Может ли ООО работать без НДС? В каких случаях ООО не платит НДС? Особый порядок освобождения от НДС плательщиков ЕСХН с 1 января 2019 года Как перейти на работу без НДС? Как подтвердить использованное право на освобождение от НДС
Соблюдение нескольких условий позволит вашей компании не платить НДС и не сдавать декларации по этому налогу даже без применения УСН. Что нужно сделать, чтобы получить освобождение и вместе с тем избежать претензий ИФНС, читайте в нашей публикации.
Может ли ООО работать без НДС?
Компании, работающие с физлицами (включая ИП, не применяющими НДС) могут избежать камеральных проверок с применением системы АСК НДС-2. Для этого им нужно работать без НДС, например, применяя:
- упрощенную систему налогообложения;
- налоговые льготы (в т.ч. на территории Сколково).
Если налоговые льготы зависят от вида деятельности, месторасположения и других объективных обстоятельств, то основное ограничение по УСН – размер выручки (подробнее можно прочитать здесь).
Наша компания помогает клиентам, которые заказали у нас услугу бухгалтерского аутсорсинга, найти ответы на любые вопросы по налогам, в том числе, касающиеся выбора системы налогообложения. Проактивная позиция состоит в том, чтобы максимально подробно рассказать клиенту о том, какая система налогообложения подходит ему наилучшим образом и делает его налоговые платежи оптимальными.
К сожалению, переход на УСН не всегда возможен и по другим причинам. Например, если в составе учредителей есть юрлицо, которое владеет более 25% капитала, или у компании открыт филиал, то мы предлагаем альтернативу – освобождение от НДС. Такой вариант подходит некрупным клиентам, в том числе ИП. Компания может получить освобождение от НДС, лишь если она очень маленькая.
В каких случаях ООО не платит НДС?
Предприятиями, работающими без НДС, могут стать все, кто соответствует сразу трем условиям, обозначенным в пункте 1 статьи 145 НК РФ:
- применение общей системы налогообложения;
- отсутствие реализации подакцизных товаров;
- за 3 месяца, предшествующих заявлению на право об освобождении, выручка не превысила 2 млн руб. (при этом месяцы должны следовать друг за другом и последний из них предшествовать подаче заявления).
В Письме ФНС от 12.05.2014 № ГД-4-3/8911@ разъяснено, что указанную выручку определяют:
- от реализации товаров (работ, услуг), облагаемых НДС;
- в расчет общей суммы НДС не включают.
Получить освобождение от НДС могут плательщики налога только в отношении внутрироссийских операций, облагаемых этим налогом. То есть платить НДС при ввозе товаров на территорию РФ все равно придется (п. 3 ст. 145 НК РФ).
- признаются плательщиками НДС;
- для их освобождения от НДС действует особый порядок.
Особый порядок освобождения от НДС плательщиков ЕСХН с 1 января 2019 года
- Для тех, кто только переходит на ЕСХН – заявление на освобождение от НДС должно быть подано в одном и том же календарном году, когда совершен переход.
- Если компания (ИП) уже применяет ЕСХН – необходимо, чтобы сумма дохода от облагаемой сельхозналогом деятельности не превысила лимит. Его определяют за предшествующий календарный год без учета НДС.
Максимальные суммы лимита представлены в таблице.
Таблица 1. Лимит доходов для освобождения от НДС для плательщиков ЕСХН
Год реализации права на освобождение от НДС |
Год, за который необходимо рассчитать лимит |
Сумма лимита, млн руб. |
---|---|---|
2019 | 2018 | 100 |
2020 | 2019 | 90 |
2021 | 2020 | 80 |
2022 | 2021 | 70 |
2023 и последующие | 2022 и последующие | 60 |
Как перейти на работу без НДС?
О своем праве на освобождение от НДС необходимо заявить. Сделать это надо не позднее 20-го числа месяца, с которого компания (ИП) предполагает начать применять освобождение (п. 3 ст. 145 НК РФ).
