УСН «Доходы» и «Доходы минус расходы»: как считать доходы с маркетплейсов в 2026 году

У продавцов на маркетплейсах на УСН часто возникает путаница в одном главном вопросе: что именно считать доходом. Налоговые правила здесь довольно жесткие — в расчет идет вся сумма продажи, а не деньги, которые площадка перечислила продавцу после удержания своей комиссии.

Разбираем, как посчитать доход от продаж по УСН на Яндекс Маркете, OZON, Wildberries, и чем отличается учет на режимах «Доходы» и «Доходы минус расходы».

Как правильно определять доход при УСН на маркетплейсах

Главный принцип: налоговая база формируется не из той суммы, что площадка перевела на счет, а из полной стоимости товара. Все комиссии, логистические сборы, плата за упаковку и прочие вычеты, которые маркетплейс удерживает до перечисления, не уменьшают доход. Эти траты лишь потенциально могут быть учтены как расходы на режиме «Доходы минус расходы».

Например, проданы беспроводные наушники за 2 500 рублей. Покупатель оплачивает эту сумму полностью, и она поступает на счет маркетплейса. Допустим, площадка удерживает:

• комиссию за реализацию — 10% (250 руб.);

• сбор за доставку до клиента — 70 руб.;

• плату за обработку и упаковку заказа — 30 руб.;

• итого удержано — 350 руб.

На расчетный счет продавца зачисляется только 2 150 рублей (2 500 — 350). Однако в Книге учета доходов и расходов нужно отразить всю сумму в 2 500 рублей — именно это налогооблагаемый доход по УСН.

Агентская схема: как работают договоры с площадками

Маркетплейсы действуют по агентской модели: они принимают оплату от покупателя, выступая от имени продавца. С точки зрения гражданского законодательства это означает, что полученные агентом средства принадлежат принципалу. Агент лишь удерживает свое вознаграждение и перечисляет остаток. Налоговый учет следует этой же логике.

Статья 346.17 НК РФ [1] закрепляет кассовый порядок учета доходов при УСН. Для продавца моментом получения дохода служит день зачисления денег покупателем на счет маркетплейса, а не день, когда агент перевел эти деньги продавцу. Если оплата от клиента и выплата от площадки не совпадают по времени, доход должен быть отнесен к тому отчетному периоду, в котором покупатель произвел платеж.

Налоговые риски селлера: занижение налога, если считать по банку

Типичная ошибка — признавать доход только в размере сумм, фактически поступивших на расчетный счет компании или ИП. Такая практика формирует хроническое занижение базы по УСН. Налоговые органы без труда выявляют это расхождение: агрегаторы передают сведения о всех операциях в ФНС.

В итоге будет зафиксировано нарушение. Налоговый орган доначислит неуплаченную сумму налога, начислит пени за весь период просрочки и применит штраф по статье 122 НК РФ [2] — 20% от неуплаченной суммы (а при умышленном занижении — 40%).

Приведем пример. Организация, применяющая УСН с объектом «Доходы», включила в налоговую декларацию только те суммы, которые реально поступили на ее расчетный счет от маркетплейса. При проверке налоговый орган установил, что за отчетный год не был учтен доход в размере 2 000 000 рублей. В итоге: дополнительно начислят налог суммой 120 000 рублей и штраф в размере 24 000 рублей, а также пени за каждый календарный день просрочки платежа.

Налогооблагаемая база на УСН «Доходы»: правила формирования для селлеров

На объекте «Доходы» база формируется по единственному принципу: доходом признается полная стоимость реализованных товаров, которую уплатил конечный покупатель, за вычетом документально подтвержденных возвратов. Сопутствующие расходы на размер налоговой базы не влияют. Это ключевое различие с объектом «Доходы минус расходы».

Далее разберем, как посчитать налог на Озон по УСН «Доходы» (для других площадок — Wildberries, Яндекс Маркет и прочих — алгоритм идентичен).

Формула исчисления налога УСН по ставке 6%

Налог рассчитывается по простой формуле:

(Общая сумма продаж по отчету о реализации — Стоимость возвращенных товаров) x 6%

Ставка 6% применяется, если региональный закон не установил пониженное значение.

Пример. За квартал объем продаж на Озон составил 3 200 000 рублей. За тот же период покупатели вернули товары на сумму 210 000 рублей. Налоговая база: 3 200 000 — 210 000 = 2 990 000 рублей. Исчисленный налог: 2 990 000×6% = 179 400 рублей.

