Налоговая оптимизация: законное уменьшение налогов

Снижение налоговой нагрузки позволяет бизнесу уплачивать налоги в меньшем размере. Поэтому предприятия ищут способы законно оптимизировать налогообложение через смену налогового режима, льготы и структуризацию.

Правда, в то время, когда один бизнес уменьшает налоги законными путями, другие выбирают черные и серые схемы.

В статье рассказываем, как устроена законная налоговая оптимизация и почему это единственно верный и эффективный способ по снижению налоговой нагрузки.

Общая информация об оптимизации налоговой нагрузки

Налоговая оптимизация — это деятельность компании по снижению налоговых платежей. Бизнес может уменьшать налоговую нагрузку двумя методами: законными и незаконными. В первом случае предприятие снижает размеры налогов инструментами, которые не запрещены российским законодательством, во втором — использует серые или черные схемы.

Законные методы – ✅
Незаконные – ❌

Разберем и те, и те – чтобы научиться их отличать и выбрать правильные.

Итоговые суммы: что именно на них влияет

Разберемся, что влияет на сумму, которую необходимо заплатить в конце периода. Итоговые суммы налогов определяются разными факторами:

• форма собственности: ИП, ООО или акционерное общество;
• система налогообложения;
• размер входящего и исходящего НДС;
• размер доходов и расходов;
• вид деятельности по ОКВЭД;
• формат работы с физлицами;
• регион регистрации компании.

Бизнес может законно уменьшать размеры налогов через эти параметры. Например, зарегистрировать предприятие в регионе, где действуют льготные налоговые ставки.

Как уменьшить налоги и не поссориться с законом

Предприятие может корректировать размеры налогов разными способами. Рассказываем о методиках, которые позволяют законно снизить размеры налоговых выплат.

Выбираем формы собственности

Индивидуальные предприниматели дешевле и проще выводят прибыль с расчетного счета, чем организации с коллективной формой собственности. Чтобы распоряжаться деньгами с ООО, придется выплатить дивиденды участникам общества, а с чистой прибыли уплатить 13% НДФЛ.

Однако ИП подходит только тем, кто ведет бизнес без партнеров, не нуждается в защите личной собственности и не работает с клиентами, которым важен статус ООО. У данной формы предприятия также есть свои недостатки: необходимость отвечать личным имуществом или невозможность получить лицензию на продажу крепкого алкоголя.

Выбираем системы налогообложения

Размеры налоговых выплат зависят от системы налогообложения, по которой работает предприятие. Сейчас в России действует несколько основных налоговых режимов:

Сокращенное название	Полное название
ОСНО	Общая система налогообложения
УСН	Упрощенная система налогообложения
ЕСХН	Единый сельскохозяйственный налог
ПСН	Патентная система налогообложения
АУСН	Автоматическая система налогообложения

Выбор подходящей системы налогообложения помогает оптимизировать налоги. Но у каждого налогового режима есть свои требования и ограничения по сумме дохода, количеству сотрудников или роду деятельности. Например, на УСН для обычных ставок (6% – «доходы» и 15% – «доходы минус расходы») годовой доход предприятия не должен превышать 188,55 млн рублей.

Общая система налогообложения самая сложная в плане отчетов. Обычно на нее переходят крупные предприятия, которые ориентируются на экспорт, имеют оборот свыше 200 млн рублей в год или штат свыше 130 сотрудников.

Малым и средним предприятиям удобнее платить налоги по системам УСН или ПСН. В зависимости от региона по упрощенной системе налогообложения действуют ставки 1-6% для УСН «Доходы» и 5-15% для УСН «Доходы минус расходы». Если бизнес соответствует требованиям для упрощенной или патентной системы налогообложения и хочет уменьшить налоги, он может перейти на эти налоговые режимы с общего.

Подобрать наиболее выгодный режим для оптимизации налогообложения поможет профессиональный налоговый консультант. Он проанализирует деятельность компании и расскажет, какая система позволит предприятию снизить налоговую нагрузку.

Структурируем бизнес правильно

Бывают ситуации, когда ИП или ООО превышает лимиты по доходам на патентной или упрощенной системам налогообложения и оказывается вынуждено перейти на общую систему. По этой системе бизнес платит от 9 до 35% на доход физлиц, 2% налога на имущества и от 0 до 20% налога на добавленную стоимость.

