WiseAdvice WiseAdvice
главбуху собственнику 32 минуты на прочтение

Какие изменения ждут бизнес в новом 2021 году? Часть 1

Денис Высоцкий

Автор: Денис Высоцкий руководитель группы методологии и контроля 1С-WiseAdvice

Налоги

Общие вопросы

Изменены реквизиты для уплаты налогов и взносов

Основание: Письмо ФНС РФ от 08.10.2020 № КЧ-4-8/16504

Как было Как стало Плюсы/минусы
В платежных поручениях на уплату налогов и сборов поле платежного поручения "Номер счета банка получателя" не заполнялось Изменяются реквизиты для уплаты налогов: наименование банка получателя, БИК банка получателя, номер счета получателя. Дополнительно в платежных поручениях будет необходимо указывать номер счета банка получателя, который входит в состав единого казначейского счета. Минусы: повышается вероятность ошибки при заполнении платежного поручения, которые могут привести к возникновению задолженности по налогам и к начислению пени.

Комментарий эксперта: Установлен переходный период с 01.01.2021 по 30.04.2021 в течение которого в платежных поручениях на уплату налогов могут указываться как старые, так и новые реквизиты. Новый порядок заполнения реквизитов станет обязательным для применения с 01.05.2021 года.

Уточнен порядок подтверждения полномочий представителя налогоплательщика ИП/физлица

Основание: Федеральный закон от 23.11.2020 № 374-ФЗ

Как было Как стало Плюсы/минусы
Ранее не предусматривалось использование доверенности в форме электронного документа Уполномоченный представитель предпринимателя или физлица, не зарегистрированного как ИП, сможет действовать на основании доверенности в форме электронного документа Плюсы: теперь при наличии ЭЦП предприниматель или физическое лицо налогоплательщик сможет выдать доверенность своему представителю не используя услуги нотариуса.

Комментарий эксперта: ФНС должна будет утвердить форму и формат такой доверенности. Это положение начнет действовать с 01.07.2021 года.

Налог на прибыль

Вводится льготная ставка по налогу на прибыль для IT-компаний (3%) при соблюдении условий

Как было Как стало Плюсы/минусы
Льготная ставка по налогу на прибыль не была предусмотрена Для российских предприятий, проектирующих и разрабатывающих изделия электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции, снижена ставка по налогу на прибыль, подлежащему зачислению в федеральный бюджет, устанавливается в размере 3 процентов, в бюджет субъекта — в размере 0 процентов.

Так же налоговые ставки снижены (до 3 процентов в федеральную казну и 0 процентов – в бюджеты субъектов для российских компаний)для организаций, которые создают и продают созданные ими программы для ЭВМ, базы данных, предоставляют услуги, производят работы по разработке, адаптации, модификации указанных электронных продуктов, устанавливают, тестируют и сопровождают указанные программы для ЭВМ, базы данных. Применять пониженную ставку компании вправе при соблюдении определенных условий.
Плюсы: снижение общей налоговой нагрузки на предприятия IT-сферы.

Комментарий эксперта: Данное изменение является частью налогового маневра в IT-сфере и принято в целях поддержки отечественных производителей программного обеспечения и радиоэлектронной продукции.

Уменьшенные ставки будут действовать для российских фирм, которые:

  • ведут деятельность в сфере IT и имеют соответсвующую аккредитацию в Минцифра РФ или Минпромторге РФ;
  • создают и продают созданные ими программы для ЭВМ, базы данных;
  • предоставляют услуги, производят работы по разработке, адаптации, модификации указанных электронных продуктов; - устанавливают, тестируют и сопровождают указанные программы для ЭВМ, базы данных.

ИЛИ

  • проектируют и разрабатывают изделия электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции

Также таким компания нужно отвечать ряду условий: размер доходов от IT-деятельности составляет 90 процентов от общих поступлений, численность персонала – не менее 7 человек.

ИТ-компании лишаются освобождения от амортизации ЭВМ

Основание: Федеральный закон от 31.07.2020 № 265-ФЗ

Как было Как стало Плюсы/минусы
Аккредитованные в Минцифра РФ IT-компании могли не начислять амортизацию по ЭВМ, стоимость которых превышала 100 тыс. руб. Аккредитованные в Минцифра РФ компании, которые работают в области IT, больше не смогут списывать единовременно затраты на покупку дорогостоящей электронно-вычислительной техники на расходы, учитываемые при налогообложении прибыли. Минусы: для IT-компаний, которые не смогут воспользоваться новыми льготами в рамках налогового маневра в IT-отрасли, отмена данной льготы скорее всего приведет к увеличению налоговой нагрузки.