Как для налогового учета учитывать поступления от маркетплейса

Налоговая база на УСН «Доходы» не ограничивается выручкой от продаж. В нее входят также иные поступления от платформы, которые нередко остаются вне рамок учета. Перечислим основные из них:

• вся выручка, поступившая от клиентов (включая плату за доставку, если она заложена в цену товара);

• возмещения от площадки за товар, испорченный или утерянный при транспортировке, а также за участие продавца в совместных промо-акциях и скидочных программах;

• суммы выкупа товара самим маркетплейсом (например, при обнаружении брака или по условиям оферты);

• денежные бонусы и стимулирующие выплаты, которые площадка зачисляет на баланс продавца и конвертирует в реальные деньги.

Почему затраты на услуги маркетплейса не снижают налоговые обязательства

На УСН «Доходы» любые произведенные расходы не уменьшают налоговую базу. Все удержания, которые производит маркетплейс, — это коммерческие затраты селлера. В их число входят:

• агентская комиссия с каждой продажи;

• плата за логистику, обработку и доставку заказов;

• стоимость хранения товара на складе площадки;

• расходы на рекламное продвижение и маркетинговые услуги;

• штрафы, начисленные маркетплейсом за нарушение условий оферты.

Попытка вычесть эти суммы из выручки до применения ставки 6% является нарушением. Единственный законный механизм снижения налога на объекте «Доходы» — вычет страховых взносов, торгового сбора и иных сумм, прямо предусмотренных главой 26.2 Налогового кодекса [3]. Удержания агента к ним не относятся.

Особенности расчета налоговой базы на УСН «Доходы минус расходы»

Исходная сумма для обоих объектов одна — это полная стоимость реализованного товара, оплаченная покупателем.

Но далее возникает главное отличие: пользователи УСН с объектом «Доходы минус расходы» могут вычесть из облагаемого дохода траты, связанные с работой на площадке. Они должны быть обязательно подтверждены первичными документами и оправданы с точки зрения бизнеса.

Как определить прибыль и рассчитать налог

Расчет налога УСН при объекте «Доходы минус расходы» происходит по формуле:

(Доходы от продаж на маркетплейсе — Подтвержденные расходы) x 15%

На региональном уровне ставка 15% может быть снижена, поэтому ее необходимо уточнять отдельно.

Разберем на примере, как посчитать налог на Wildberries по УСН «Доходы минус расходы». За отчетный период выручка на Wildberries (за вычетом возвратов) составила 1 500 000 рублей. Подтвержденные расходы достигли 900 000 рублей. Налоговая база: 1 500 000 — 900 000 = 600 000 рублей. Исчисленный налог: 600 000×15% = 90 000 рублей. Минимальный налог (1% от дохода) равен 15 000 рублей. Поскольку расчетный налог больше, уплате подлежит 90 000 рублей.

Перечень разрешенных затрат и требования к первичке

Учесть в расходах можно только те суммы, которые подтверждены надлежаще оформленными документами. Акты, счета-фактуры, универсальный передаточный документ (УПД), предоставляемые маркетплейсами, должны содержать все обязательные реквизиты и подтверждать факт оказания услуг. Это же правило касается поставщиков и других контрагентов.

Перечень основных видов расходов селлера с требованиями к подтверждающей документации представили в таблице:

Правила учета агентского вознаграждения

Все удержания, произведенные маркетплейсом из выручки покупателя, квалифицируются как расходы продавца на оплату услуг агента. Они в полном объеме уменьшают налоговую базу при условии документального подтверждения.

Рассмотрим на примере. Товар реализован за 5 600 рублей. Площадка вычла комиссионный сбор 670 рублей, остаток к перечислению продавцу — 4 930 рублей. Налоговая база на УСН «Доходы минус расходы» определяется так: 5 600 — 670 = 4 930 рублей.

В какой день селлер обязан зафиксировать доход в КУДиР

Определение даты, на которую в Книге учета доходов и расходов отражается выручка от маркетплейса, — один из самых частых практических вопросов. Налоговый кодекс задает жесткие нормы: доход признается по кассовому методу. Однако реализация этого принципа при работе через агента допускает два подхода.

Кассовый метод: день оплаты товара покупателем

Статья 346.17 НК РФ [1] определяет доход при УСН днем поступления денег на банковский счет или в кассу. В случае агентских отношений (маркетплейсы) эта дата приравнивается к моменту зачисления средств агенту. То есть налогооблагаемый доход возникает в день оплаты заказа покупателем.

