Ответственность бухгалтера по заработной плате

Отправить на почту

Виды нарушений в области заработной платы
Санкции за нарушения по зарплате
Кто и в каком порядке может быть наказан за «зарплатные» нарушения
Как бухгалтеру и другим сотрудникам избежать «зарплатных» санкций

Ошибки в порядке начисления и выплаты заработной платы — весьма серьезное правонарушение, а иногда — и уголовное преступление. Конечно, за все, что происходит в компании, в первую очередь отвечает директор. Но руководитель не занимается расчетом зарплаты, поэтому справедливо будет в ряде случаев разделить ответственность между ним и теми, кто отвечает за этот участок работы. Рассмотрим, какова может быть ответственность главного бухгалтера за невыплату заработной платы и другие нарушения в этой сфере.

Виды нарушений в области заработной платы

В первую очередь зарплату надо начислить, и уже на этом этапе возникает немало проблем:

  1. Неправильный расчет суммы (не учтена часть рабочего времени, выполненной нормы и т.п.).
  2. Неверно определен размер заработной платы в тех случаях, когда выплаты должны производиться «по-среднему» (отпускные, командировки и т.п.)
  3. Неправильное применение налоговых вычетов.
  4. Технические ошибки.

Надо иметь в виду, что неверное начисление заработной платы может быть связано не только с занижением, но и с завышением суммы. Это тоже может повлечь за собой потери для предприятия. Ведь если работник откажется добровольно вернуть переплату, то заставить его можно далеко не всегда (определение Верховного Суда РФ от 20.01.2012 № 59-В11-17).

В связи с выплатой зарплаты могут возникнуть следующие нарушения:

  1. Просрочка выплат. Здесь нужно учитывать конкретный вид выплаты. «Обычная» зарплата перечисляется не реже двух раз в месяц, конкретные даты выплат устанавливаются во внутренних локально-нормативных актах; отпускные — не позднее, чем за три дня до начала отпуска; окончательный расчет — в день увольнения и т.д.
  2. Невыдача расчетного листка или его оформление с нарушениями.
  3. Невыплата компенсации при просрочке.

Не следует забывать, что выплаты работникам являются базой для исчисления и страховых взносов. Поэтому ошибки в расчете зарплаты обычно влекут за собой и налоговые нарушения.

Санкции за нарушения по зарплате

Наказания в этой области могут быть применены на основании следующих разделов законодательства:

  1. Административные санкции за нарушения порядка начисления и выплаты зарплаты, если они не образуют состав уголовного преступления. Также в административном порядке ответственные лица могут быть наказаны и за налоговые правонарушения.
  2. Налоговые санкции применяются к организации или ИП при занижении базы по НДФЛ или взносам.
  3. Уголовное наказание грозит должностным лицам при длительной просрочке по зарплате или крупной недоимке.

Нарушение

Статья закона

Максимальные санкции для должностных лиц

штраф, тыс. руб.

дисквалификация, лет

лишение свободы, лет

Просрочка по зарплате менее 2 месяцев

п. 6 и 7 ст. 5.27 КоАП РФ

до 30

до 20

Другие «зарплатные» нарушения

п. 1 и 2 ст. 5.27 КоАП РФ

до 20

до 3

Грубое нарушение требований к бухгалтерскому учету и отчетности. Занижение/Искажение сумм НДФЛ и взносов в некрупном размере (не менее чем на 10%)

ст. 15.11 КоАП РФ

до 20

до 2

Полная невыплата зарплаты свыше 2 месяцев или частичная (менее 50%) - свыше 3 месяцев

ст. 145.1 УК РФ

до 500

до 5

до 5

Неуплата НДФЛ и взносов свыше 5 млн. руб. за три года

ст. 199 УК РФ

до 500

до 3

до 6

Кто и в каком порядке может быть наказан за «зарплатные» нарушения

Если речь идет именно о просрочке по зарплате и других подобных нарушениях, то их выявляют сотрудники трудовой инспекции. Это могут быть как плановые проверки, так и реакция на заявления работников.