Чтобы оставаться на упрощенной или патентной системе, компанию можно структурировать — разделить на несколько независимых юридических лиц. В отличие от дробления компании, этот метод снижения налоговой нагрузки не запрещен законом.

При структуризации бизнес разделяют на несколько отдельных компаний, каждая из которых может применять выгодный ей налоговый режим. Например, торгово-производственная фирма может разделиться на торговое и производственное предприятие.

Структуризация с целью налоговой оптимизации — сложный процесс, который нужно проводить совместно с профессиональными юристами. В противном случае налоговая примет процесс разделения компании за незаконное дробление и назначит огромные штрафы.

Разрабатываем грамотную учетную политику

Грамотная учетная политика предприятия помогает оптимизировать налогообложение. С ней компании будет проще следовать требованиям налогового законодательства, чтобы не допустить штрафов и проблем с налоговыми органами.

Грамотная учетная политика направлена на поддержание правильной документальной базы для подтверждения налоговых расчетов и операций. В нее входят учет и хранение всех необходимых документов: счета-фактуры, договоры, акты приема-передачи, расчеты и т.д.

Учетная политика помогает предприятию оптимизировать свою структуру и организацию с целью снижения налоговой нагрузки. Например, перераспределить расходы и доходы между различными юридическими лицами или филиалами, чтобы снизить итоговые суммы платежей.

Грамотная учетная политика должна включать стратегии по оптимизации расходов, чтобы предприятие могло снизить свою налоговую базу. Например, использование амортизации, списание расходов на исследования и разработки или учет операций с недвижимостью помогут снизить налогооблагаемую прибыль и, как следствие, налоговые платежи.

Используем налоговые льготы – корректно и эффективно

В России действует множество налоговых льгот для разных типов бизнеса. Если компания работает в определенном регионе или ведет социально значимую деятельность, она может законно уменьшить налоги выбором соответствующего налогового режима.

В 2023 году существует большое разнообразие льгот:

• возмещение НДС в ускоренном порядке;
• нулевая ставка налога на прибыль, сниженные страховые взносы 7,6% для IT-предприятий и освобождение от уплаты НДС для разработчиков продуктов из реестра российского ПО;
• 0% НДС для туристического бизнеса;
• пониженные страховые взносы для МСП;
• отсрочки по налогам для мобилизованных ИП или учредителей ООО;
• налоговые каникулы для впервые зарегистрированных предпринимателей.

Каждый льготный налоговый режим имеет свои требования и ограничения. Если бизнес хочет платить налоги по сниженным ставкам, получить отсрочку или каникулы, он должен свое право на получение льготы.

Также в 2023 году бизнес может использовать льготные налоговые ставки по УСН для разных регионов. Если предприятие переведет деятельность в субъект Федерации, где действуют особые условия, оно сможет оптимизировать налогообложение.

Проверяем контрагентов

Если предприятие проведет сделку с недобросовестным контрагентом, налоговая не примет в расчет расходы по сделке и потребует уплатить налоги в большем размере. Чтобы этого не случилось, нужно оценивать контрагентов на благонадежность через специальные системы проверки.

Подбираем персонал и привлекаем самозанятых для оказания услуг

Если работодатель нанимает сотрудника по трудовому договору, он платит 13% подоходного налога и отчисляет взносы на медицинское, пенсионное и социальное страхование. Дополнительно компания обязана оплачивать работникам отпуска, больничные и вынужденные простои.

Работодатель может законно оптимизировать налогообложение, если будет работать с сотрудниками в статусе самозанятого по договору гражданско-правового характера. В таком случае налог уплачивает лишь сам исполнитель в размере 6%.

Но уволить сотрудника и переоформить его в самозанятого не получится. Закон требует, чтобы бизнес работал с бывшими сотрудниками как с самозанятыми по прошествии не менее двух лет. Существуют и другие ограничения по работе с самозанятыми. Например, бизнес не может заниматься добычей нефти и полезных ископаемых.

По договору самозанятый может выполнять разные виды работ: шитье, организация мероприятий, ремонт, услуги красоты или транспортные перевозки. Специалист не может перепродавать готовую продукцию, но может реализовывать продукт собственного производства.

