Налоги с премии

Премии сотрудникам — это эффективный инструмент мотивации персонала, но их выплата сопряжена и с налоговыми обязательствами. Премии учитываются в расходах по налогу на прибыль, поэтому важно правильно спланировать бюджеты на премии, чтобы корректно посчитать налог на прибыль компании и правильно оформить налоговую отчетность. В статье расскажем все нюансы налогообложения премий.

Какими налогами и взносами облагается премия сотрудникам

Премия сотрудникам — это дополнительное материальное вознаграждение, которое выплачивается работникам за высокие результаты труда, выполнение поставленных задач или другие достижения. 

Премии могут быть разными по характеру и условиям выплаты:

• Регулярные. Выплачиваются ежемесячно, ежеквартально или ежегодно и часто связаны с выполнением плановых показателей. Например, квартальный бонус за выполнение KPI, бонус за привлечение новых клиентов. 

• Разовые. Начисляются единовременно за особые достижения, на основе результатов аттестации, системы KPI или в честь значимых событий. Например, премия за завершение важного проекта, бонус за повышение квалификации или премия за выполнение годового плана продаж.

• Неденежные. Альтернативные формы поощрения включают ценные подарки (смартфоны, сертификаты), льготы (дополнительный отпуск, оплата обучения), нематериальные бонусы (грамоты, публичное признание заслуг).

Работодатель удерживает из премии НДФЛ и перечисляет его в бюджет. Кроме того, компания платит страховые взносы по общему тарифу и на травматизм.

Какие премии не облагаются налогом

Не со всех видов поощрений сотрудников требуется уплата НДФЛ и страховых взносов. Разберем основные случаи, когда премии можно выплатить без удержания налогов.

Подарки до 4 000 рублей в год. Выплата должна быть не связана с трудовыми достижениями, например, подарок к юбилею, рождению ребенка, Новому году. Сумма подарка может превышать 4 000 рублей, но тогда она уже будет облагаться налогом.

Пример: Компания подарила менеджеру Сергею чайный набор за 3 500 ₽ к свадьбе. Платить налог не нужно.

Премии в натуральной форме. Если сотрудник получает продукцию компании, например, товары по себестоимости, стоимость которых не превышает 4 000 рублей в год, то подоходный налог в пределах лимита не взимается.

Пример: Кондитерская вручила пекарю торт стоимостью 2 500 ₽ к профессиональному празднику. Налоги отсутствуют.

Государственные премии за особые достижения. Такую премию получают как грант за научные, образовательные или культурные достижения от государства, НКО или международной организации. НДФЛ в этом случае не удерживается ( п. 6,7 ст. 217 НК РФ).

Кроме того, не подлежит налогообложению премия, которая выплачена наследникам умершего сотрудника по п. 18 ст. 217 НК РФ.

Использовать необлагаемые премии можно как дополнение к системе мотивации, но злоупотреблять этим не стоит. Для крупных премий безопаснее применять стандартное налогообложение.

Ставки НДФЛ для премий

Прогрессивная шкала применяется ко всем доходам сотрудника, включая зарплату, премии, больничные и другие выплаты. 

Премии облагаются подоходным налогом по ставке, которая зависит от нарастающего итога с начала года:

Процент	Лимит	База для расчета
13%	до 2 400 000 ₽	2 400 000 ₽
15%	до 5 000 000 ₽	5 000 000 ₽ − 2 400 000 ₽
18%	до 20 000 000 ₽	20 000 000 ₽ − 5 000 000 ₽
20%	до 50 000 000 ₽	50 000 000 ₽ − 20 000 000 ₽
22%	от 50 000 000 ₽	сумма дохода свыше 50 млн ₽ − 50 000 000 ₽

Согласно п. 1 ст. 223 и п. 3 ст. 226 НК РФ, датой получения дохода признается день фактической выплаты премии, вне зависимости от периода, за который она начислена. 

Обратите внимание, что ТК РФ не содержит прямых указаний о конкретных сроках премирования персонала. Точные сроки нужно определить самостоятельно и закрепить в локальных актах компании. Учтите, что если в документе не указаны четкие даты, выдать вознаграждение следует до 15-го числа месяца, следующего за начислением, то есть до крайней даты выплаты заработной платы.

А вот со сроками перечисления НДФЛ все строго — число зависит от даты выдачи премии работнику:

• С 1-го по 22-е число — налог уплачивается до 28-го числа текущего месяца.

• С 23-го по 31-е число — срок уплаты сдвигается до 5-го числа следующего месяца.

• В декабре НДФЛ с премий, выплаченных с 23 по 31 декабря, перечисляется в последний рабочий день года.

Пример расчета НДФЛ с премии

Сотрудник: Иванов Николай, резидент РФ
Доход за январь–декабрь 2025: 2,3 млн ₽
Премия к концу года, выплачивается в декабре 2025: 200 000 ₽

Общий доход за год: 2 300 000 + 200 000 = 2 500 000 ₽

Расчет НДФЛ:

• С суммы до 2,4 млн: 2 400 000 × 13% = 312 000 ₽

• С суммы свыше 2,4 млн: (2 500 000 − 2 400 000) × 15% = 15 000 ₽

• Итого НДФЛ Иванова за год: 312 000 + 15 000 = 327 000 ₽

• НДФЛ с премии: (100 000 × 13%) + (100 000 × 15%) = 28 000 ₽

Сумма премии к выплате: 200 000 − 28 000 = 172 000 ₽

Как уменьшить налог на премию работника

Сократить дополнительные расходы можно, только если оформить премию в качестве подарка. Такой метод подойдет для небольших выплат — до 4 000 рублей за год. Плюс не должно быть связи с выполнением трудовых обязанностей. Организация дарит подарок не за работу, а к празднику, юбилею или другому особому событию.