Кассовый метод соответствует НК РФ и полностью исключает риск смещения дохода между отчетными периодами. Об этом также говорится в Письме Минфина России от 16.10.2024 г. № 03−11−11/100 521 [4]. Но сложность кроется в его практической реализации. Получить доступ к дате каждого отдельного платежа покупателя селлер может не всегда — отчеты маркетплейсов часто агрегированы, а движение средств по заказам в личном кабинете могут не содержать время зачисления денег именно агенту.

Если у компании есть техническая возможность оперативно выгружать детализированные данные с указанием даты оплаты, именно этот способ должен быть приоритетным.

Метод отчета: дата из отчетности маркетплейса

На практике большинство продавцов опираются на недельный или месячный отчет агента. Этот документ фиксирует сумму причитающейся продавцу выручки и дату, на которую она рассчитана. Признание дохода на дату, указанную в отчете, допускается и не противоречит позиции контролирующих органов при соблюдении ряда условий.

Письмо Минфина России от 13.01.2025 г. № 03−11−11/1015 [5] допускает: при невозможности оперативного определения даты оплаты покупателем доход можно признавать на дату отчета агента. Важно, чтобы эта дата находилась в пределах того же налогового периода, в котором произошла фактическая оплата. Ориентируясь на последний день периода, за который составлен отчет, можно получить удобный и проверяемый инструмент учета.

Почему дата зачисления денег от маркетплейса не подходит для признания дохода

Не следует фиксировать доход в КУДиР на дату перечисления денег маркетплейсом на банковский счет. Это противоречит кассовому методу: доход возникает раньше — в момент, когда покупатель оплачивает товар агенту. Средства уже считаются принадлежащими принципалу, поэтому датой признания служит поступление на счет агента, а не на счет продавца.

Такая ошибка наиболее опасна на стыке кварталов. Например, покупатель оплатил товар 28 марта, деньги зачислены на счет агента тем же днем. Маркетплейс сформировал выплату и отправил ее продавцу 3 апреля. Если внести доход 3 апреля, налоговая база I квартала окажется искусственно заниженной, а выручка ошибочно переместится во II квартал.

Особенности учета нетипичных операций: возвраты, компенсации и маркетинговые скидки маркетплейсов

Разбираясь, как посчитать налог на Озон и на других площадках по УСН «Доходы» или «Доходы минус расходы», продавец не должен ограничиваться только регулярными продажами. Есть нестандартные ситуации, которые требуют отдельной фиксации в КУДиР.

Возврат товара покупателем: как это влияет на налоговую базу

Возврат аннулирует ранее учтенный доход:

• При объекте «Доходы» база снижается на величину возврата в том отчетном периоде, когда покупатель фактически вернул товар, а деньги поступили на счет агента или были списаны с баланса продавца.

• При объекте «Доходы минус расходы» механизм сложнее: сначала доход уменьшается на сумму возврата; одновременно себестоимость возвращенного товара, ранее учтенная в расходах, подлежит восстановлению (или расходы корректируются) в том же налоговом периоде. Если возврат оформлен в следующем периоде, требуется пересчитать налоговые обязательства и внести соответствующие уточнения в декларацию.

Компенсации и бонусы площадки: почему это доход

Все виды компенсационных выплат от маркетплейса — за поврежденный товар, за его утерю, за участие в промо-акциях, а также премии, начисляемые за достижение определенного объема реализации, образуют налогооблагаемый доход. Учитывать их следует по дате поступления денег на банковский счет продавца.

Как правильно учитывать баллы и бонусы в спорных ситуациях

Бонусы, начисляемые площадкой, квалифицируются по-разному в зависимости от способа их использования. Если бонусы могут быть направлены только на оплату услуг того же маркетплейса, например, списание в счет комиссии или рекламы, фактической передачи денег не происходит, и дохода не возникает. Это скидка агента на свои услуги.

Как скидки за счет маркетплейса влияют на расчет налога в КУДиР

Скидка, предоставленная маркетплейсом покупателю за собственный счет, уменьшает фактическую цену продажи. Доходом селлера признается та сумма, которую реально уплатил покупатель. Если площадка затем компенсирует продавцу недополученную разницу, эта компенсация формирует самостоятельный доход. Итоговый показатель в КУДиР должен равняться полной стоимости товара, отраженной в отчете о реализации: часть, оплаченная покупателем, плюс сумма компенсированной скидки.

НДС в 2026 году: влияние налоговой реформы на признание доходов на УСН

Обязанность по уплате НДС возникает у организаций и предпринимателей на УСН, чей годовой доход превысил 20 млн рублей. Селлеры, у которых выручка укладывается в указанные рамки, НДС не платят; все, кто превысил порог, исчисляют налог по ставке 5% или 7% (либо 22% с правом на вычет). Эти изменения напрямую затрагивают методологию учета доходов от маркетплейсов.