Чтобы работать с самозанятым по закону, работодателю нужно проверить, что самозанятость не закрыта, а также убедиться, что человек не работал в компании в течение последних двух лет. По окончании работ важно также получить от специалиста чек, который подтверждает факт оплаты.

Заключаем агентский договор

Если ИП или ООО действует как посредник, оно может уплатить налог только с реальной прибыли, а не со всех денег, которые проходят через организацию. Например, торговая компания закупает продукции на 200 млн рублей в год и продает ее за 300 млн рублей. По номинальной выручке бизнес не попадает под лимиты упрощенной системы налогообложения и должен уплатить налог по ОСНО.

Но, так как предприятие выступало посредником, его реальный доход составила лишь комиссия 100 млн рублей. Агентский договор служит основанием для перерасчета налога и уплаты по упрощенной системе.

Часто агентский договор применяют одновременно со структуризацией бизнеса. Из-за этого возникает риск, что налоговая признает контракт незаконным и доначислит налог на прибыль и НДС.

Используем давальческое сырье

Две компании торгово-производственного комплекса заключают договор подряда. По нему торговое предприятие закупает сырье и передает его производственной организации. Затем производственная компания производит продукт из полученных материалов и передает его уже в готовом виде торговой компании.

Когда торговая компания продает товар, часть денег она передает производственной компании в счет оплаты изготовления продукта, а оставшееся забирает себе в качестве прибыли. По такой схеме одно из предприятий может не превышать лимиты и оставаться на упрощенной системе налогообложения.

Метод позволяет сократить налоговые расходы, но иногда влечет санкции со стороны налоговой. Если ФНС распознает во взаимодействии компаний искусственное занижение прибыли или дробление, предприятия рискуют получить штрафы.

Тем не менее, такой способ сокращения налоговой нагрузки часто используется в комплексе с структуризацией бизнеса.

Объединяемся в простое товарищество

Если на предприятиях есть цепочка НДС для конечного потребителя, сделки купли-продажи внутри группы компаний или использование общих ресурсов несколькими организациями, они могут объединиться в простое товарищество.

В простом товариществе несколько организаций объединяются в единую структуру, в которую вкладывают активы, технологии и другие ресурсы. При этом, предприятия не становятся единым юрлицом, но могут действовать от лица товарищества.

Все вклады участников простого товарищества становятся общими, и ими могут распоряжаться другие члены общества. Например, один сотрудник может выполнить работу другого. При этом, такой формат взаимодействия не будет считаться незаконным.

В простом товариществе доход также является общим и делится на всех участников. Если в обществе состоят три предприятия, которые зарабатывают по 300 млн рублей, каждый товарищ укажет у себя в качестве прибыли 100 млн рублей. Таким образом все предприятия останутся в рамках лимитов для упрощенной системы налогообложения.

При оформлении товарищества есть нюансы. Его также могут признать дроблением бизнеса, поэтому стоит выбирать этот формат налоговой оптимизации только после консультации с юристами.

Выдаем займ собственной компании

Предприятие может законно снизить налоговую нагрузку выдачей займа под процент собственной компании. При такой схеме оптимизации бизнес будет каждый месяц получать проценты и уплачивать с них НДФЛ, а заемщик — учитывать проценты в качестве расходов и снижать налог или УСН 15%.

Таким образом ООО может максимально выгодно получать прибыль. Например, предприятие берет заем на год в 10 млн рублей под 25% годовых. Заемщик будет каждый месяц выплачивать компании по 208 333 рублей процентов и снижать на эту сумму налогооблагаемую базу. В результате предприятие уплатит 27083 рублей НДФЛ и получит 181250 рублей.

При использовании метода необходимо следовать условиям договора займа, вовремя переводить тело кредита и выплачивать проценты. В противном случае налоговая может признать кредит фикцией и доначислить налог на прибыль или УСН 15%.

Как не надо делать: незаконные способы снижения налогов

Некоторые компании используют незаконные методы, чтобы уйти от налогов. Они дробят компании, принимают оплаты клиентов на личные счета или используют обнал, чтобы уплатить неполную сумму.

