Общие вопросы Контролируемые сделки НДС Налог на прибыль Налог на имущество Упрощенная система налогообложения ЕСХН Транспортный налог НДФЛ Страховые взносы Прочее
Общие вопросы
Обязательная подача уведомления о сумме исчисленных налогов
Основание: П. 12, 14 Закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ
Как было | Как стало | Плюсы/минусы |
---|---|---|
В 2023 году (во время переходного периода) разрешалось производить уплату налогов платежным поручением со статусом 02 с указанием реквизитов конкретного налога, такой порядок уплаты позволял налогоплательщику не подавать уведомление о сумме исчисленного налога. | С 1 января 2024 года нельзя будет вместо уведомлений формировать платежные поручения. Налогоплательщики, которые в прошлом году перечисляли налоги платежными поручениями со статусом 02, необходимо будет перечислять деньги на ЕНС и подавать уведомления по налогам и взносам. |
Плюсы:
|
Контролируемые сделки
Расширение перечня лиц, признаваемых взаимозависимыми
Основание: Федеральный закон от 27.11.2023 № 539-ФЗ
Как было | Как стало | Плюсы/минусы |
---|---|---|
Не было таких критериев взаимозависимости. |
Теперь к взаимозависимым лицам также будут относиться:
|
Минусы:
|
Денис Высоцкий
Комментарий эксперта: Указанные нововведения применяются к сделкам, заключенным, начиная с 1 января 2024 года (вне зависимости от даты заключения соответствующего договора)
Повышение штрафов при доначислении налогов по контролируемым сделкам
Основание: Федеральный закон от 27.11.2023 № 539-ФЗ
Как было | Как стало | Плюсы/минусы |
---|---|---|
Неуплата или неполная уплата налогоплательщиком сумм налога в результате применения в целях налогообложения в контролируемых сделках нерыночных условий:
|
Для контролируемых сделок, заключенных с 01.01.2024 года, за применение нерыночных цен вводятся следующие штрафы:
|
Минусы: Ужесточение санкций для тех налогоплательщиков, которые:
|
Изменение порядка установления цен для корректировки налоговой базы по контролируемым сделкам
Основание: Федеральный закон от 27.11.2023 № 539-ФЗ
Как было | Как стало | Плюсы/минусы |
---|---|---|
Для целей проведения корректировки налоговой базы по контролируемой сделке при отклонении фактических цен/рентабельности от рыночного интервала используется соответственно минимальное (продажа)/максимальное (покупка) значение интервала рыночной рентабельности. |
Для целей проведения корректировки налоговой базы, если в контролируемой сделке были использованы нерыночные цены, используется медианное (серединное) значение интервала рыночных цен. В случае самостоятельной корректировки налоговой базы и возврата иностранной организацией в РФ сумм по анализируемой сделке, налогоплательщик может использовать минимальное или максимальное значение рыночного интервала рентабельности. |
Минусы:
|
Изменение состава документации по ценообразованию в рамках контролируемых сделок и порядка ее предоставления
Основание: Федеральный закон от 27.11.2023 № 539-ФЗ
Как было | Как стало | Плюсы/минусы |
---|---|---|
В случае, если при проведении проверки цен по контролируемым сделкам налоговый орган располагает информацией о сопоставимых сделках, совершенных налогоплательщиком, другими сторонами которых являются лица, не признаваемые взаимозависимыми с указанным налогоплательщиком, то при сопоставлении таких сделок с анализируемой сделкой налоговый орган не вправе использовать иную информацию для определения интервала рыночных цен (п.6 ст.105.6). |
|
Плюсы:
|
Изменили состав предоставляемой информации о контролируемых сделках
Основание: Федеральный закон от 27.11.2023 № 539-ФЗ
Как было | Как стало | Плюсы/минусы |
