Все об НДС при импорте в 2026 году: как и когда уплачивать

Планируя поставки, следует учитывать новые изменения законов РФ. Поскольку ввоз товаров на территорию РФ облагается НДС, корректное применение правил напрямую влияет на бизнес и финансовые расходы.

Рассмотрим актуальные правила и отчеты, отдельно остановившись на ключевых особенностях, таких как ввозной НДС при импорте из стран ЕАЭС.

Кто обязан платить НДС при импорте товаров

Обязанность уплатить НДС при ввозе товаров на территорию России распространяется на все компании.

Порядок уплаты ввозного НДС при импорте товаров из ЕАЭС существенно отличается от других грузов:

• ЕАЭС: налог нужно уплатить в ИФНС по месту регистрации фирмы в РФ до 20-го числа следующего месяца, если товары были приняты к учету в текущем месяце.

• Другие государства: уплатить НДС нужно на счет ФТС авансовым платежом до выпуска товаров на территорию РФ. Таможня зачитывает аванс в счет уплаты НДС при подаче декларации.

Определение ставки НДС при импорте товаров

Платеж рассчитывается умножением базы на ставку ввозного НДС на импортные товары.

При ввозе товаров на территорию РФ применяются налоговые ставки по виду продукции (п. 5 ст. 164 НК РФ):

• 10% — для социально значимых категорий, список которых закреплен законодательно. Например, такой процент распространяется на отдельные продукты питания (молоко, яйца и др.), медицинские изделия, книги;

• 22% — для остальных товаров.

Если ввозимый товар попадает в список ст. 150 НК РФ, налог не рассчитывается и не уплачивается.

Чем отличается НДС при импорте товаров из стран ЕАЭС

В Евразийский экономический союз входят 5 государств — Россия, Белоруссия, Казахстан, Киргизия и Армения. Все импортные операции стран-участниц регулируются Приложением № 18 к Договору о ЕАЭС, которое устанавливает особые правила импорта из союзных стран.

Положение регулирует поставки из одной страны в другую — в части уплаты НДС плательщики следуют Налоговому кодексу, а не Таможенному законодательству. Импортеры следуют своим срокам, не подают таможенную декларацию и не учитывают таможенную пошлину в расчете налога.

Представили отличия в уплате налога при грузах из разных стран подробнее в таблице:

Особенности уплаты НДС при импорте товаров из стран ЕАЭС

Ключевое отличие — уплатить налог нужно не ФТС, а в ИФНС, где зарегистрирована фирма. Необходимо самостоятельно рассчитать ввозной НДС при импорте из стран ЕАЭС и перечислить его в налоговую.

Налог определяется умножением налоговой базы на ставку НДС. При этом необходимо учесть, что:

• в большинстве случаев налоговая база равна стоимости груза, зафиксированной в договоре;

• к базе необходимо прибавить сумму акциза, если привозятся подакцизные товары;

• цены в другой валюте нужно перевести в рубли по курсу ЦБ РФ на дату принятия товаров к учету или на дату платежа по лизингу;

• в базе не учитываются затраты на доставку, выделенные в договоре отдельным пунктом;

• при заключении договора лизинга база определяется на дату платежа, предусмотренную документом, исходя из суммы, которая идет на оплату предмета лизинга. Размер фактического платежа и дата уплаты не учитываются.

Другие отличия:

• НДС на ввозимые товары перечисляется единым налоговым платежом.

• Декларация по косвенному НДС предоставляется в электронном виде в ИФНС по месту регистрации предприятия.

• Заплатить ввозной НДС при импорте из стран ЕАЭС требуется до предоставления отчета — до 20-го числа следующего месяца.

• Уведомление об исчисленной сумме налога не предоставляется.

Основной подтверждающий оплату документ для поставок из ЕАЭС — заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов. Полный комплект включает:

• договоры: товарного кредита, лизинга и другие;

• документы по транспортировке;

• счета-фактуры;

• квитанции или банковские выписки по оплате налога.

Как платить импортный НДС при ввозе товара из других стран (не ЕАЭС)

Поставки из других стран, например из Китая, регулируются таможенным законодательством, а не НК РФ — налог уплачивается вместе с пошлинами на таможне и до предоставления декларации в ФТС.

Рассчитать ввозной НДС можно, умножив базу по налогу на ставку НДС.

Из чего складывается база по налогу:

• Таможенная стоимость — стоимость самой поставки и траты на транспортировку груза до границы. Например, это могут быть расходы на упаковочные материалы, складское хранение, страховку товаров и т. д.

• Пошлина — зависит от ставки пошлины и таможенной стоимости поставки. Ставка определяется по коду ТН ВЭД, подробнее об этом можно узнать на сайте ЕЭК.