Уплату налогов и взносов контролируют специалисты ФНС в рамках выездных и камеральных проверок.

Если каким-либо ведомством будут выявлены признаки преступления, материалы направятся в правоохранительные органы.

Важно!

В первую очередь ответственность за все нарушения ложится на директора. В частности, при длительной невыплате зарплаты (ст. 145.1 УК РФ) закон прямо говорит об ответственности именно руководителя.

В других случаях наказанию подлежат абстрактные «должностные лица», но на практике это также обычно бывает руководитель.

Главный бухгалтер или рядовые специалисты привлекаются к ответственности редко. Проверяющим проще задействовать этих сотрудников в качестве свидетелей, чтобы обвинить руководителя организации. В связи с чем ответственность бухгалтера за неправильное начисление заработной платы возникает уже в рамках трудового права.

Штрафные санкции за нарушения по начислению и выплате зарплаты в соответствии со ст. 5.27 КоАП могут быть наложены не только на должностное лицо, но и на организацию. И суммы здесь более значительные — до 100 тыс. руб.

Кроме того, при неуплате НДФЛ или взносов на компанию может быть наложен штраф в размере от 20% до 40% суммы недоимки ( ст. 122 НК РФ). Все эти суммы организация теоретически может взыскать с виновного лица (ст. 242 ТК РФ).

Читайте по теме: Как призвать к ответственности главного бухгалтера

Но на практике такое взыскание связано с рядом ограничений. Ответственность главбуха или ответственность бухгалтера-расчетчика в общем случае ограничена среднемесячным заработком (ст. 241 ТК РФ).

Важно!

Полная материальная ответственность может быть применена к работнику, если с ним заключен соответствующий договор (ст. 242 ТК РФ), а также в особых случаях, установленных статьей 243 ТК РФ. Примером может служить причинение ущерба в результате административного правонарушения или преступления.

И в любом случае, если работник отказывается платить добровольно, ущерб в сумме, превышающей среднемесячный заработок, может быть взыскан только через суд (ст. 248 ТК РФ).

Как бухгалтеру и другим сотрудникам избежать «зарплатных» санкций

Расчет заработной платы — один из наиболее сложных участков бухучета. Здесь необходимо обладать не только бухгалтерскими, но и юридическими знаниями. А законодательство в этой сфере меняется весьма часто.

Ситуация усугубляется, если на этом участке возникают трудности организационного характера. Проблемы с поиском работников высокой квалификации, текучка кадров, декретные отпуска и больничные сотрудников — все это может стать причиной ошибок и применения санкций.

На самом деле, клиентов 1C-WiseAdvice эти проблемы обходят стороной, потому что у нас достаточно ресурсов и опыта, чтобы сделать обслуживание:

  • не отвлекающим внимание клиента от первостепенных бизнес-задач (наши стандарты работы и автоматизация процессов позволяют при замене специалиста передавать дела незаметно для клиента);
  • профессиональным и полезным (по какому-либо вопросу клиента консультирует профильный специалист, который имеет знания и опыт работы в необходимом направлении).

А еще, хотелось бы сказать, что, беря расчет зарплаты в свои руки, мы отвечаем за налоговую безопасность своих клиентов, ведь с фондом оплаты труда связана значительная часть фискальной нагрузки.

Вывод

За «зарплатные» нарушения к должностным лицам могут быть применены административные или уголовные санкции.

Обычно к ответственности привлекается руководитель. Главбух и, тем более, рядовые исполнители, как правило, фигурируют в качестве свидетелей.

К юридическому лицу также могут быть применены санкции в соответствии с КоАП РФ и НК РФ. Указанные штрафы организация может взыскать с виновных лиц (в том числе и с бухгалтера) в рамках трудовых правоотношений.

Специалисты нашей компании знают, как оградить вас от перечисленных выше проблем. На личной встрече мы готовы рассказать подробнее об аутсорсинге расчета зарплаты.


Комментарии временно не доступны
false