---|---|---|
Сведения о контролируемых сделках должны содержать следующую информацию:
|
В состав уведомления о контролируемых сделках добавилась информация о:
|
Минусы:
|
Введение переквалификации доначислений по трансфертному ценообразованию в дивиденды для налоговых целей
Основание: Федеральный закон от 27.11.2023 № 539-ФЗ
Как было | Как стало | Плюсы/минусы |
---|---|---|
Не было. |
В случае необходимости корректировки налоговой базы по налогам на прибыль, НДС, НДФЛ, НДПИ по результатам сделок, признаваемых контролируемыми и совершенных с иностранным лицом, или уменьшения убытка, по результатам проверки инспекции или в случае самостоятельной корректировки налоговой базы, сумма корректировки приравнивается к дивидендам, полученным от источников в РФ и облагается по ставке 15 %. Налог разрешается не уплачивать в следующих случаях:
|
Плюсы:
|
Внесение изменений в перечень контролируемых сделок
Основание: Федеральный закон от 27.11.2023 № 539-ФЗ
Как было | Как стало | Плюсы/минусы |
---|---|---|
Не было. |
Пункт 4 ст.105.14 НК РФ дополнен условиями признания сделок неконтролируемыми:
|
Плюсы:
Минусы:
|
НДС
Упрощен порядок подтверждения нулевой ставки НДС при экспорте
Основание: П. 3 ст. 1, ч. 2 ст. 2 Закона от 19.12.2022 № 549-ФЗ
Как было | Как стало | Плюсы/минусы |
---|---|---|
Для подтверждения нулевой ставки НДС в ИФНС предоставлялись контракт и таможенная декларация. | Вместо контракта и таможенной декларации возможно подать реестр документов в электронной форме, который содержит сведения из декларации и экспортного контракта. Отменена необходимости подачи контракта в бумажном виде. |
Плюсы:
|
Уточнение налоговой базы по НДС при неподтвержденном экспорте
Основание: П. 4 ст. 1, ч. 2 ст. 2 Закона от 19.12.2022 № 549-ФЗ
Как было | Как стало | Плюсы/минусы |
---|---|---|
Если документы (их копии), указанные в статье 165 НК, экспортер не собрал в 180-дневный срок и не предоставил в ФНС, моментом определения налоговой базы по НДС при экспорте является день отгрузки или оплаты. | Если документы (их копии), указанные в статье 165 НК, экспортер не собрал в 180-дневный срок, моментом определения налоговой базы по НДС является последнее число квартала, в котором истекает указанный срок. |
Плюсы:
|
Льгота по НДС услуг общепита зависит от среднемесячных выплат сотрудникам
Основание: Федеральный закона от 02.07.2021№ 305-ФЗ , Письмо Минфина России от 14.02.2023 №03-07-07/12084
Как было | Как стало | Плюсы/минусы |
---|---|---|
Ранее пп.38 п.3 ст.149 содержал лишь два условия для освобождения:
|
С 01.01.2024 года вводится дополнительное требование к применению льготы по НДС:
|
Минусы:
|
Расширение перечня детских товаров, облагаемых НДС по ставке 10 процентов
Основание: Закон от 19.10.2023 № 504-ФЗ
Как было | Как стало | Плюсы/минусы |
---|---|---|
Не было предусмотрено. | Пониженную ставку НДС можно применять при реализации детской мебели, школьно-письменных принадлежностей (перечень уточнен пп.2 п.2 ст.164) велосипедов и автокресел; бутылочек, сосок, горшков и пеленок. |
Плюсы:
|
Изменение перечня медицинских товаров, облагаемых НДС по ставке 10 процентов
Основание: Постановление Правительства от 16.09.2023 № 1513
Как было | Как стало | Плюсы/минусы |
---|---|---|
Указанные товары включались в список облагаемых НДС по ставке 10% при ввозе на территорию ЕАЭС. | Из перечня товаров по ТН ВЭД ЕАЭС, ввоз которых в РФ облагается НДС по ставке 10 процентов, исключили в том числе товары по коду 3006910000 (приспособления, идентифицируемые как приспособления для стомического использования), а также следующие виды товаров: парфюмерные, косметические или туалетные средства прочие; бюстгальтеры, пояса, корсеты, подвязки и аналогичные изделия; выкройки одежды; посуда столовая, кухонная и прочие хозяйственные и туалетные изделия из керамики, кроме фарфора. |
