Займ учредителю: процентный или без процентов, какой выгоднее?

Вернуться в блог
Распечатать Отправить на почту

Итак, давайте разберемся, как правильно оформить займ учредителю своей компании так, чтобы потери на налогах были минимальными.

Оформлять процентный займ учредителю выгоднее

Звучит парадоксально, но займ учредителю без процентов, т.е. который оформляется под ставку 0%, менее выгоден, чем процентный займ.

Все дело в особенных правилах налогообложения доходов, которые якобы возникают при пользовании беспроцентным займом. Дело в том, что с 1 января 2016 года вступили в силу новые правила, согласно которым за пользование беспроцентным займом заемщику придется ежемесячно уплачивать НДФЛ в размере 35% от суммы материальной выгоды. При текущей ставке рефинансирования 7,25% это аналогично тому, как если бы учредитель оформил займ под 1,7% годовых .

Чтобы такого понятия, как материальная выгода, не возникало, необходимо оформить процентный займ по ставке, превышающей 2/3 ставки рефинансирования (т.е. под минимальный процент 4,83% годовых и более).

И тут возникает второй парадокс: процентный займ учредителю ООО (скажем, под 8% годовых) может стать выгоднее беспроцентного займа, который по факту обойдется в 1,7% годовых (из-за уплаты НДФЛ).

Разгадка проста: если в случае с беспроцентным займом 1,7% годовых – неизбежная реальность, то во втором случае проценты могут просто остаться на бумаге. Все дело в грамотных формулировках Договора. Достаточно указать, что выплата процентов по займу фактически будет происходить в момент возврата займа, и дальше учредителю останется лишь вовремя продлевать Договор, по сути сделав свой займ (а равно и проценты по договору займа) «безвозвратными». Так, ни на йоту не отступив от закона, мы делаем процентный займ беспроцентным по факту.

Впрочем, важно учесть один момент. Свести таким образом фактические налоговые «потери» к нулю могут только компании на «упрощенке». Если же займ выдается от фирмы на общей системе налогообложения, кое-какие «потери» понести все же придется (хотя и меньшие, чем в случае с беспроцентным займом, описанным в начале статьи).

Оформлять процентный займ лучше от фирмы на «упрощенке»

Итак, в случае с процентным займом учредителю у фирмы возникает дополнительный доход в виде этих самых процентов. А, как известно, любой доход облагается налогом на прибыль (по ставке 20% - в компаниях с общей системой налогообложения; и в размере 6% или 15% - для тех, кто применяет соответствующий вариант «упрощенки»).

И вот тут наступает самое интересное. Дело в том, что компании на общей системе и на УСН учитывают доходы по-разному. В первом случае действует так называемый метод начисления. То есть налог на прибыль с процентов по займу компания на ОСН должна платить, независимо от того, получены фактически деньги от учредителя или нет.

Это значит, что расходы, связанные с уплатой налога на прибыль в компании на ОСН будут аналогичны тому, как если бы займ оформлялся под 1,6% годовых (что, согласитесь, несколько выгоднее, чем 1,7% в случае с «беспроцентным» займом).

А вот при УСН применяется кассовый метод учета доходов. Т.е. обязанность платить налог не возникает до тех пор, пока проценты фактически не поступят на расчетный счет компании. Однако, как мы говорили выше, благодаря своевременным продлениям Договора займа с учредителем ООО и правильной формулировке (об уплате процентов в момент возврата займа), эта обязанность может так никогда и не наступить. Вот почему гораздо выгоднее оформлять процентный займ от фирмы на упрощенной системе налогообложения.

Кстати, если в составе некой группы компаний имеется фирма на УСН, но на ее расчетном недостаточно денег для выдачи займа – можно сначала оформить займ от фирмы к фирме со стороны основной организации (которая работает на ОСН). Договор займа между юридическими лицами может быть и беспроцентным – никаких налоговых последствий ни у одной, ни у другой компании не возникнет, ведь речь идет не о физическом, а о юридическом лице. После того, как компания на «упрощенке» получит деньги, можно выдать займ учредителю, как физическому лицу. И уже таким образом минимизировать налоговые «потери».

Если у Вас остались вопросы, наши эксперты с радостью помогут Вам разобраться!


Комментарии временно не доступны
false