Комментарий эксперта: Данная льгота отменена в рамках налогового маневра в IT-отрасли. Для IT-компаний, которые смогут воспользоваться новыми льготами, отмена указанной льготы не должно привести к увеличении налоговой нагрузки, т.к. с 01.01.2021 года такие компании вправе применять пониженную ставку по налогу на прибыль.

Изменен порядок применения нулевой ставки по налогу на прибыль к доходам от реализации акций и долей в уставном капитале

Основание: Федеральный закон от 23.11.2020 № 374-ФЗ

Как было Как стало Плюсы/минусы
Если компания владеет акциями (долей в УК) российской компании более 5 лет, тогда при реализации или ином выбытии этих (долей в УК) применяется 0% ставка налога на прибыль. Теперь 0% ставку налога на прибыль также можно применять при реализации или ином выбытии акций и долей в уставном капитале иностранных компаний, расположенных в странах не входящих в «список офшоров» Минфина РФ. При этом указанные акции (доли в УК) должны принадлежать российской компании на праве собственности или ином вещном праве более пяти лет.

При этом уточнено, что у организаций, акции которых реализуются, недвижимое имущество должно составлять не более 50% активов.

Реорганизация организации владельца акций не прерывает срок их владения.
Плюсы: эта норма повышает привлекательность создания холдинговых структур с российской материнской компанией.

Комментарий эксперта: Уточнен ряд норм законодательства, которые имели ранее неоднозначную трактовку:

  • налогообложение реализации (иного выбытия) акций имущественных компаний – теперь однозначно сказано, что такие доходы облагаются в обычном порядке;
  • влияние реорганизации на срок владения акциями – реорганизация не влияет и срок владения акциями реорганизованной компании учитывается компанией правопреемником.

Безвозмездная передача имущества между компаниями группы

Основание: Федеральный закон от 23.11.2020 № 374-ФЗ

Как было Как стало Плюсы/минусы
Не облагается налогом на прибыль безвозмездно полученное имущество, если доля владения передающей стороны в принимающей составляет более 50%. Правило действовало и в обратном порядке. Не облагается налогом на прибыль безвозмездно переданное имущество и имущественные права если передающая сторона прямо или косвенно участвует в уставном капитале принимающей стороны и доля такого участия составляет не менее 50%. Правило действует и в обратном порядке. Плюсы: теперь не облагается налогом на прибыль безвозмездная передача в том числе имущественных прав, применить льготу теперь могут и организации где владение разделено 50/50, теперь льготу можно применить и при получении имущества от компании-«бабушки».

Комментарий эксперта: Указанные положения введены в действие задним числом и применяются с 01.01.2020 года.

Компаниям, которые вносят денежные вклады в имущество компаний, станет выгоднее закрывать бизнес или продавать свою долю, акции

Основание: Федеральный закон от 09.11.2020 № 368-ФЗ

Как было Как стало Плюсы/минусы
НК РФ не предусматривал такой возможности Организация владелец доли в уставном капитале компании сможет учесть денежный вклад в ее имущество при реализации доли, ликвидации и при выходе из нее.

Величина вклада на который можно уменьшить доход определяется пропорционально реализуемым долям в общей массе долей, которой владеет организация.
Плюсы: теперь при получении дохода от реализации долей или акций, ликвидации компании или выходе из нее доход можно уменьшить не только на сумму первоначального вклада, но и сделанные позже вклады в имущество компании.

Комментарий эксперта: Эта норма является логичным продолжением действующей с 2019 года нормы согласно которой не облагалась налогом на прибыль имущество безвозмездно полученное от организации, в которой получающая сторона является участником, в пределах вклада в имущество передающей компании.

Такое безвозмездно полученное имущество не учитывается в расходах при получении дохода от реализации долей или акций, ликвидации компании или при выходе из нее.

НДС

Отмена льготы по НДС в отношении передачи иностранного программного обеспечения по лицензионным договорам

Основание: Федеральный закон от 31.07.2020 № 265-ФЗ

Как было Как стало Плюсы/минусы
НДС не облагалась реализация исключительных прав на программы для ЭВМ, а так же прав на их использование на основании лицензионного договора. По новой реакции освобождение от НДС возможно для программ, включенных в единый реестр российских программ. Будет также освобождаться от НДС реализация прав на использование указанных программ, причём как на основании лицензионного договора, так и путём предоставления удалённого доступа к этим программам через Интернет, включая их обновление и предоставление дополнительных функциональных возможностей. Плюсы: протекционизм в отношении отечественных производителей программного обеспечения. По сути отечественные производители софта получают возможность реализовывать свои программы на 20% дешевле иностранных правообладателей.

Минусы: покупка иностранного программного обеспечения с 01.01.2021 года будет облагаться НДС в размере 20%, что скорее всего повлечет его удорожание.

Комментарий эксперта: Данное изменение является частью налогового маневра в IT-сфере и принято в целях поддержки отечественных производителей программного обеспечения.