• Сумма акциза — добавляется к стоимости и пошлине только при условии ввоза подакцизных товаров. Например, к таким относятся табак и алкоголь.

Полученную сумму нужно умножить на ставку налога — 0%, 10% или 22%, она зависит от типа товара, который ввозится на территорию страны.

После подсчета налога сумма переводится на лицевой счет ФТС — важно провести оплату до подачи декларации, конкретного срока для оплаты нет. Все расчеты уплаченного налога также должны быть отражены в декларации, которая подается и регистрируется в ФТС при оформлении поставки.

Если с декларацией все в порядке, сумма налога спишется со счета, а товары можно будет свободно выпускать в РФ.

Сроки и порядок уплаты НДС при импорте услуг

При приобретении услуг у иностранца, если услуга оказывается на территории РФ, уплата налога — это обязанность российского заказчика (ст. 148 НК РФ). Ключевая особенность уплаты НДС при импорте услуг — отсутствие таможенного оформления. Вся процедура происходит через ИФНС.

Налоговая база равна стоимости услуг по договору. Ставка импортного НДС составляет 22%. Российская организация должна уплатить НДС за иностранного поставщика, удержав рассчитанную сумму из положенного ему вознаграждения. Налог перечисляется в ФНС единым налоговым платежом: по одной трети до 28-го числа каждого из трех месяцев, следующих за отчетным кварталом.

По итогам квартала, в котором услуги были оказаны и приняты к учету, налоговый агент подает декларацию. Срок подачи — до 25-го числа следующего за отчетным кварталом месяца.

Вычет «ввозного» НДС: особенности и документы

НДС при ввозе товаров допускается принять к вычету, если одновременно соблюдены несколько критериев:

• заявитель — плательщик НДС и стоит на учете в ФНС;

• есть документы, которые подтверждают уплату импортного НДС на таможне или в ИФНС;

• есть счет-фактура со всеми реквизитами;

• товары (работы, услуги) приняты к учету;

• поставки используются в налогооблагаемой деятельности или для перепродажи.

Документы для вычета различаются для разных стран:

• ЕАЭС: оформляется заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметкой о подтверждении платежа.

• Другие государства: оформляется таможенная декларация с информацией по импортируемой продукции и уплаченному налогу.

Если после применения вычета, стоимость поставки изменилась, что привело к доплате налога, ее допускается принять к вычету в периоде перечисления. И, наоборот, при возврате излишне уплаченного НДС при импорте товаров из ЕАЭС вычет, заявленный ранее, подлежит восстановлению.

Как избежать ошибок с НДС при импорте товаров

Компании с ВЭД нередко допускают типичные ошибки, ведущие к доначислениям и блокировкам, например:

• неверно определена страна происхождения;

• некорректный расчет базы, особенно при работе с валютными платежами;

• пропуск сроков подачи отчетности;

• неправильное оформление отчетов;

• неуплата или неправильная уплата НДС при ввозе товаров.

Профессиональная поддержка в этой сфере перестает быть опциональной — это уже критический фактор финансовой безопасности и операционной эффективности бизнеса.

Вместо того чтобы самостоятельно погружаться в постоянно меняющиеся нормы, эффективнее делегировать эти задачи надежному партнеру. Компания 1C-WiseAdvice на протяжении 20 лет фокусируется на сопровождении внешнеэкономической деятельности, аккумулируя экспертизу, которую сложно воспроизвести внутри отдельно взятой компании.

Наш опыт обслуживания множества компаний с ВЭД обеспечивает глубокое понимание отраслевой специфики и знание всех нюансов документооборота.

Наши специалисты обеспечивают комплексное обслуживание:

• Безошибочное оформление и расчет. Мы гарантируем точный расчет налога и своевременное исполнение обязательств — уплатить НДС при импорте товаров в правильный срок и госорган.

• Полное документальное сопровождение. От проверки контракта до правильного формирования документов для ФТС или налоговой службы, включая все тонкости по операциям НДС при импорте из стран ЕАЭС.

• Защита от рисков. Мы выстраиваем процессы, соблюдая режим «невидимки» для госорганов, и активно помогаем в возмещении импортного НДС, включая сложные и нестандартные ситуации.

• Проактивные консультации. Наша работа строится на принципе «Бухгалтерия с пользой для бизнеса». Мы не просто реагируем на запросы, а заблаговременно информируем клиентов об изменениях, разъясняем их последствия на понятном языке и предлагаем оптимальные решения.

Доверяя учет ввозного НДС экспертам 1C-WiseAdvice, вы получаете не просто исполнителя, а стратегического партнера, который берет на себя налоговые и административные риски, освобождая время и ресурсы для развития основного бизнеса.