ФНС проводит проверки на предмет совершения налоговых правонарушений и вычисляет недобросовестных налогоплательщиков. Даже, если ИП или ООО успешно работает по черной схеме несколько лет, нет гарантий, что налоговая не обнаружит неуплату в ходе очередной проверки.

Если вы используйте незаконные схемы прямо сейчас, откажитесь от них в пользу более добросовестных методов налоговой оптимизации. Мы сможете уплачивать меньше налогов без вопросов со стороны ФНС и не переживать, что в какой-то момент обман раскроется, и вам начислят все неуплаченные средства.

Дробление бизнеса

Для ухода от налогов некоторые предприниматели фиктивно дробят бизнес разные компании. Они регистрируют несколько фирм на своих знакомых или родственников, которые по факту ведут одну и ту же деятельность. Таким образом предприятие формально не превышает лимиты по доходам и сотрудникам для упрощенной или патентной системы налогообложения и платит меньше налогов.

В отличие от структуризации, которая не запрещена по закону, дробление не имеет под собой реальных оснований и делается только для снижения налоговой нагрузки. Так предприятие может избегать уплаты налога в полном размере, пока не привлечет внимание ФНС.

Налоговая может усмотреть дробление бизнеса, если заметит, что несколько предприятий имеют связь между собой. Например, указывают одни и те же контактные данные, закупают продукцию у одних поставщиков, ведут бухучет, кадровое делопроизводство и подбор персонала силами одних и тех же лиц. Также на дробление может указывать разделение, в результате которого у основной компании появилась возможность применять специальный налоговый режим.

Чтобы законно структурировать бизнес без подозрений со стороны ФНС, обращайтесь к профессиональным юристам. Они помогут разделить компанию так, чтобы это не выглядело как дробление.

Использование фирм-однодневок

Некоторые компании используют для ухода от налогов фирмы-однодневки. Это фиктивные предприятия, которые не ведут фактической предпринимательской деятельности, а только имитируют сделки с реальными организациями.

Предприятия-однодневки часто регистрируют на случайных подставных лиц, например, бездомных, и оформляют на «массовые» адреса. Поэтому найти их реальное местонахождение и владельца почти всегда невозможно.

Для ухода от налогов однодневки искусственно включают в цепочку хозяйственных связей. Через такие предприятия создают фиктивный документооборот, который подтверждает мнимые операции контрагента. В результате таких сделок реальные предприятия получают необоснованную налоговую выгоду.

Работа с фирмами-однодневками несет сразу несколько рисков для реальной компании. Фиктивное предприятие может в любой момент закрыться после получения аванса и оставить добросовестного контрагента в убытках.

Еще одна опасность — за сотрудничество с однодневкой можно попасть в реестр недобросовестных компаний. Также налоговая в любой момент может признать заключенные сделки недействительными и потребовать уплатить налоги.

Присоединение к организации убыточной компании

Некоторые предприниматели присоединяют к своей организации убыточную компанию, чтобы ее убытки пошли в расходы материнского предприятия и снизили налоговую нагрузку. Этот способ уменьшения налогов считается незаконным и может вызвать вопросы со стороны налоговой службы.

При присоединении убыточной компании списание накопленного убытка действительно списывается в расходы присоединяющей компании. Но убыток присоединенной компании в последнем налоговом периоде списывается только с периода, следующего за тем, в котором произошло присоединение. При этом, убыток за прошедшие налоговые периоды допускается к списанию присоединяющей компанией лишь в текущем налоговом периоде, когда произошла реорганизация.

Присоединять убыточную компанию не запрещено лишь в одном случае — когда у предприятия есть экономическое обоснование процедуры, не связанное с налоговыми последствиями, и документация, которая подтвердит необходимость слияния.

Использование работников со статусом ИП

Некоторые работодатели намеренно работают с сотрудниками в статусе ИП, чтобы не платить за них 13% НДФЛ, страховые и пенсионные отчисления. Это помогает экономить на налогах, но нарушает закон. Если ФНС узнает, что наемный сотрудник числится на предприятии в качестве ИП, это могут расценить как необоснованный уход от налоговых выплат.

Работать с ИП-сотрудником допустимо лишь в одном случае, если у него есть реальный бизнес. Но даже в таком случае необходимо оформить его по трудовому договору или ГПХ, чтобы избежать претензий со стороны налоговой.