Важно! Льготой нельзя воспользоваться, если права на эти программные продукты переданы для получения и распространения рекламы в интернете, а также для поиска потенциальных клиентов. Иные услуги, связанные деятельностью в IT-сфере, от НДС не освобождаются. Например, с услуг по сопровождению компьютерных программ НДС нужно начислять в общем порядке.

Льготу для исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на их использование сохранили.

Текущая хозяйственная деятельность организаций, признанных банкротами, не будет облагаться НДС

Основание: Федеральный закон от 15.10.2020 № 320-ФЗ

Как было Как стало Плюсы/минусы
НДС не начислялся при реализации имущества и имущественных прав организаций-банкротов. Порядок исчисления НДС в отношении текущей хозяйственной деятельности не был однозначно урегулирован НК РФ, в связи с чем по такой деятельности организация-банкрот зачастую выставляла счета-фактуры с НДС и уплачивала налог в бюджет. Текущая хозяйственная деятельность организаций, признанных банкротами, не будет облагаться НДС. Запрещается принимать НДС к вычету по счетам-фактурам от банкротов. Плюсы: урегулирован спорный момент в налоговом законодательстве.

Минусы: вероятно организации банкроты не снизят цены на реализуемые товары, работы, услуги. Это означает рост расходов компаний покупателей, т.к. НДС к вычету в стоимости товара будет отсутствовать.

Комментарий эксперта: В связи с тем, что указанная норма была ранее не урегулирована постоянно возникали споры с налоговым органом о возможности вычета НДС по товарам, работам, услугам реализуемым организациями банкротами в рамках текущей деятельности. Было даже решение Конституционного суда РФ по этому вопросу, в котором он обязал налоговые органы до внесения уточняющих изменений в НК РФ признавать вычет НДС.

Теперь же в этой спорной ситуации поставлена точка: операции по текущей реализации организации банкрота не включаются в объект налогообложения по НДС, а значит по ним банкрот НДС в бюджет не уплачивает и счет-фактуру покупателю не выставляет, а покупатель соответственно не сможет принять НДС к вычету даже если банкрот выставит ему счет-фактуру.

Расширили перечень товаров, которые облагают НДС по ставке 10 процентов

Основание: Постановление Правительства от 09.10.2020 № 1643

Как было Как стало Плюсы/минусы
НДС уплачивался по ставке 20%. В перечень товаров, утвержденный постановлением Правительства от 23.01.2003 № 41, включили электронные и аудиокниги, связанные с образованием, наукой и культурой. Ставку 10 процентов можно применять при реализации таких книг на любых цифровых носителях, а также через Интернет и спутниковые каналы связи. Предельный объем рекламы, которая может быть размещена в периодических изданиях и книгах, облагаемых НДС по ставке 10 процентов, не должен превышать 45 процентов Плюсы: увеличен список товаров облагаемых НДС по пониженной ставке налога 10%.

Упрощенная система налогообложения

Лимиты дохода и численности дающие право применять УСН увеличены

Основание: Приказ Минэкономразвития РФ от 30.10.2020 № 720, Федеральный закон от 31.07.2020 № 266-ФЗ

Как было Как стало Плюсы/минусы
При превышении лимита по выручке в размере 150 млн. руб. или численности сотрудников более 100 человек - налогоплательщик утрачивает право применять УСН с квартала в котором произошло такое превышение. С начала этого квартала налогоплательщик переводится на общую систему налогообложения. Лимит по доходу увеличен на коэффициент дефлятор 1,032 и с 01.01.2021 года составляет 154,8 млн. руб.

Но превышение этого лимита, а также лимита по численности (100 чел.) не означает, что компания утрачивает право применять УСН. Она может продолжить применять УСН до превышения суммы доходов 200 млн. руб. или численности - 130 чел., но с повышенной ставкой:
  • база "доходы" - ставка 8 %;
  • база "доходы-расходы" - ставка 20%.
Плюсы: увеличение лимита по доходам и появление "переходного" периода позволяет большему числу компаний применять УСН

Комментарий эксперта: Организации и ИП, которые применяют УСН смогут в большом диапазоне показателей дохода и численности применять это специальный режим.

Налоговые каникулы по УСН продлены до конца 2024 года

Федеральный закон от 31.07.2020 № 266-ФЗ

Как было Как стало Плюсы/минусы
С 1 января 2021 года отменялись налоговые каникулы для ИП. До 1 января 2024 года продлено право регионов устанавливать налоговые каникулы, т.е. нулевую ставку по налогу на УСН для ИП, зарегистрированных впервые. Плюсы: вновь созданные ИП смогут применять нулевую ставку по налогу.