Дифференциация налоговых баз для целей УСН и НДС

Базовое правило: доход для УСН определяется без включения НДС. Сумма налога, предъявленная покупателю, не признается выручкой — п. 1 ст. 346.15 НК РФ [6]. Если цена товара на площадке установлена с учетом НДС, необходимо выделить налог расчетным путем.

Например, для селлера, применяющего УСН «Доходы» 6% и ставку НДС 5%, расчет выглядит так:

• Товар реализован за 1 050 рублей, из которых 50 рублей — НДС.

• Доходом для УСН признается 1 000 рублей.

• Сумма налога по упрощенной системе составит 1 000×6% = 60 рублей.

• НДС к уплате в бюджет — 50 рублей.

• Если цена маркетплейса не выделяет НДС отдельно и указано «1 000 рублей, включая НДС», налог определяют по ставке 5/105: НДС = 1 000×5/105 = 47,62 руб., а доход для УСН = 1 000 — 47,62 = 952,38 руб.

Порядок признания НДС в стоимости товаров и услуг

При выборе пониженных ставок 5% или 7% продавец теряет право на вычеты входного НДС. Все суммы налога, предъявленные поставщиками товаров, услуг, арендодателями и самим маркетплейсом, не принимаются к вычету, а включаются в стоимость приобретенного имущества или услуг. Для объекта «Доходы минус расходы» это означает, что расход учитывается в полной величине — вместе с входящим НДС.

Пример. Компания закупила партию товара у поставщика на ОСНО за 122 000 рублей, в том числе НДС 22% — 22 000 рублей. Маркетплейс выставил акт за логистику на 6 100 рублей, включая НДС 22% — 1 100 рублей. Со ставкой НДС 5% ни 22 000 рублей, ни 1 100 рублей к вычету не принимаются. Вся сумма 122 000 рублей формирует себестоимость товара, а 6 100 рублей — расходы на логистику. В Книге учета доходов и расходов эти затраты отражаются в полном размере, включая входящий НДС.

Как рассчитать квартальный налог УСН и заполнить КУДиР: пример

Каждому продавцу на маркетплейсе важно знать логику расчета, чтобы понимать, откуда берутся цифры в декларации. Это позволит увидеть реальную налоговую нагрузку и контролировать возможные риски.

Шаг 1. Консолидация налогооблагаемых доходов

Как посчитать доход от продаж по УСН на Яндекс Маркет, Озон или Wildberries: соберите все суммы реализаций из отчетов площадок за квартал. Ориентируйтесь на столбец «Реализовано» (или «Сумма продаж», «Выручка от реализации») в ежемесячной либо еженедельной отчетности. Прибавьте компенсации за утерю товара, премии за объем и участие в акциях, если они были перечислены на счет или зачтены в выплатах.

Шаг 2. Учет корректировок и возвратов

Вычтите из квартальной выручки все возвраты за тот же период. Для «Доходов» вычитается только стоимость возврата, для «Доходы минус расходы» — дополнительно восстанавливается себестоимость. Доход всегда уменьшается в периоде возврата (когда агент списал деньги). После этого база для 6% готова.

Шаг 3 (для объекта 15%). Формирование расходной части

Здесь к расчету подключите расходы: комиссия маркетплейса, логистика и хранение, себестоимость проданных товаров, страховые взносы, заработная плата и так далее. Каждая сумма должна быть подтверждена документом — без него расхода нет. Собранные затраты вычтите из скорректированного дохода, после чего примените ставку 15% и проверьте минимальный налог.

Работа над ошибками: как исправить КУДиР и подать уточненную декларацию

Проблемы с корректным учетом выручки от маркетплейсов возникают довольно часто. Ниже рассмотрим четыре типовых сценария.

Что делать, если вы считали налог с банковских выплат, а не с фактических продаж

Немедленно пересчитайте базу по отчетам о реализации и подайте уточненную декларацию до назначения выездной проверки. Освобождение от штрафа возможно при уплате недоимки и пеней до подачи уточненки — ст. 81 НК РФ [7].

Как спасти ситуацию, если вы списали затраты, на которые нет первичных документов

На УСН 15% регламентно, не реже раза в месяц, проверяйте наличие всех закрывающих документов и храните их в учетной системе. Можно восстановить уже утраченные документы, запросив дубликаты у контрагента.

Можно ли вернуть деньги, если вы забыли учесть возвраты и переплатили налог

Сверяйте доходы с отчетами о реализации, где возвраты отражены отдельной строкой или со знаком минус. Подайте уточненную декларацию за соответствующий период — переплата будет зачтена в счет будущих платежей или возвращена по заявлению.