Сокрытие доходов путем использования личных счетов работников и владельцев компании

Чтобы снизить налоги, некоторые предприниматели принимают оплаты на личные счета своих родственников или сотрудников предприятия. Если налоговая обнаружит поступления средств на карты физлиц, она может переквалифицировать их в доходы от предпринимательской деятельности.

Чтобы не столкнуться с проблемами, принимайте оплаты только на расчетный счет организации. Не используйте для расчета личные карты или дропов — специальных людей, которые предоставляют доступ к своим банковским счетам за деньги.

Если ФНС заподозрит в сокрытии части прибыли, она может проверить все транзакции по личной карте предпринимателя. Если там обнаружатся поступления с разных счетов, владельцу придется доказывать, что средства не были получены в ходе деятельности предприятия.

Обналичивание денег

Некоторые недобросовестные предприятия уходят от налогов через процедуру обналичивания средств. Они находят специальную компанию, которой под видом приобретения услуг переводят сумму, которую нужно обналичить. Затем фирма-обнальщик проводит деньги через собственные подставные счета и выводит таким образом, чтобы банк или налоговая не обнаружили обналичку.

В конце компания получает деньги наличными и платит обнальщику комиссию за вывод денег. Этими средствами бизнес выдает «черные» зарплаты в конвертах, но в некоторых случаях распоряжается в более незаконных целях. Например, оплачивает ими незаконные товары и услуги: оружие, наркотики и прочее.

ТОП-4 ошибки оптимизации налогов

Некоторые предприниматели подходят к налоговой оптимизации недостаточно ответственно. Из-за этого они по ошибке выбирают недобросовестные методы и получают штрафы со стороны ФНС.

Чтобы не столкнуться с проблемами, не допускайте следующих ошибок:

• Отсутствие четкой цели. Процедура оптимизации должна быть экономически обоснована с помощью четкой бизнес-цели. У нее должно быть грамотное объяснение для налоговой и документация, которая бы подтверждала правомерность и необходимость снижения налоговых расходов.
• Переход на новую схему работы задним числом. Налоговая оптимизация занимает время. Новые налоговые ставки начнут действовать не сразу, как только предприятие подтвердит возможность их использования. Поэтому стоит задумываться о сокращении налоговой нагрузки заранее.
• Незаконные схемы. Методики налоговой оптимизации не должны идти против законодательства. В противном случае бизнес ждут доначисления и штрафы, а его владельца — исправительные работы или тюремный срок.
• Неинформированность персонала. Сотрудники должны быть в курсе, почему происходят те или иные изменения. Поэтому стоит объяснить им схему новой работы и создать понятные инструкции. Это нужно на случай, если налоговая будет расспрашивать работников о тех или иных процессах на предприятии.

Кейсы: оптимизация в деле

1. Организация на ОСНО осуществляла услуги по сборке и установке оборудования. Для налоговой оптимизации производство перенесли на отдельное юрлицо в регион с льготной ставкой 5% «доходы-расходы». Взаимодействие материнской организации и производственного предприятия осуществили на основании договора переработки давальческого сырья.
2. Рекламное агентство стало выполнять работу с привлечением самозанятых специалистов. Это избавило от необходимости платить 13% НДФЛ, делать пенсионные и страховые отчисления.
3. IT-компания получила аккредитацию и смогла платить страховые взносы по пониженной ставке 7,6%.

Помогаем законно оптимизировать налогообложение

Оптимизация налогообложения — сложный процесс, ошибки в котором влекут за собой судебные разбирательства с налоговой. Чтобы не выплачивать штрафы, рекомендуем подходить к этому вопросу ответственно и доверить снижение налоговой нагрузки профессионалам.

Мы помогаем профессионально оптимизировать налогообложение законными методами. Рассматриваем все возможные способы снижения налоговых выплат, составляем индивидуальную стратегию и делаем так, что предприниматели платят меньше налогов без претензий со стороны ФНС.

В нашей команде работают профессиональные бухгалтеры и налоговые консультанты. Они знают все действующие налоговые режимы и льготы, понимают их требования и ограничения. Специалисты помогут выгодно и легально оптимизировать налогообложение в вашей организации, за счет чего предприятие сможет значительно сэкономить на налоговых платежах.

Связаться с экспертом