Комментарий эксперта: Речь идет о предпринимателях, которые ведут деятельность в производственной, социальной или научной сферах, а также в сфере бытовых услуг и услуг по предоставлению мест для временного проживания.

Единый налог на вмененный доход

Отмена ЕНВД с 01.01.2021 года

Основание: Федеральный закон от 29.06.2012 N 97-ФЗ

Как было Как стало Плюсы/минусы
Действовал ЕНВД. С 1 января 2021 года ЕНВД прекращает свое существование. Минусы: может существенно увеличится налоговая нагрузка на бизнес, в отношении которого ранее применялся ЕНВД.

Комментарий эксперта: Если налогоплательщик не подаст заявление о переходе на иной специальный режим (УСН, ПСН для ИП), то с 2021 года он будет применять общий режим налогообложения. Организации и ИП стоящие до 01.01.2021 года на учете в налоговом органе как плательщики ЕНВД будут сняты с учета автоматически.

Патентная система налогообложения

Изменения видов деятельности, в отношении которых может применяться ПСН

Основание: Федеральный закон от 23.11.2020 №373-ФЗ

Как было Как стало Плюсы/минусы
Перечень видов деятельности, по которым регион мог принять решение о применении в отношении них ПСН был закрытым.

Максимальный размер площади торгового зала (зала обслуживания) для розничной торговли и общественного питания в отношении которого можно было применить ПСН установлен в размере 50 кв. м.
Регионы вправе самостоятельно вводить на своей территории ПСН в отношении любого вида деятельности, перечисленных в ОКВЭД, за исключением прямо поименованных в НК РФ видов деятельности для которых ПСН нельзя применять. Увеличены ограничения по площади торгового зала (зала обслуживания) для розничной торговли и общественного питания с 50 до 150 кв. м. Плюсы: теперь регионы вправе ввести на своей территории ПСН в отношении любого вида деятельности, кроме тех в отношении которых напрямую предусмотрен запрет в НК РФ. Это позволит расширить перечень бизнесов в отношении которых ИП смогут применять ПСН.

Комментарий эксперта: При применении ПСН необходимо прежде всего ориентироваться на региональное законодательство. До принятия соответствующего закона в регионе по ПСН до 31.03.2021 года предусмотрен переходный период для ИП, которые в 4 квартале 2020 года осуществляли такие виды деятельности как розничная торговля , общепит, стоянка автомобилей и автомастерские и являлись по ним плательщиками ЕНВД. Они смогут применять ПСН на расчетных условиях максимально приближенных к действующим при применении ЕНВД в 2020 году.

Уменьшение налога при ПСН на сумму уплаченных страховых взносов

Основание: Федеральный закон от 23.11.2020 №373-ФЗ

Как было Как стало Плюсы/минусы
Не было предусмотрено. Плательщики ПСН получают право уменьшать сумму налога на уплаченные страховые взносы за себя и работников. Плюсы: возможность уменьшить сумму платежа по патенту на сумму уплаченных страховых взносов ИП за себя и за работников.

Комментарий эксперта: Плательщики ПСН получают право уменьшать сумму налога на уплаченные страховые взносы за себя и работников. Поскольку отчетность по налогу на ПСН предприниматели не сдают, сумму вычета должны будут сообщать в ИФНС в форме уведомлений. Если патент оплачен без учета вычета, образовавшуюся переплату вернут или зачтут в счет предстоящих платежей.

Транспортный и земельный налоги

Отмена декларации по транспортному и земельному налогам

Основание: Федеральный закон от 15.04.2019 № 63-ФЗ

Как было Как стало Плюсы/минусы
Налогоплательщики, которые имели транспорт или земельные участки, должны были по итогам года подавать Декларации по земельному и транспортному налогам. Начиная с отчетности за 2020 год такие Декларации подавать больше не требуется. Плюс: больше не надо сдавать отчетность.

Минус: контролировать правильность расчета ФНС будет на основании имеющихся у них сведений, которые не всегда бывают достоверными.

Комментарий эксперта: Транспортный и земельный налог (авансовые платежи) налогоплательщики должны рассчитать самостоятельно и перечислить его в бюджет. Налоговая, со своей стороны, самостоятельно будет рассчитывать налог. Результат своих расчетов инспекция отразить в сообщении, которое направит налогоплательщику. В сообщении укажут сведения об объекте налогообложения, налоговой базе, налоговом периоде, налоговой ставке и сумме исчисленного налога. Если организация не согласна с расчетом инспекции, она вправе подать в ИФНС пояснения или документы, подтверждающие правильность ее варианта.

