Соглашение об избежании двойного налогообложения: что это и как избежать ошибок при использовании в России

Работая с иностранными партнерами, российский бизнес рискует столкнуться с двойным налогообложением — доход могут обложить налогом в двух странах. Чтобы уйти от переплат, Россия заключает соглашения об избежании двойного налогообложения (СИДН) с другими странами. Эти договоры распределяют налоговые обязательства между государствами и предусматривают льготы для разных видов доходов.

В статье узнаете, как действуют СИДН и какие преференции дают, а также что нужно для их получения.

Что такое двойное налогообложение

Двойное налогообложение — это когда один и тот же доход облагается налогом в двух государствах. Различают два основных случая.

1. Юридическое двойное налогообложение — один налогоплательщик вынужден уплачивать налоговые платежи с одного и того же дохода в двух странах. Допустим российская фирма получает дивиденды от иностранной «дочки». Сначала она выплачивает налог в той стране, где был получен этот доход, а затем включает данный доход в налоговую базу при расчете налога на прибыль в России, и вновь несет налоговые обязательства.
2. Экономическое двойное налогообложение — два налогоплательщика уплачивают налоговые обязательства с одного экономического итога. Сначала фирма платит налог на прибыль, потом акционер получает дивиденды и обязан уплатить с них НДФЛ.

Юрлица, которые сталкиваются с двойной уплатой налогов, подвергаются ряду серьезных налоговых рисков:

• Растет налоговая нагрузка. Фирма платит налог на один и тот же доход дважды. В итоге снижается чистая прибыль, возникает нехватка средств на развитие и инвестиции, ухудшаются финансовые показатели в отчетности.

• Появляются сложности в налоговом учете и отчетности. Юрлицу приходится вести раздельный учет доходов по странам, готовить дополнительные отчеты для каждой юрисдикции, отслеживать изменения в налоговом законодательстве двух стран, а также тратить больше времени и ресурсов на бухгалтерию и аудит.

• Возникают риски налоговых споров и штрафов. Ошибки в расчетах или подаче документов могут привести к доначислениям налогов в обеих странах, штрафам за неуплату, пеням за просрочку платежей и спорам с ФНС.

Что такое СИДН

СИДН — международный договор о двойном налогообложении между двумя странами. Он предотвращает случаи, когда с одного и того же дохода удерживают налог дважды — в стране, где он получен, и в стране, где налогоплательщик является резидентом. Первые соглашения об устранении двойного налогообложения в РФ начали заключать в начале 1990‑х. Сейчас подписано свыше 80 договоров.

Соглашения распределяют налоговые права по разным видам доходов: дивидендам, роялти, процентам по кредитам и другим.

Список соглашений об избежании двойного налогообложения: Казахстан и другие партнеры РФ

СИДН — это договор, который Правительство РФ заключает с правительством другой страны. Важно помнить, что дата заключения договора, вступления в силу и дата применения в обеих странах могут не совпадать. В практике встречаются разные названия: соглашение, конвенция и договор. Разницы нет.

Список СИДН не утверждается единым документом, а формируется из отдельных международных договоров и обновляется. Так, с 2026 года вступило в силу новое соглашение с ОАЭ, а с Литвой, наоборот, прекратилось. Актуальный статус СИДН можно посмотреть на сайте Минфина РФ.

Для физлиц и бизнеса приостановка СИДН с «недружественными» странами означает рост налоговой нагрузки. Возникает риск двойного налогообложения, так как механизм зачета иностранного налога становится недоступным. Чтобы их обойти, рекомендуется использовать юрисдикции с действующими СИДН, например, ОАЭ, Казахстан, Китай, Армения и иные.

Если ваша компания ведет международную торговлю, доверьте бухгалтерский и налоговый учет профессионалам 1C‑WiseAdvice с 20‑летним опытом работы с ВЭД.

Мы хорошо знаем специфику внешнеэкономической деятельности — от импорта и экспорта до сложных международных сделок. Наши эксперты:

• разбираются в нюансах ВЭД по направлениям Россия — Казахстан, Россия — страны ЕАЭС и Россия — третьи страны;

• знают все тонкости документооборота для компаний с ВЭД — от первичных документов до отчетности в разных юрисдикциях;

• учитывают актуальные изменения налогового законодательства и международных соглашений об избежании двойного налогообложения.

Плюсы СИДН для бизнеса

СИДН помогает компаниям сократить налоговое бремя и дает ряд преимуществ:

• Исключение двойного налогообложения.

• Пониженные налоговые ставки по различным видам дохода. О том, какие льготы доступны бизнесу в 2026 году, читайте в нашем материале.

• Упрощение взаимодействия с банками и партнерами. Работа с государствами, с которыми у России есть СИДН, повышает доверие банков и деловых партнеров, такие юрисдикции не считаются оффшорами.

• Защита прав налогоплательщиков. СИДН содержит механизмы разрешения споров между налоговыми органами разных стран.

• Прозрачность и снижение рисков проверок. Правильное оформление документов по СИДН уменьшает вероятность претензий ФНС и доначислений при налоговых проверках.