Еще один вариант — использовать налоговые вычеты, положенные резидентам РФ. 

Этот способ уменьшает не сам налог, а налоговую базу, то есть НДФЛ рассчитывается с меньшей суммы.

Основные вычеты:

• Стандартные: на детей, «чернобыльские» и так далее.

• Социальные: за лечение, обучение, фитнес.

• Имущественные: при покупке жилья.

По большинству вычетов работник должен предоставить в бухгалтерию компании заявление и подтверждающие документы. Премия суммируется с другими доходами, и уже к этой сумме применяются вычеты.

Какими страховыми взносами облагаются премии

По аналогии с НДФЛ премия, как и заработная плата, это доход, с которого работодатель платит страховые взносы в пользу сотрудника. Страховые взносы рассчитываются и уплачиваются работодателем с начисленной и подлежащей налогообложению суммы премии.  

Страховые взносы платятся по единому тарифу 30% или 15,1%, если доход сотрудника за год превысил 2 759 000 ₽, в Социальный фонд России через единый налоговый счет (ЕНС). Фонд самостоятельно распределяет этот единый платеж по видам страхования — на пенсионное, медицинское и социальное.

Еще один взнос, на травматизм, нужно перечислять напрямую в региональное отделение Социального фонда России по месту регистрации бизнеса. На эти взносы предельной базы нет — тариф за страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний составляет от 0,2% до 8,5%. Точная ставка зависит от вида деятельности бизнеса, для офисных работников тариф обычно не превышает 0,2–0,9%. 

Сроки уплаты страховых взносов:

• Взносы по единому тарифу перечисляются до 28-го числа следующего месяца. Если дата выпадает на выходной или праздник, оплата переносится на ближайший рабочий день.

• Взносы на травматизм (от несчастных случаев) платятся до 15-го числа следующего месяца с аналогичным переносом при выходных.

Пример расчета страховых взносов с премии

Посчитаем размер страховых взносов и итоговую нагрузку на бизнес за премию в 10 000 ₽ сотруднице Марии:

• Сама премия: 10 000 ₽

• Страховые взносы: 10 000 ₽ × 30,2% (единый тариф 30% и взносы на травматизм 0,2%) = 3 020 ₽

• Общие расходы работодателя: 10 000 + 3 020 = 13 020 ₽

На руки Мария получит 8 700 ₽ — из 10 000 ₽ вычитаем 1 300 ₽ НДФЛ.

Как правильно оформить премиальные начисления

Премии — мощный стимулирующий инструмент, но порядок их выплаты должен быть строго закреплен в локальных актах компании. Это может быть «Положение о премировании» или «Регламент оплаты труда». Если в организации система премирования закреплена в ЛНА, то в трудовом договоре сотрудника можно сослаться на указание документов с действующим положением. Это защитит работодателя от споров и снизит риски доначислений налогов.

Какие еще документы могут потребоваться для правильного начисления бонусов:

• Приказ директора для утверждения выплат, например, по форме Т-11 или Т-11а.

• Проект мотивации с прозрачными условиями, например, премия за квартал выплачивается при достижении 80% KPI.

• Служебная записка от руководителя отдела на запрос премирования и расчет вознаграждения для специалиста. 

• Справки и документы-основания — необходимо подтвердить обоснованность разового премирования.

Учет премии в расходах по налогу на прибыль

Источником премирования могут быть текущие расходы бизнеса или ее чистая прибыль. С точки зрения налогов и страховых взносов это не имеет принципиального значения. Первоочередное значение имеет факт получения работником дохода. 

Выплату премии можно учесть в расходах для налога на прибыль компании только при одновременном соблюдении нескольких условий: 

• Премия выдана из оборотных средств, а не из чистой прибыли компании или целевых поступлений.

• Денежное вознаграждение начислено за конкретные трудовые заслуги, а не как подарок или премия к особой дате. 

• Документы оформлены правильно по внутреннему нормативу о премировании ( ст. 270 НК РФ). 

Правильно рассчитаем и оформим премии

Расчет зарплаты, премий, правильное исчисление налогов и взносов — всё это занимает большую часть времени в бухгалтерский процессах. Также у каждого этапа есть свои нюансы и сроки, которые нередко меняются из-за поправок в законодательстве. Так в 2025 году на расчет зарплаты и «зарплатных» налогов сильно повлиял новый порядок расчета НДФЛ. До сих пор не все расчеты можно выполнить без перестройки процессов и переобучения сотрудников.

Поэтому, чтобы рассчитать всё верно, а за премии и «подарки» не обратить на себя лишнее внимание налоговых органов, советуем передать расчет зарплаты в руки профильной компании — 1С-WiseAdvice:

• У нас в штате — 500+ специалистов в области бухгалтерии, налогов, кадров и IT. Мы обладаем широкой экспертизой в кадровом и зарплатном учете и знаем, когда и что нужно посчитать, какую отчетность сдать.

• О любых изменениях мы узнаем и сообщаем первыми, так как в штате работает целая команда методологов. Когда в законодательстве происходят глобальные изменения, мы переобучаем сотрудников, а также регулярно проводим аттестации. 

• С нами вы не столкнетесь со штрафами или переплатой налогов. А за ошибки, пусть даже они случатся, мы несем финансовую ответственность — для этого у нас есть страховой полис с расширенным перечнем рисков.

• Консультируем клиента по премиям, предлагаем подправить ЛНА компании, выполняем нужные настройки в 1С: ЗУП.

• Предоставляем дополнительный финансовый контроль. Подстраиваемся под требования в учете премий гендиректора и собственника, обеспечиваем прозрачность учета и расчета премий. Проконтролируем расходы на премии, работу HRD и главного бухгалтера, а также сообщим об отклонениях, если необходимо.

Заказать услугу