Необходимость сообщать ИФНС о неучтенных земельных участках и транспортных средствах

Основание: Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ

Как было Как стало Плюсы/минусы
Информация об облагаемых налогом земельных участках или транспортных средствах налогоплательщик декларировал один раз в год, направляя в налоговый орган соответствующие декларации по земельному и транспортному налогам. В связи с отменой деклараций по земельному налогу и по транспортному налогу компании обязаны сообщать в налоговый орган об объектах налогообложения, отсутствующих в направленном налоговым органом сообщении об уплате указанных налогов. Минус: дополнительная обязанность у налогоплательщиков, при невыполнении этого требования возможен штраф в размере 20% от неуплаченной суммы налога.

Комментарий эксперта: Если, владея земельным участком или транспортным средством, вы не получали сообщение об уплате налога и не платили налог, то необходимо подать в инспекцию сообщение по установленной форме. Сообщение подается в отношении каждого облагаемого земельного участка или транспортного средства в срок до 31 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Срок уплаты авансовых платежей и налога (транспортный и земельный налоги)

Основание: Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ

Как было Как стало Плюсы/минусы
Срок уплаты земельного и транспортного налога (авансовые платежи) устанавливали местные власти. Установлен единый для всех регионов срок уплаты земельного и транспортного налогов (авансовых платежей). Плюс: срок уплаты земельного и транспортного налогов (авансовых платежей) стал единым для всех организаций, независимо от региона. Теперь при наличии объектов налогообложения на разных территориях нет необходимости обращаться к региональному законодательству для выяснения сроков уплаты налога (авансовых платежей).

Комментарий эксперта: Организации обязаны заплатить налог за истекший год не позднее 1 марта следующего года. Срок перечисления авансовых платежей - не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Торговый сбор

Установлена ставка для вендинговой торговли

Закон города Москвы от от 11.11.2020 № 21

Как было Как стало Плюсы/минусы
Не регламентировано. В г. Москва установлена ставка торгового сбора для вендинговой торговли в размере 4 900 руб. в квартал. Минусы: скорее всего это приведет к росту налоговой нагрузки на вендинговый бизнес.

Комментарий эксперта: Если клиент не уплачивает на территории г. Москва налог на прибыль или налог при УСН, он не сможет уплаченную сумму торгового сбора зачесть в счет уплаты указанных налогов.

Налог на доходы физических лиц

Введена прогрессивная шкала НДФЛ

Основание: Федеральный закон от 23.11.2020 № 372-ФЗ

Как было Как стало Плюсы/минусы
Основная ставка НДФЛ - 13%, не зависимо от размера дохода. НДФ 15% будет уплачиваться в том случае, если доход плательщика в налоговом периоде превысит 5 млн. руб.

Повышенная ставка не будет применяться к доходам резидентов России:
  • от продажи любого личного имущества (за исключением ценных бумаг);
  • в виде стоимости имущества, полученного в порядке дарения (исключение составляют опять-таки ценные бумаги);
  • в виде страховых выплат по договорам страхования и пенсионного обеспечения.
  • Ставка НДФЛ для нерезидентов в общем случае не изменится и составит 30% (п. 3 ст. 224 НК РФ).
Минусы: увеличивается налоговая нагрузка на лиц получающих высокие доходы.

Комментарий эксперта: Организация должна будет применять повышенную налоговую ставку при обложении НДФЛ доходов сотрудника только в случае если совокупный доход сотрудника в этой организации превысит 5 млн. руб. В течение 2021 и 2022 года применяет повышенную ставку налога отдельно по каждой налоговой базе.

Повышенная ставка также будет применяться в отношении налогообложения доходов отдельных категорий нерезидентов:

  • высококвалифицированных специалистов;
  • иностранцев, работающих в РФ по патенту;
  • участников программы по переселению в РФ;
  • членов экипажей судов, плавающих под флагом РФ.

Доходы по вкладам (остаткам на счетах) будут облагаться НДФЛ

Основание: Федеральный закон от 01.04.2020 № 102-ФЗ

Как было Как стало Плюсы/минусы
Проценты по рублевым вкладам облагаются в случае если они превышают ключевую ставку ЦБ РФ увеличенную на 5%, а по вкладам в иностранной валюте, если ставка по ним превышает 9%.

Налог уплачивается по ставке 35%, удерживается и перечисляется налоговым агентом.
НДФЛ по ставке 13% (15%) будет облагаться совокупный процентный доход по вкладам (остаткам на счетах) в российских банках, выплаченный физлицу за год, за минусом необлагаемого процентного дохода, который определяется как 1 млн. руб. умноженный на ключевую ставку ЦБ РФ по состоянию на 1 января года, за который рассчитывается налог. Минусы: вероятнее всего эта норма увеличит налоговую нагрузку на доходы физических лиц.

Комментарий эксперта: ИФНС самостоятельно рассчитает сумму налога по окончании года на основе сведений от банков и направит физлицу уведомление на уплату НДФЛ. Впервые уплатить этот налог за 2021 год вкладчикам придется только в 2022 году (до 01.12.2022).