• Поддержка выхода на зарубежные рынки. СИДН делает трансграничные операции выгоднее и понятнее с налоговой точки зрения, стимулируя международную деятельность.

• Прозрачные правила налогообложения. Понятно, какая страна и какой налог вправе взимать для разных видов доходов.

СИДН в России: принцип действия и ключевые правила

В РФ применение СИДН основывается на принципе приоритета международного права над российским законодательством. Так, если положения международных соглашений об избежании двойного налогообложения противоречат НК РФ, руководствуются правилами соглашений. Например, если налоговая ставка по НК РФ — 10%, а по СИДН — 5%, можно применить более низкую ставку.

Налогоплательщики вправе применять сниженные налоговые ставки, предусмотренные международным соглашением об избежании двойного налогообложения в РФ, но при предоставлении подтверждающего пакета документов и соблюдении определенных условий.

Порядок действия СИДН базируется на принципах:

• Распределение налоговых прав между государствами. Какая страна вправе взимать налог с дохода, — определяется в СИДН.

• Устранение двойного налогообложения. СИДН основывается на двух способах устранения двойного налога — зачете и освобождении.

Методы освобождения от двойных налогов

Ниже представлены особенности каждого метода.

1. Метод освобождения. Освобождение от уплаты налога в стране резидентства предоставляется при условии, что с дохода, полученного за границей, уплатили налог в государстве-источнике этого дохода. Данное правило действует в отношении поступлений от ведения бизнеса, аренды или реализации недвижимого имущества за пределами РФ.
2. Метод зачета. В российской практике это основной метод — зачет налога, уплаченного за границей, при его расчете в стране резидентства. Фирма или физлицо вносит налоговый платеж с дохода в иностранном государстве, затем подает декларацию в РФ и прикладывает подтверждающие этот факт документы. Так российский налог снижается на сумму уплаченного за пределами России налога, но не более той величины, которая подлежит уплате в РФ.

Условия предоставления налоговых льгот по СИДН

Чтобы получить преференции СИДН, налогоплательщик должен выполнить четыре условия:

1. Подтвердить статус налогового резидента РФ. Представьте в ФНС соответствующую справку.
2. Доказать фактическое владение доходом. Подтвердите, что вы — реальный получатель дохода, а не посредник.
3. Подтвердить факт уплаты налога за пределами РФ. К заявлению прилагаются документы, подтверждающие, что налог уплатили за границей.
4. Соблюсти требования. Все действия должны соответствовать процедурам, предусмотренным НК РФ и определенного СИДН.

Как использовать СИДН во избежание двойного налогообложения

Правила устранения двойного налогообложения в РФ установлены для НДФЛ, налогов на прибыль и на имущество компаний. Рассмотрим их подробнее.

НДФЛ

Порядок уплаты налога зависит от налогового статуса физлица. Налоговый резидент РФ — это человек, который находится в России не менее 183 дней в течение 12 месяцев. Он вправе зачесть НДФЛ, уплаченный в другой стране, — но только если между РФ и этим государством есть СИДН.

Зачет делает налоговая служба после окончания календарного года. Для этого нужно:

• Подать в ФНС декларацию по форме 3‑НДФЛ.

• Приложить документы, которые подтверждают вид, сумму, характер дохода, полученного за рубежом, а также сумму уплаченных налоговых платежей за пределами РФ.

Нерезиденты платят НДФЛ только с доходов от источников в РФ. Но есть исключение. Если в СИДН указано освобождение от налогообложения для какого‑то вида заработка, российский налоговый агент:

• не платит налог или платит в меньшем размере;

• возвращает полностью или частично сумму ранее удержанного в полном объеме НДФЛ.

Чтобы налоговый агент мог так поступить, физлицо должно предоставить ему подтверждение статуса налогового резидента иностранного государства.

Налог на прибыль

При расчете суммы налога на прибыль фирмы учитывают все доходы, в т. ч. полученные за границей. Расходы для получения этих доходов тоже можно учесть, неважно, где именно они понесены: в РФ или за границей. Важно, чтобы они были связаны с деятельностью зарубежного предприятия.

Организация может зачесть сумму налога на прибыль, уплаченную или удержанную в другом государстве, в счет уплаты налога в России. Для этого нужно применить правила ст. 311 НК РФ.

Порядок действий:

1. Исчислите налог на прибыль по правилам главы 25 НК РФ.
2. Определите сумму налога, удержанного или уплаченного за пределами РФ.
3. Подайте в ФНС заявление о зачете вместе с подтверждающим документом.

Как зачесть налог:

1. Рассчитайте налоговую базу и сумму налога на прибыль.
2. Уменьшите налог к уплате в России на сумму, удержанную или уплаченную за пределами РФ.
3. Подайте в ФНС документ, подтверждающий уплату налога. Он должен быть заверен: налоговым органом другой страны, если налог платила сама организация либо налоговым агентом другого государства, если налог был удержан агентом.

Налог на имущество

Право на зачет имеют российские компании, которые владеют зарубежными объектами и уплачивают там налог. Правила зачета:

• в РФ зачитывается сумма налога, уплаченная в другом государстве, но не более суммы, подлежащей уплате в России;

• обязательно наличие документа, подтверждающего уплату налога в стране нахождения объекта.