Минусы:
|
Уточнение перечня медицинских товаров, освобожденных от НДС (постановление Правительства от 30.09.2015 № 1042)
Основание: Постановление Правительства от 16.09.2023 № 1513
Как было | Как стало | Плюсы/минусы |
---|---|---|
Не было предусмотрено. |
В перечень товаров, ввоз и реализация которых освобождены от НДС, для позиции 14 «Приборы и аппараты для лечения, наркозные» включили товары по ОКПД2:
|
Плюсы:
|
Уточнили заявительный порядок возмещения НДС
Основание: П. 10 ст. 2, ч. 9 ст. 13 Закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ
Как было | Как стало | Плюсы/минусы |
---|---|---|
Ранее условие заявительного порядка возмещения НДС ограничивалось стоимостным критерием – уплаченные налоги за три предыдущих года должны быть не менее 2 млрд руб. | С 01.01.2024 для применения заявительного порядка возмещения НДС организации, помимо условия уплаты налогов за три предыдущих года в размере не менее 2 млрд руб. (подп. 1 п. 2 ст. 176.1 НК) теперь необходимо выполнять условие об отсутствии возбуждения производства по делу о несостоятельности (банкротстве). |
Минусы:
|
Льгота по НДС не применяется к апартаментам
Основание: Подп. «в» п. 2 ст. 2, ч. 7 ст. 13 Закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ
Как было | Как стало | Плюсы/минусы |
---|---|---|
В соответствии с пп. 23.1 п. 3 ст. 149 НК РФ от налогообложения НДС освобождались услуги застройщика, оказываемые по договорам участия в долевом строительстве, предусматривающим передачу застройщиком участнику долевого строительства объекта по договору участия в долевом строительстве, в том числе в виде нежилых помещений в многоквартирном доме. |
С 01.01.2024 г. застройщики не могут применять льготу по освобождению от уплаты НДС, которая предусмотрена для договоров долевого участия в строительстве многоквартирных домов, к строительству помещений, предназначенных для временного проживания (без права на постоянную регистрацию), включая апартаменты. Такой льготой можно воспользоваться только в отношении нежилых помещений – гаражей, машино-мест, входящих в состав многоквартирного дома (подп. 23 п. 3 ст. 149 НК). |
Минусы:
|
Налог на прибыль
Утверждена новая форма налогового расчета по доходам, выплаченным иностранным организациям
Основание: Приказ ФНС от 26.09.2023 № ЕД-7-3/675@
Как было | Как стало | Плюсы/минусы |
---|---|---|
Расчет по доходам, выплаченным иностранным организациям, подавался обычно только в случае возникновения дохода иностранной компании, который подлежал обложению налогом у налогового агента. По доходам, которые не подлежали обложению налогом у налогового агента на основании п.2 ст. 309 НК РФ (приобретение товаров, работ, услуг) или в связи с применением положений международных договоров, налоговые органы обычно не настаивали на подаче данного расчета. |
Форма была скорректирована в связи с изменениями внесенными в НК РФ в середине 2023 года (изменение даты на которую определяется курс валюты для исчисления суммы налога в рублях – с даты уплаты налога на дату перечисления дохода), а также в виду позиции ВС РФ о том, что налоговый агент должен отражать в расчете в том числе и суммы доходов, выплачиваемых иностранным компаниям по операциям не подлежащим обложению у налогового агента. Обновленную форму необходимо сдать уже за 2023 года до 25 марта 2024 года. |
Плюсы:
|
Денис Высоцкий
Комментарий эксперта: Обновленную форму необходимо сдать уже за 2023 года до 25 марта 2024 года.