Декларировать такие доходы или каким-либо образом их оформлять гражданам не потребуется.

Страховые взносы

Бессрочное снижение ставок страховых взносов с 14% до 7,6% для IT-компаний, при соблюдении условий

Основание: Федеральный закон от 31.07.2020 № 265-ФЗ

Как было Как стало Плюсы/минусы
В 2020 году для IT-компаний действуют тарифы:
  • на ОПС — 8%;
  • на ВНиМ — 2% или 1,8%;
  • на ОМС — 4%.
Такие пониженные тарифы должны были действовать до 2023 г.
С 2021 году для IT-компаний действуют тарифы:
  • на ОПС — 6%;
  • на ВНиМ — 1,5%
  • на ОМС — 0,1%, при соблюдении определенных условий. И действовать они будут бессрочно.
Плюсы: снижение общей налоговой нагрузки на предприятия IT-сферы.

Комментарий эксперта: Данное изменение является частью налогового маневра в IT-сфере и принято в целях поддержки отечественных производителей программного обеспечения и радиоэлектронной продукции.

Уменьшенные ставки будут действовать для российских фирм, которые:

  • ведут деятельность в сфере IT и имеют соответствующую аккредитацию в Минцифра РФ или Минпромторге РФ;
  • создают и продают созданные ими программы для ЭВМ, базы данных;
  • предоставляют услуги, производят работы по разработке, адаптации, модификации указанных электронных продуктов;
  • устанавливают, тестируют и сопровождают указанные программы для ЭВМ, базы данных.

ИЛИ

  • проектируют и разрабатывают изделия электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции.

Также таким компания нужно отвечать ряду условий: размер доходов от IT-деятельности составляет 90 процентов от общих поступлений, численность персонала – не менее 7 человек.

Сумма фиксированных взносов ИП на 2021 год по сравнению с 2020 годом не изменилась, хотя ранее планировалось их повышение

Федеральный закон от 15.10.2020 N 322-ФЗ

Как было Как стало Плюсы/минусы
Фиксированные взносы ИП в 2020 году составляли:
  • на обязательное пенсионное страхование - 32 448 руб.;
  • на обязательное медицинское страхование -8426 руб.
На 2021 страховые взносы ИП остались без изменения. Плюсы: сумма фиксированных взносов осталась неизменной, хотя ранее планировалось их увеличение.

Комментарий экспертоа: Медицинские взносы предприниматель перечисляет за себя только в фиксированном размере. Что касается пенсионных взносов, то их размер зависит от дохода за год. Если он не выше 300 тыс. руб., то ИП перечисляет только фиксированный платеж. Если же доход больше, то к фиксированному платежу добавляют 1% от превышения. Однако общая сумма пенсионных взносов не может быть больше восьмикратного размера фиксированного платежа (на 2021 год - 259 584 руб.).

Увеличены предельные размеры для базы по страховым взносам

Постановление Правительства РФ от 26.11.2020 № 1935

Как было Как стало Плюсы/минусы
Предельная база по страховым взносам в 2020 году:
  • на пенсионное страхование — 1 292 000 рублей;
  • на нетрудоспособность / материнство — 912 000 рублей.
Предельная база по страховым взносам в 2020 году:
  • на пенсионное страхование — 1 465 000 рублей;
  • на нетрудоспособность / материнство — 966 000 рублей.
Минусы: из-за повышенных лимитов выплат в 2021 году придется заплатить больше пенсионных и социальных взносов. Кроме того, по-прежнему нет лимитов для медицинских взносов и платежей на травматизм. Эти взносы надо начислять весь год со всех доходов работников.

Комментарий эксперта: Предельная величина базы — это сумма дохода, при достижении которой начинают действовать пониженные тарифы взносов. Этот лимит зависит от средней заработной платы, установленной на год.

Ежегодное повышение размера предельных баз по взносам увеличивает налоговую нагрузку работодателя. Это необходимо учитывать при бюджетировании расходов на ФОТ.

Если выплаты с начала года превысили пороговое значение, пенсионные взносы начисляются по тарифу 10%, а взносы на нетрудоспособность / материнство не платятся.

Компенсации расходов исполнителю по ГПД освобождены от страховых взносов

Основание: Федеральный закон от 23.11.2020 № 374-ФЗ

Как было Как стало Плюсы/минусы
Законодательство не содержало указаний на это счет. Расширен перечень доходов физических лиц с которых не уплачиваются страховые взносы. С 01.01.2021 года не нужно будет начислять и уплачивать страховые взносы с сумм денежной компенсации документально подтвержденных расходов физического лица, связанных с выполнением работ и оказанием услуг по гражданско-правовым договорам, а также с оплаты таких расходов за физическое лицо. Плюсы: снижение налоговой нагрузки

Комментарий эксперта: Ранее сумма оплаты расходов за физическое лицо-подрядчика налоговые органы требовали облагать страховыми взносами, теперь в законодательстве есть прямая норма исключающая такие оплаты из базы для начисления страховых взносов.