Как исправить КУДиР, если доход ошибочно попал в другой квартал

Определяйте момент признания дохода строго по одному из двух событий: дата отчета о реализации или дата поступления платежа от клиента агенту. Если искажение уже допущено, подайте уточненные декларации за оба квартала, скорректировав КУДиР.

Экспертная поддержка в рамках бухгалтерского аутсорсинга

Разбор правил УСН при торговле через Wildberries, Ozon и другие площадки показывает, что корректный расчет налога требует не разовых усилий, а выстроенной системы. Ошибка в дате признания дохода или неучтенная комиссия агента способна привести к пеням, штрафам и доначислениям. Передача бухгалтерии профессионалам гарантирует отсутствие таких рисков.

1C-WiseAdvice специализируется на обслуживании селлеров и знает, как посчитать налог на Wildberries по УСН «Доходы» или как корректно распределить выручку между кварталами без опасного смещения. Работаем с разными объектами налогообложения, а также сопровождаем расчет НДС для тех, кто превысил лимит.

Наш опыт позволяет исключить типовые ошибки:

• доход учитывается по дате оплаты клиентом, а не по банковским выпискам;

• каждый вычет подтвержден первичным документом.

Собственная ИТ-доработка берет данные из личных кабинетов маркетплейсов по API и формирует в 1С документ «Отчет комиссионера». Вы видите реальную выручку, с которой рассчитываются налоги, а не просто итоговые зачисления на счет.

Параллельно ведем товарный учет: вы всегда понимаете, сколько товара передано на склад площадки, сколько реализовано, а сколько ожидает отгрузки. При смене системы налогообложения такая прозрачность — гарантия того, что доходы и расходы будут учтены без искажений.

Принцип «невидимки» — одна из основ нашей работы. Отслеживаем налоговую нагрузку, соблюдаем контрольные соотношения в отчетности и следим, чтобы показатели бизнеса не выделялись на фоне среднеотраслевых значений.

Экспертная поддержка включена в сервис: предупреждаем о законодательных изменениях, разъясняем последствия, консультируем по нестандартным сделкам — и делаем это на понятном языке.

1С-WiseAdvice — это бухгалтерия, которая работает на безопасность и рост бизнеса, а не просто фиксирует операции. Чтобы сосредоточиться на продажах и масштабировании, доверьте учет команде с подтвержденной экспертизой.

FAQ

С какой суммы платить налог на УСН 6%: со всей стоимости покупки или только с денег, пришедших на расчетный счет?

Налог уплачивается со всей суммы, которую покупатель перечислил маркетплейсу. Поступления на расчетный счет — это уже очищенная от комиссий выплата, она не равна налоговой базе.

Какие расходы на маркетплейсе учитываются при УСН 15% и как их подтвердить?

Учесть можно комиссию, логистику, хранение и рекламу. Для комиссии нужен УПД или отчет агента. Для логистики, хранения и рекламы — акты, счета или УПД.

Как возврат товара в следующем квартале влияет на налог при УСН и нужно ли пересдавать декларацию за прошлый период?

Возврат товара в следующем квартале уменьшает налоговую базу того периода, в котором продавец вернул деньги покупателю. Прошлые декларации пересдавать не нужно. На УСН «Доходы» доход уменьшается на сумму возврата, а на УСН «Доходы минус расходы» корректируются также расходы, связанные с проданным товаром.

Нужно ли включать в налогооблагаемый доход бонусные баллы от маркетплейса, которыми оплачивается комиссия?

Нет, если баллы нельзя обналичить и они только снижают размер комиссии. Доход возникает только при конвертации баллов в деньги и зачислении на расчетный счет.

Что делать, если налог ошибочно считался с выплат маркетплейса, а не с полных продаж, и как исправить это без штрафов?

Пересчитать базу по отчетам о реализации за все периоды, доплатить недоимку и пени, после чего подать уточненные декларации. Штрафа удастся избежать, если погасить недоимку и пени до сдачи уточненки и подать ее раньше, чем ошибку обнаружит инспекция.

Источники информации

1. НК РФ. Статья 346.17.
2. НК РФ. Статья 122.
3. НК РФ. Глава 26.2.
4. Минфин РФ. Письмо от 16.10.2024 № 03−11−11/100 521.
5. Минфин РФ. Письмо от 13.01.2025 г. № 03−11−11/1015.
6. НК РФ. Пункт 1 статьи 346.15.
7. НК РФ. Статья 81.