Введение штрафов за неподачу расчета о выплаченных иностранным организациям доходах
Основание: Федеральный закон от 31.07.2023 №389-ФЗ
Как было | Как стало | Плюсы/минусы |
---|---|---|
Штраф за непредставление расчета о выплаченных организациям доходов составлял 200 руб. по ст.126 НК РФ. |
В случае несдачи налоговым агентом расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов, инспекторы вправе:
|
Минусы:
|
Введение налога у источника на внутригрупповые услуги
Основание: Федеральный закон от 27.11.2023 № 539-ФЗ
Как было | Как стало | Плюсы/минусы |
---|---|---|
Внутригрупповые работы/услуги (кроме международной перевозки), приобретаемые у иностранного взаимозависимого лица, не облагались налогом у налогового агента. Иностранный поставщик получал доход в полном объеме. | Любые работы/услуги, приобретаемые российской компанией у иностранного взаимозависимого лица, будут облагаться налогом у источника по ставке 15%. |
Минусы:
|
Денонсировано соглашение об избежании двойного налогообложения с Данией
Основание: Информация Минфина от 19.07.2023
Как было | Как стало | Плюсы/минусы |
---|---|---|
Действовало СИДН. | Денонсация соглашения не применяется к любым доходам, полученным с 1 января 2024 года, а также к налогам, взимаемым с этой даты. |
Минусы:
|
Денонсировано соглашение об избежании двойного налогообложения с Латвией
Основание: Закон от 28.02.2023 № 40-ФЗ, информационное сообщение Минфина 19.07.2023
Как было | Как стало | Плюсы/минусы |
---|---|---|
Действовало СИДН. |
Соглашение прекращает свое действие с 1 января 2024 года в отношении:
|
Минусы:
|
Разрешили вводить пониженную ставку налога на прибыль для большего количества доходов от использования результатов интеллектуальной деятельности
Основание: Закон от 28.04.2023 № 166-ФЗ
Как было | Как стало | Плюсы/минусы |
---|---|---|
Предусматривалась возможность применения пониженной ставки для налогоплательщиков, осуществляющих деятельность по предоставлению по лицензионному договору прав использования результатов интеллектуальной деятельности, исключительные права на которые принадлежат налогоплательщику и зарегистрированы в федеральном органе исполнительной власти по интеллектуальной собственности. |
С 01.01.2024 года законами субъектов РФ пониженная ставка по налогу на прибыль может распространяться на случаи предоставления по лицензионному договору прав использования следующих результатов интеллектуальной деятельности:
|
Плюсы:
|
Налог на имущество
Сокращение срока подачи Декларации по налогу на имущество
Основание: П. 109 ст. 2, ч. 3 ст. 13 Закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ
Как было | Как стало | Плюсы/минусы |
---|---|---|
Декларацию подавали не позднее 25 марта года, следующего за отчетным. | Декларацию по налогу на имущество организации должны сдавать не позднее 25 февраля года, следующего за отчетным. |
Минусы:
|
Сокращение срока подачи уведомления о единой декларации по налогу на имущество
Основание: п. 109 ст. 2, ч. 3 ст. 13 Закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ
Как было | Как стало | Плюсы/минусы |
---|---|---|
Уведомление подавали не позднее 1 марта года, следующего за отчетным. | Подать Уведомление о порядке представления налоговой декларации в одну инспекцию на территории субъекта РФ необходимо не позднее 1 февраля года, в котором организация подает декларацию. |
Минусы:
|
Прекращение начисления налога на имущество без заявления при гибели объекта
Основание: Федеральный закон от 31.07.2023 №389-ФЗ
Как было | Как стало | Плюсы/минусы |
---|---|---|
Налогоплательщик подавал Заявление о гибели или уничтожении объекта налогообложения по налогу на имущество с приложением подтверждающих документов (существовал заявительный порядок прекращения налога). | В случае, если налогоплательщик не представил в налоговый орган заявление о гибели или уничтожении объекта налогообложения, исчисление налога прекращается с 1-го числа месяца гибели или уничтожения такого объекта на основании сведений, полученных налоговым органом в соответствии с НК РФ и другими федеральными законами (вводится беззаявительный порядок прекращения начисления налога). |
Плюсы:
|
Упрощенная система налогообложения
Прописали порядок уплаты УСН при переезде в другой регион
Основание: Подпункт «а» пункта 90 статьи 2, пункт 3 статьи 13 Закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ
Как было | Как стало | Плюсы/минусы |
---|---|---|
Порядок расчета налогов при переезде в другой регион гл. 26.2 НК РФ не был определен. Налогоплательщики руководствовались Письмом Минфина России от 09.03.2016 N 03-11-11/13037. | Организации и ИП на упрощенке, которые переезжают в другой регион, при расчете налога или авансовых платежей должны применять ставки региона по новому месту регистрации. |
Плюсы:
|
Установили коэффициент-дефлятор на 2024
Основание: Приказ Минэкономразвития от 23.10.2023 № 730
Как было | Как стало | Плюсы/минусы |
---|---|---|
В 2023 году коэффициент-дефлятор составлял 1,257. |
|
Плюсы:
|
ЕСХН
Расширен перечень видов сельхозпродукции для применения ЕСХН
Основание: Постановление Правительства от 03.06.2023 № 92
Как было | Как стало | Плюсы/минусы |
---|---|---|
Не были включены. |
В перечень видов продукции, относимой к сельскохозяйственной, и к продукции первичной переработки, произведенной из сельскохозяйственного сырья собственного производства, добавились:
|
Плюсы:
|
Транспортный налог
Уточнен перечень транспортных средств, которые не являются объектами налогообложения
Основание: пп. «а» п. 98 ст. 2, ч. 3 ст. 13 Закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ
Как было | Как стало | Плюсы/минусы |
---|---|---|
В прошлой редакции (пп.5 п.2 ст.358) к специальным машинам были отнесены: молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы. | В новой редакции не являются объектом налогообложения тракторы, самоходные комбайны, самоходные машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, специальные и специализированные автотранспортные средства, зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции (пп.5 п.2 ст.358 НК РФ). |
Плюсы:
|
Утвержден порядок исчисления налога при переезде в другой регион
Основание: пп. «в» п. 101 ст. 2, ч. 3 ст. 13 Закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ
Как было | Как стало | Плюсы/минусы |
---|---|---|
В случае, если транспортное средство в течение налогового (отчетного) периода изменило место своего нахождения, то сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется по новому месту нахождения транспортного средства с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошли такие изменения (пп.3.6 п.3.1ст.362). |
Плюсы:
|
Уточнен порядок уплаты налога по транспортным средствам, которые находятся в розыске (угоне)
Основание: пп. «в» п. 101 ст. 2, ч. 3 ст. 13 Закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ, приказ ФНС от 11.08.2023 № СД-7-21/534@
Как было | Как стало | Плюсы/минусы |
---|---|---|
На основании пп. 7 п. 2 ст. 358 НК РФ транспортные средства, находящиеся в розыске, а также транспортные средства, розыск которых прекращен, с месяца начала розыска соответствующего транспортного средства до месяца его возврата лицу, на которое оно зарегистрировано, не являются объектом налогообложения. Факты угона (кражи), возврата транспортного средства подтверждаются документом, выдаваемым уполномоченным органом, или сведениями, полученными налоговыми органами в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса. | Вводится порядок начисления налога в отношении транспортных средств, находящихся в розыске (хищении). По ним налог прекращает начисляться с первого числа месяца начала розыска и до месяца его возврата лицу, на которого оно зарегистрировано на основании заявления налогоплательщика. В случае, если налогоплательщик к заявлению не приложил подтверждающие документы, налоговый орган может запросить их самостоятельно у уполномоченных органов (пп.3.5 п.3 ст.358). |
Плюсы:
|
НДФЛ
Изменение порядка уплаты НДФЛ
Основание: Федеральный закон от 27.11.2023 № 539-ФЗ
Как было | Как стало | Плюсы/минусы |
---|---|---|