Прямые выплаты пособий из ФСС

Основание: Федеральный закон от 30.11.2016 № 401-ФЗ

Как было Как стало Плюсы/минусы
В регионах, которые входят в пилотный проект ФСС РФ, выплаты больничных, детских и иных пособий осуществляют напрямую территориальные отделения ФСС. С 01.01.2021 года во всех регионах РФ ФСС переходит на прямую выплату пособий (больничные, по беременности и родам и т.п.). Плюсы: проверка подлинности, не нужно возмещаться, работодатель не «кредитует» ФСС.

Минусы: усложняется процесс взаимодействия с ФСС, сокращается срок «обработки» больничного листа и предоставления данных в ФСС.

Комментарий эксперта: Напомним, что при схеме с прямой выплатой пособий из ФСС работники получают социальные пособия напрямую от ФСС, а работодатели только готовят документы для пособий. Работодатель только передает в подразделения ФСС специальные документы в зависимости от вида пособия и иных выплат.

Работодатель продолжает выплачивать самостоятельно:

  • первые три дня больничного;
  • доп. выходные по уходу за ребенком-инвалидом;
  • пособие на погребение. Эти суммы нельзя зачесть в счет уплаты страховых взносов.

Международные соглашения по вопросам налогообложения

Кипр, Мальта и Люксембург - пересмотрены соглашения об избежании двойного налогообложения (СИДН) в отношении дивидендов и процентов

На текущий момент ратифицировано только соглашение о внесении изменений в СИДН с Республикой Кипром (т.е. эти изменения точно вступят в силу с 01.01.2021 года). Закон о ратификации соглашения об изменении изменений в СИДН с Люксембургом внесен на рассмотрение в ГД РФ (скорее всего ГД РФ успеет рассмотреть закон до конца 2020 года и оно вступит также в силу с 01.01.2021 года). Аналогичный документ с Мальтой в ГД РФ еще не вносился (пока не понятно когда документ вступит в силу).

Как было Как стало Плюсы/минусы
Действовала льготная ставка налога на прибыль в отношении выплачиваемых дивидендов - 5% или 10%; не облагались налогом на прибыль выплачиваемые проценты. Увеличен налог у источника до 15% в отношении дивидендов и процентов. При этом вводится ряд исключений. Минусы: увеличение налоговой нагрузки на доход выплачиваемый иностранным собственникам и кредиторам.

Комментарий эксперта:

  1. Для большинства организаций отменена льготная ставка налога на прибыль в отношении выплачиваемых дивидендов. С 01.01.2021 года такие выплаты подлежат обложению в стране выплаты по ставке не превышающей 15% (ранее можно было применять ставку 5% или 10%). Для отдельных категорий организаций, таких как страховые компании, пенсионные фонды, компании акции которых обращаются на открытом рынке (не менее 15% находятся в свободном обращении) и при этом они более года владеют не менее чем 15% капитала компании выплачивающей дивиденды, установлено применение льготной ставки налога в размере 5%.
  2. С 01.01.2021 года отменяется льгота по налогообложению выплачиваемых процентов. С указанной даты для большинства организаций в стране выплаты проценты будут облагаться налогом по ставке не ниже 15% (ранее не облагались). Для отдельных категорий организаций, таких как страховые компании, пенсионные фонды, банки, а также в отношении отдельных видов финансовых активов (государственные облигации, корпоративные облигации, внешние облигационные займы) льгота сохранена (облагаются только в стране получателя). А для компаний, акции которых котируются на фондовой бирже (не менее 15% находятся в свободном обращении) и которые владеют на протяжении более 1 года не менее чем 15% капитала компании выплачивающей проценты, в стране выплаты проценты могут облагаться налогом по ставке не выше 5%.

Регламентированный учет и отчетность

Бухгалтерскую отчетность можно сдавать только в электронном виде

Основание: Федеральный Закон от 28.11.2018 № 444-ФЗ

Как было Как стало Плюсы/минусы
У малых и средних предприятий был выбор: сдавать бухгалтерскую отчетность на бумаге или электронно. Начиная с отчетности за 2020 год - такого выбора нет. Все организации, без исключения, должны подавать бухгалтерскую отчетность только в электронном виде. Минус: больше нет выбора как сдавать отчетность. Все сдаем отчетность только в электронном виде. Скорее всего это повлечет дополнительные финансовые затраты у компаний малого бизнеса на организацию взаимодействия с налоговым органом по телекоммуникационным каналам связи.