Список документов для применения СИДН

Для устранения двойного налогообложения в стране резидентства или получения дохода, нужно подтвердить право на эти преференции документами.

Основные документы:

• Справка о налоговом резидентстве.

• Заверенные переводы бумаг.

• Документы о праве на доход.

Дополнительные документы для организаций:

• справка о налоговом резидентстве зарубежной фирмы‑получателя дохода;

• документы, которые подтверждают организационно‑правовую форму зарубежной фирмы;

• справка о том, что юрлицо не входит в число налоговых резидентов других стран.

Команда 1C‑WiseAdvice предлагает дополнительную гарантию безопасности вашего бизнеса. В рамках бухгалтерского обслуживания предварительно анализируем договоры на поставки еще до их подписания. Формулировки в них напрямую влияют на налогообложение, возможность применения льгот по СИДН и налоговые риски.

Как грамотно применять СИДН

При работе с соглашениями об избежании двойного налогообложения важно придерживаться таких принципов:

1. Планируйте заранее. Перед международной операцией проверьте наличие СИДН между РФ и страной партнера, изучите льготы.
2. Соблюдайте прозрачность. Операции должны соответствовать законодательству РФ и законам страны‑партнера, иметь экономическое обоснование и подтверждаться пакетом документов.
3. Собирайте документы. Для льгот по СИДН сохраняйте: справку о статусе налогового резидента, справку об уплате налога за пределами РФ, договор с контрагентом, акты, инвойсы, накладные, платежки, заверенные переводы иностранных бумаг.
4. Обращайтесь к экспертам. Перед крупными сделками уточняйте у налоговых консультантов актуальные правила применения СИДН и проверяйте изменения в российском и международном законодательстве.

Частые ошибки при применении СИДН

Многие либо не знают о существовании СИДН, либо применяют их неправильно. В результате двойное налогообложение так и не устраняется. Разберем главные ошибки и как их избежать:

• Ошибка в установлении статуса резидента. Зачастую дни пребывания считают за календарный год. Это неверно. Нужно смотреть на 12‑месячный период. Если ошибиться, можно утратить статус резидента, что приведет бизнес к негативным последствиям.

• Документы без апостиля или легализации. ФНС не примет простые копии иностранных документов. Для ряда стран нужна легализация — апостиль, который подтверждает подлинность бумаг. Это специальный штамп, если его нет, налоговая отклонит заявку на применение СИДН. Либо же такой документ должен быть легализован в диппредставительстве или консульстве РФ, располагающемся за рубежом.

• Пропуск сроков подачи. Задержка с декларацией — прямой путь к штрафам. Например, декларацию 3‑НДФЛ нужно подать до 30 апреля.

• Расчет на «автоматический» механизм зачета налоговых платежей. Без подачи декларации и подтверждающих документов возникнет недоимка и начнут начислять пени.

Как избежать ошибок:

• Отслеживайте дни пребывания в стране за последние 12 месяцев.

• Заранее уточняйте требования к документам для конкретной страны.

• Ставьте напоминания о ключевых датах. Так, 30 апреля — срок подачи 3‑НДФЛ, а по иным налогам другие сроки.

• Собирайте полный пакет документов с переводом на русский язык.

Судебная практика

Разберем на реальных судебных примерах, какие схемы налоговые органы считают злоупотреблением, а суды — не поддерживают.

Об отсутствии реального дохода — дело ПАО «Северсталь» (Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда № А40−113 217/16).

В документе суд подтвердил, что кипрские компании, получавшие дивиденды от ПАО «Северсталь», являлись техническими организациями. Они не вели реальной деятельности, не обладали имуществом, кроме акций ПАО «Северсталь», не платили налоги на Кипре и переводили полученные средства компаниям с Британских Виргинских Островов. Суд признал применение льготных положений СИДН неправомерным, так как компании выступали транзитным звеном, а не фактическими получателями дохода.

О перераспределении групповой прибыли — дело АО «ТД Перекресток» (Постановление Арбитражного суда Московского округа № Ф05−7491/20).

Суд подтвердил позицию налогового органа о том, что серия внутригрупповых взаимосвязанных сделок, таких как покупка доли в ООО «Агроторг», конвертация части суммы в заем и передача долга, были направлены на перераспределение групповой прибыли без уплаты налогов в РФ и иностранных государствах. Суд усмотрел злоупотребление положениями СИДН и признал действия компании недобросовестными.

Работаем с СИДН в рамках бухгалтерского аутсорсинга

СИДН — сложный участок работы даже для опытного главбуха. Чтобы понять, какие льготы применить по договору, нужны знания как эксперта по бухгалтерии, так и юриста, и налогового консультанта.

Эксперты 1C‑WiseAdvice:

• проведут детальный анализ вашей сделки с учетом действующих СИДН;

• определят доступные налоговые льготы и оптимальные схемы расчетов;

• привлекут профильных экспертов — налоговых консультантов и юристов с нужной экспертизой;

• подготовят полный пакет документов для ФНС с соблюдением всех требований;

• проконтролируют сроки подачи и помогут получить зачет иностранного налога.