НДФЛ уплачивался налоговыми агентами один раз в месяц в составе единого налогового платежа не позднее 28 числа текущего месяца (в последний рабочий день - дополнительно в декабре) за период с 23 числа предшествующего месяца (с 1 числа – в январе) по 22 число текущего месяца (с 23 декабря по последний день – дополнительно в декабре). Уведомление о сумме исчисленного налога соответственно предоставлялось 25 числа текущего месяца (в последний рабочий день – дополнительно в декабре) |
С 01.01.2024 года налоговые агенты (организации и ИП выплачивающие доходы физическим лицам) уплачивают НДФЛ дважды в месяц:
|
Минусы:
|
Освобождение от НДФЛ дохода в виде права использования результата интеллектуальной деятельности
Основание: П.1 ст 1, ст. 2 Закона от 02.11.2023 № 523-ФЗ
Как было | Как стало | Плюсы/минусы |
---|---|---|
Ранее ст.217 НК РФ не содержала данные пункты. |
От обложения НДФЛ освобождаются доходы в виде права использования результата интеллектуальной деятельности, созданного при выполнении государственного или муниципального контракта:
|
Плюсы:
|
Освобождение от НДФЛ доходов в виде исключительного права на результат интеллектуальной деятельности, изобретение, полезную модель, промышленный образец, селекционное достижение или секрет производства (ноу-хау)
Основание: П.1 ст 1, ст. 2 Закона от 02.11.2023 № 523-ФЗ
Как было | Как стало | Плюсы/минусы |
---|---|---|
Ранее ст.217 НК РФ не содержала данные пункты. | С 1 января 2024 года от НДФЛ освобождаются доходы в виде исключительного права на результат интеллектуальной деятельности, на изобретение, полезную модель, промышленный образец, селекционное достижение или секрет производства (ноу-хау), созданные при выполнении государственного или муниципального контракта. |
Плюсы:
|
Установили лимиты необлагаемых НДФЛ сумм суточных или полевого довольствия работникам, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, а также надбавки за вахтовый метод работы взамен суточных
Основание: Пункт 28 статьи 2, пункт 3 статьи 13 Закона № 389-ФЗ
Как было | Как стало | Плюсы/минусы |
---|---|---|
Ранее ст.217 НК РФ не содержала сведения о нормировании сумм суточных или полевого довольствия работникам, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, и работникам, работающим в полевых условиях или участвующим в работах экспедиционного характера, а также надбавки за вахтовый метод работы взамен суточных лицам, выполняющим работы вахтовым методом, в том числе за время в пути от места нахождения работодателя (места сбора) до места работы и обратно. Данные суммы суточных полностью не облагались НДФЛ. |
Лимиты по указанным выплатам составляют в день при выполнении работы (нахождении в пути):
|
Минусы:
|
Упростили порядок получения социальных налоговых вычетов по НДФЛ
Основание: Пункт 31 статьи 2, пункты 7, 26 статьи 13 Закона № 389-ФЗ
Как было | Как стало | Плюсы/минусы |
---|---|---|
Для получения социального налогового вычета по НДФЛ налогоплательщик предоставлял в инспекцию документы, подтверждающие расходы на обучение и медицинские услуги (пп.3 п.1 ст.219). | Вместо налогоплательщика подтверждающие документы для получения социального вычета за обучение и медицинские услуги, теперь может предоставить непосредственно сам исполнитель услуг – образовательная или медицинская организация. Такие документы налоговая разместит в личном кабинете налогоплательщика (пп.2, пп.3 п.1 ст.219). |
Плюсы:
|
Расширился перечень лиц, имеющих право на получение вычета по НДФЛ на обучение по очной форме
Основание: Пункт 31 статьи 2, пункты 7, 26 статьи 13 Закона № 389-ФЗ
Как было | Как стало | Плюсы/минусы |
---|---|---|
Ранее вычет предоставлялся на брата (сестру) обучающегося в случаях оплаты налогоплательщиком обучения брата (сестры) в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в организациях, осуществляющих образовательную деятельность (абз.6. пп.2 п.1ст.219). | Супруг (супруга) имеют право на получение социального налогового вычета на обучающегося по очной форме в образовательной организации. |
Плюсы:
|
Ввели норматив освобождения от НДФЛ возмещения расходов дистанционным работникам
Основание: Пункт 28 статьи 2, пункт 3 статьи 13 Закона № 389-ФЗ
Как было | Как стало | Плюсы/минусы |
---|---|---|