Уведомление о решении использовать свое право на освобождение от НДС необходимо подать по утвержденной форме.
Внимание!
С 1 апреля 2019 года Уведомление имеет две формы (утв. приказом Минфина России от 26.12.2018 № 286н).
Для большинства налогоплательщиков, особенно тех, кто оформлял освобождение ранее, особых сложностей при заполнении формы не будет, так как правки носят технический характер и незначительны. Главная новация – вторая форма уведомления, которая предназначена для плательщиков ЕСХН, которые с 1 января 2019 года причислены и к плательщикам НДС.
Помимо собственно уведомления в пакет документов входят различные выписки (п. 6 ст. 145 НК РФ, см. таблицу 2). Исключение – налогоплательщики, применяющие ЕСХН, им достаточно предоставить только заполненное Уведомление.
Таблица 2. Приложения к уведомлению о реализации права на освобождение от НДС
Наименование документа, из которого необходимо предоставить выписку |
Необходимость предоставления выписки (+), отсутствие такой необходимости (-) |
|
---|---|---|
Компании |
ИП |
|
Книга продаж | + | + |
Бухгалтерский баланс | + | - |
Книга учета доходов и расходов и хозяйственных операций | - | + |
Формат для выписок не установлен, вы можете оформить их так, как вам удобнее.
Итак, с месяца, обозначенного в Уведомлении, компания работает без НДС. Необходимо учитывать, что, заявив о своем праве на освобождение, предприятия, работающие без НДС, подпадают под действие пункта 4 статьи 145 НК РФ, что означает:
- полную невозможность отказа от освобождения для налогоплательщиков, применяющих ЕСХН;
- обязательность применения освобождения: целый год (12 последовательных календарных месяцев) для всех налогоплательщиков, кроме применяющих ЕСХН.
Единственной возможностью возврата к НДС станет утрата права на освобождение (п. 5 ст. 145 НК РФ) в результате:
- превышения лимита выручки (максимум – 2 млн руб. в течение трех любых месяцев, главное, чтобы они шли друг за другом);
- продажа подакцизных товаров.
Утрата права происходит с 1-го числа одного из следующих месяцев:
- последний из трех последовательных месяцев;
- любой месяц, если в нем произошло превышение (в том числе в сумме двух последовательных месяцев).
Прежде чем переходить на работу без НДС, необходимо взвесить все последствия такого решения.
Внимание!
Плательщики ЕСХН, однажды отказавшись от права применения освобождения от НДС, вновь заявить о нем не смогут.
Как подтвердить использованное право на освобождение от НДС
По окончании года использования права на освобождение налогоплательщик, не применяющий ЕСХН, обязан подать в налоговую одно из двух уведомлений о том, что он:
- Продлевает использование своего права на освобождение.
- Решил вновь стать полноценным плательщиком НДС.
Примет такие уведомления налоговая по месту регистрации налогоплательщика, а сдать их необходимо до 20-го числа месяца, следующего за 12-м последовательным месяцем использования права на освобождение.
При этом необходимо (п. 4, 6 ст. 145 НК РФ):
- разбить год применения права на отрезки по три последовательных месяца;
- приложить к любому из уведомлений документы, подтверждающие, что на каждом отрезке выручка не превысила 2 млн руб. (перечень документов – тот же, что и при подаче уведомления о начале применения права).
Несвоевременная подача документов грозит утратой права на освобождение и доначисление НДС. Исправить эту ситуацию практически невозможно. Поэтому очень важно, чтобы своевременность подачи документов была гарантирована многоступенчатым контролем, как это происходит в нашей компании по отношению к каждому из клиентов.
Подпишитесь на обновления блога
-
Ответственность за неуплату налогов
ООО и ИП13 февраля 2019 -
Повышение НДС до 20% с 1 января 2019 года
01 февраля 2019
-
Кто несет ответственность при бухгалтерском аутсорсинге
22 июля 2019
-
Основания для выездной налоговой проверки: как узнать, будет ли проверка
31 августа 2018