Комментарий эксперта: С 2020 года на ФНС возложена обязанность по ведению государственного информационного ресурса бухгалтерской отчетности (ГИР БО). Обязательная подача бухгалтерской отчётности в элетронном виде связана с необходимостью в короткие сроки обеспечить актуальность данного ресурса.

Определены случаи, при которых налоговые декларации (расчет) считаются непредставленными

Основание: Федеральный закон от 23.11.2020 № 374-ФЗ

Как было Как стало Плюсы/минусы
Моментом предоставления налоговой декларации считалась дата ее предоставления в налоговый орган лично, дата отправки по почте или дата отправки по телекоммуникационным каналам связи. Налоговый орган был обязан принять предоставленную декларацию. Отказать в принятии налоговый орган мог только в случае несоответствия формы декларации действующей форме.

Иных оснований НК РФ не предусматривал, но они содержались в Административном регламенте, утвержденном Приказом Минфина РФ от 02.07.2012 № 99н- налоговый орган также мог не принять декларацию:
  • если декларация подана не в тот налоговый орган;
  • если декларация не подписана реальной (действующей) подписью;
  • не приложена доверенность представителя.
С 01.07.2021 года в НК РФ добавлен отдельный пункт указывающий ситуации в которых налоговая декларация будет считаться непредставленной (при наличие хотя бы одной из причин):
  • лицо подписавшее декларацию является неуполномоченным лицом;
  • в отношении подписавшего лица принято решение о его дисквалификации;
  • имеется запись о смерти подписавшего лица до даты подписания декларации;
  • в отношении руководителя организации в ЕГРЮЛ внесены данные о недостоверности записи;
  • в отношении организации или ИП внесена запись о прекращении деятельности;
  • по декларации НДС - налоговый орган обнаружил в представленной декларации нарушение контрольных соотношений.
Плюсы: в НК РФ появился закрытый перечень случаев когда налоговая отчетность считается непредставленной.

Минусы: возможность получения штрафа за непредставление декларации.

Комментарий эксперта: Если подписание декларации неуполномоченными или дисквалифицированным лицом и ранее могло послужить основанием для непринятия декларации налоговым органом, то признание декларации непредставленной в связи с нарушением контрольных соотношений является новеллой. Если налоговый орган в ходе камеральной проверки выявит в декларации по НДС несоблюдение контрольных соотношений, то он в течение одного дня должен направить налогоплательщику соответствующее уведомление. Налогоплательщик в течение 5 рабочих дней должен исправить декларацию и предоставить ее в налоговый орган. Если он все сделает в установленный срок, тогда нарушения срока предоставления декларации не будет. Указанная норма вступает в силу с 01.07.2021 года.

Отменили отчет о среднесписочной численности

Основание: Федеральный Закон от 28.01.2020 № 5-ФЗ

Как было Как стало Плюсы/минусы
Необходимо было ежегодно (а также при создании организации) сдавать отдельный Расчет о среднесписочной численности. Сведения о среднесписочной численности больше не подаются отдельно и теперь включены в реквизиты титульного листа расчета по страховым взносам. Плюсы:
  • на один отчет стало меньше;
  • вновь созданные организации часто пропускали срок подачи отчетности - больше этого не случится, потому что такого отчета больше нет.

Комментарий эксперта: Новые правила действуют, начиная с расчета по страховым взносам по итогам 2020 года. Сдать РСВ со сведениями о численности за 2020 год нужно до 1 февраля 2021 года включительно.

Ввели административную ответственность за непредставление или ошибки в СЗВ-ТД

Основание: п. 8 ст. 1 Закона от 01.04.2020 № 90-ФЗ

Как было Как стало Плюсы/минусы
Не было установлено. Если организация не представит в ПФР СЗВ-ТД в срок либо передаст неполную или недостоверную информацию, ответственность за это понесет должностное лицо. Будет вынесено предупреждение или назначен штраф от 300 до 500 руб. Минус: штраф - это всегда не приятно.

Комментарий эксперта: C 1 января 2021 года отчет СЗВ-ТД нужно сдавать:

  • при приеме на работу или увольнении - не позднее рабочего дня, следующего за днем издания приказа о приеме или увольнении;
  • в других случаях - 15-ое число следующего месяца.

В отчет нужно включить следующие сведения:

  • место работы - наименование страхователя и сведения о его переименованиях (основания переименований и реквизиты документов), регистрационный номер страхователя;
  • выполняемая работа и периоды работы - сведения о приеме на работу с указанием структурного подразделения, должности, специальности, профессии, квалификации;
  • сведения о переводах на другую работу;
  • сведения об увольнении и основаниях прекращения трудового договора и реквизиты приказов и распоряжений.

Сведения о трудовой деятельности нужно указывать за период работы, начиная с 1 января 2020 года.

«Какие изменения ждут бизнес в 2021 году? Часть 2»



false