Ранее п.1 ст.217 НК РФ не содержал данной нормы. | В случае документального подтверждения фактически произведенных расходов за использование личного оборудования на дистанционке, сумма выплачиваемой компенсации освобождается от НДФЛ в полном размере, в противном случае - выплачивается в размере 35 рублей за каждый рабочий день. |
Минусы:
|
Изменился порядок налогообложения доходов дистанционных работников за выполнение трудовых функций
Основание: Пункты 21, 35 статьи 2, пункт 7 статьи 13 Закона № 389-ФЗ
Как было | Как стало | Плюсы/минусы |
---|---|---|
К работающим за границей по трудовому договору с российской организацией или подразделением иностранной компании, зарегистрированной в РФ применялись положения ст.207, ст.209 и ст.224 НК РФ. Сотрудники, работающие по трудовому договору с российской организацией, при фактическом нахождении за границей свыше 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев признавались налоговыми нерезидентами, а следовательно, не являлись плательщиками НДФЛ. |
Теперь к доходам от источников в РФ будут относиться доходы дистанционных работников, с которыми заключены трудовые договоры российской организацией или подразделением иностранной организации, зарегистрированной в РФ. К доходам таких работников будут применяться ставки 13% или 15% (по доходам свыше 5 млн руб.) независимо от статуса налогового резидентства. Статус налогового резидентства для данной категории работников утрачивает свой смысл. |
Минусы:
|
Повышение социальных вычетов по НДФЛ
Основание: П. 1 ст. 1, п. 2 ст. 2 Закона от 28.04.2023 № 159-ФЗ
Как было | Как стало | Плюсы/минусы |
---|---|---|
Максимальный размер социального налогового вычета по расходам на обучение ребенка составлял с 50 000 руб. Предельный размер социального налогового вычета по расходам на собственное обучение, лечение и покупку лекарств составлял с 120 000 руб. | Сумма максимального социального налогового вычета по фактическим расходам на обучение ребенка увеличена до 110 000 руб. Максимальный размер социального налогового вычета по расходам на собственное обучение, лечение и покупку лекарств увеличен до 150 000 руб. |
Плюсы:
|
Утвержден коэффициент-дефлятор по НДФЛ на 2024 год
Основание: Приказ Минэкономразвития России от 23.10.2023 № 730
Как было | Как стало | Плюсы/минусы |
---|---|---|
Коэффициент-дефлятор для целей НДФЛ составлял 2,270. | Коэффициент-дефлятор для целей НДФЛ вырос с 2,270 до 2,400. |
Минусы:
|
Страховые взносы
Нормирование компенсации дистанционным работникам за использование личного оборудования
Основание: Пункт 123 статьи 2, пункт 3 статьи 13 Закона № 389-ФЗ
Как было | Как стало | Плюсы/минусы |
---|---|---|
Ранее п.1 ст.422 НК не содержал данной нормы. | В случае документального подтверждения фактически произведенных расходов за использование личного оборудования на дистанционке, сумма выплачиваемой компенсации освобождается от уплаты страховых взносов в полном размере, в противном случае - выплачивается в размере 35 рублей за каждый рабочий день. |
Минусы:
|
Утвердили размер предельной базы по взносам на 2024 год
Основание: Постановление Правительства от 10.11.2023 № 1883
Как было | Как стало | Плюсы/минусы |
---|---|---|
Размер предельной базы по страховым взносам на 2023 год составлял 1 917 000 руб. |
Предельная база по страховым взносам на 2024 год повышена до 2 225 000 руб. Для взносов на травматизм предельная база не устанавливается. Предельная величина базы влияет на расчет взносов. Если страхователь применяет общий тариф, то к выплатам в пределах величины облагаемой базы применяют тариф 30 процентов. С выплат свыше величины облагаемой базы – тариф 15,1 процента. |
Плюсы:
|
Установили для ИП размер фиксированного страхового взноса на 2024 год
Основание: Пункт 124 статьи 2, пункт 3 статьи 13 Закона № 389-ФЗ
Как было | Как стало | Плюсы/минусы |
---|---|---|
Размер фиксированных страховых взносов на 2023 год составляет 45 842 руб. При доходах свыше 300 000 руб. дополнительно необходимо уплатить 1% с суммы превышения. Максимальная сумма дополнительных взносов в 2023 году - 257 061 руб. |
На 2024 год фиксированные размеры взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование составляют 49 500 руб., при условии, что доход ИП не превышает 300 000 руб. В случае превышения дохода свыше 300 000 руб. размер страховых взносов составит 1% с суммы превышения, но не более 277 571 руб. |
