Как ИП учесть страховые взносы свыше 300 тысяч рублей на УСН

В чем суть

Письмо ФНС России от 08.04.2024 N СД-4-3/4104@

ИП на упрощенной системе налогообложения могут самостоятельно выбирать период для уменьшения своих налогов или авансовых платежей. Этот 1% начисляется на доход свыше 300 тыс. рублей. Можно платить взносы не сразу, а учитывать их в расчётах налогов до 1 июля следующего года после окончания налогового периода.

Комментарий эксперта

Мы спросили у эксперта, как выбрать период для уменьшения налогов на наглядном примере?

Например, предположим, что предприниматель использует УСН с объектом налогообложения по доходам. Его доходы за 2024 год составили 1 000 000 рублей, а за 2025 год — 1 500 000 рублей. Страховые взносы в размере 1% за 2024 год (с дохода сверх 300 тыс. рублей) составили 7 тыс. рублей. Из этих 7 тыс. рублей предприниматель решил использовать 5 тыс. рублей для уменьшения налога по УСН за 2024 год. Оставшиеся 2 тыс. рублей он может использовать в следующем году, чтобы уменьшить налог за 2025 год. Однако уже учтённые 5 тыс. рублей за 2024 год не могут быть использованы повторно для налогового периода 2025 года.