Минусы:
|
Установили лимиты необлагаемых страховыми взносами сумм суточных или полевого довольствия работникам, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, а также надбавки за вахтовый метод работы взамен суточных
Основание: Пункт 123 статьи 2, пункт 3 статьи 13 Закона № 389-ФЗ
Как было | Как стало | Плюсы/минусы |
---|---|---|
Ранее расходы на суточные, выплачиваемые сотрудникам, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, признавались компенсационными выплатами и не облагались страховыми взносами (Письмо Минфина России от 20.05.2021 N 03-15-06/38668.) | Предельный размер суточных по указанным выплатам составляет 700 руб. в день при выполнении работы (нахождении в пути) на территории РФ и 2500 руб. за границей. |
Минусы:
|
Введено дополнительное условие для применения пониженного тарифа взносов 15 процентов для страхователей в сфере общепита
Основание: Пункт 18 статьи 10 Закона от 02.07.2021 № 305-ФЗ, пункт 13.1 статьи 427 НК
Как было | Как стало | Плюсы/минусы |
---|---|---|
пп.38 п.3 ст.149 содержал лишь два условия для освобождения:
|
Появилось дополнительное условие для применения пониженного тарифа страховых взносов - среднемесячный размер начисленных выплат сотрудникам за прошлый год должен быть не ниже региональной среднемесячной зарплаты. Среднемесячный размер начисленных выплат определяют на основании Расчета по страховым взносам. |
Минусы:
|
Прочее
Утвердили порядок постановки на учет иностранных компаний при оказании электронных услуг физическим лицам
Основание: Подп. «в» п. 30 ст. 1, ч. 9 ст. 13 Закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ
Как было | Как стало | Плюсы/минусы |
---|---|---|
Ранее пп.4.6 ст.83 НК РФ не содержал уточняющей информации относительно субъектов, которым предоставляются услуги в электронной форме, хотя п.1 ст.174.2 такую информацию содержал. | Встать на учет в качестве плательщика НДС или сняться с такого учета обязаны иностранные организации либо их иностранные посредники, оказывающие электронные услуги физическим лицам, не являющимися индивидуальными предпринимателями. |
Плюсы:
|
Вводится требование о месте хранения бухгалтерских документов и баз данных
Основание: Абз. 1 п. 25 ФСБУ 27/2021, п. 2 приказа Минфина от 16.04.2021 № 62н
Как было | Как стало | Плюсы/минусы |
---|---|---|
До 01.0.2024 норма абз.1 п.25 ФСБУ 27/2021 была необязательна. | Экономический субъект должен хранить документы бухгалтерского учета, а также данные, содержащиеся в таких документах, и размещать базы указанных данных на территории России. |
Плюсы:
|
С 1 марта 2024 года представитель организации, которая должна сдавать электронные декларации, обязан иметь электронную доверенность
Основание: Федеральный закон от 31.07.2023 №389-ФЗ, Письмо ФНС России от 18.10.2023 №3Г-3-26/13425
Как было | Как стало | Плюсы/минусы |
---|---|---|
Не было такого требования. |
С 1 марта 2024 года обязательным условием сдачи организацией декларации в электронной форме выступает у ее уполномоченного представителя наличие электронной доверенности с усиленной квалифицированной подписью доверителя. Данное требование распространяется на доверенности, которые будут совершаться и применяться для подтверждения полномочий уполномоченных представителей после 01.03.2024. |
Минусы:
|
НКО смогут работать без печати
Основание: Закон от 02.11.2023 № 525-ФЗ, п. 4 ст. 3, п. 1.2 ст. 9.1 Закона от 12.01.1996 № 7-ФЗ
Как было | Как стало | Плюсы/минусы |
---|---|---|
Ранее НКО была обязана иметь печать с полным наименованием этой НКО на русском языке. | Разрешили не использовать печать некоммерческим организациям, кроме государственных и муниципальных учреждений, а также иных компаний, которые обязаны будут иметь ее по закону. Если НКО решит оставить печать, это следует зафиксировать в уставе. На печати должно быть полное наименование НКО на русском языке. |
Плюсы:
|
Подпишитесь на обновления блога
-
Анализ рынка бухгалтерских аутсорсинговых услуг
в России28 мая 2019 -
Как вывести деньги с ООО учредителю: законные способы
09 октября 2019