УСН или АУСН в 2026: как не переплатить и правильно оценить риски?

С 2026 года порог освобождения от НДС для УСН снижен до 20 млн ₽. Организации с доходом выше должны платить НДС, но также можно получить освобождение от налога за счет перехода на автоматизированную упрощенную систему (АУСН).

Автоупрощенка дает право не платить НДС при доходе в пределах 60 млн ₽ и освобождает от страховых взносов (СВ). Однако этот режим имеет неочевидные риски и подходит не каждому бизнесу.

В нашем материале вы узнаете, чем отличаются АвтоУСН и УСН, и какая система налогообложения может быть выгодна вашему бизнесу.

Налоговая реформа 2026: почему встает вопрос перехода на АУСН

Федеральный закон № 425-ФЗ [1] внес масштабные изменения в налоговое законодательство, которые подталкивают все больше фирм к переходу на автоупрощенку. Поправки коснулись компаний и предпринимателей на УСН и патенте.

Новые правила для УСН. Предел дохода за предыдущий год, который дает право на освобождение от НДС на упрощёнке, поэтапно снижается. Новые лимиты по НДС на УСН: в 2026 году — 20 млн ₽, в 2027 — 15 млн ₽, а с 2028 года и далее — 10 млн ₽. При превышении порога бизнес автоматически становится плательщиком НДС с первого числа месяца, следующего за месяцем превышения.

Упрощенцы, которые утратили право не платить НДС, могут выбрать одну из трех ставок:

• 5% — при доходах от 20 до 272,5 млн ₽, без вычета входного НДС;

• 7% — при доходах от 272,5 до 490,5 млн ₽, без вычета НДС;

• 22% — с правом на вычет.

Льготные ставки применяются минимум три года, но для впервые перешедших в 2026 году разрешено отказаться от них в течение года в пользу 22%. Это актуально для бизнеса с высокими затратами.

Также в 2026 году организации и ИП, впервые получившие статус плательщика НДС, освобождаются от ответственности за несвоевременное представление своего первого отчета по этому налогу. Правила работы с НДС на УСН размещены на сайте ФНС [2].

Новые правила для патента. На ПСН установили аналогичные лимиты дохода: 20 млн ₽ в 2025 году, 15 млн — в 2026 и 10 млн — с 2027 года. При совмещении патента с другими спецрежимами доходы суммируются. Если лимит превышен, право на применение патента утрачивается.

В условиях меняющегося законодательства особенно важно убедиться, что ваш учет соответствует всем нормам, а выбранные льготы и спецрежимы применяются правомерно. Малейшая ошибка может привести к претензиям ФНС, доначислениям и штрафам.

Налоговая безопасность бизнеса начинается с профессионального аудита.

Наши эксперты проведут глубокий анализ проблемных зон: от корректности распределения доходов и расходов до правомерности применения льгот и спецрежимов. Выявим скрытые риски в учете и бизнес-процессах, которые могут привести к претензиям ФНС, и предложим способы их устранения.

Также определим, что выгоднее — перейти на АУСН или остаться на УСН и платить НДС. Проанализируем критерии и рассчитаем все возможные варианты налоговой нагрузки.

Кому не подойдет АУСН: 7 ограничений режима

Прежде чем рассматривать целесообразность перехода на АУСН, нужно проверить соблюдение требований спецрежима.

Ограничения при переходе

Если ваша организация попадает хотя бы под один критерий ниже, перейти на автоупрощенку не получится:

1. Доход выше 60 млн ₽ в год. Порог годовой выручки за текущий и предшествующий годы строго ограничен, поэтому при его превышении вы теряете право на АУСН.
2. Штатная численность более 5 человек. Учитываются все сотрудники, включая внешних совместителей и работающих по договорам ГПХ. Брать на работу можно только налоговых резидентов РФ. Порядок расчета численности работников представлен в письме ФНС от 02.06.2025 №СД-17−3/1482@ [3].
3. Организация имеет филиалы или представительства. Наличие обособленных подразделений с отдельными балансами и расчетными счетами запрещено. Удаленные рабочие места без статуса филиала допустимы.
4. Остаточная стоимость основных средств превышает 150 млн ₽. Если активов больше — АУСН недоступна.
5. Расчеты не через уполномоченные банки. Все операции проходят через банки из списка ФНС [4]. На 2026 год доступно 28 кредитных организаций. Наличные операции — под запретом.
6. Совмещение нескольких налоговых режимов. Применять вместе с АУСН другие специальные системы налогообложения нельзя.
7. Регистрация не в регионе эксперимента. АУСН действует не на всей территории РФ. Если место нахождения организации или место жительства ИП находится в субъекте, где эксперимент не проводится, работать на автоУСН нельзя.

Все условия применения АУСН представлены на сайте Федеральной налоговой службы и установлены ст. 3 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ [5].

Помимо этих критериев, законом утвержден перечень лиц, которым АвтоУСН запрещена независимо от масштаба бизнеса: банки, страховщики, МФО, ломбарды, инвестфонды, негосударственные пенсионные фонды, производители подакцизных товаров, адвокаты, участники простого товарищества и посредники (п. 2 ст. 3 федерального закона № 17-ФЗ) [5].

Список ограничений по стандартной упрощёнке регулируется п. 3 ст. 346.12 НК РФ [6].

В рамках бухгалтерского обслуживания 1С-WiseAdvice следует принципу «Бухгалтерия с пользой для бизнеса». Чтобы не потерять спецрежим, нужно контролировать критерии — от запрета на наличные расчеты с персоналом до ограничений по доле участия других компаний. Мы берем это на себя. Наши специалисты регулярно проверяют условия по режиму и своевременно уведомляют, если есть риски «слететь» с СНО. Вы спокойно работаете, а мы гарантируем, что право на АУСН сохранится.

Наши специалисты:

• Отслеживают изменения в налоговом законодательстве.

• Объясняют, как нововведения отразятся на вашем бизнесе.

• Определяют слабые места в учете до того, как они приведут к проблемам.

• Поддерживают в нестандартных ситуациях, помогают найти верное решение.

• Опираются на свой опыт и делятся кейсами из практики.

УСН и АУСН: сравнение по ключевым параметрам

Если годовой доход не превышает 60 млн ₽, вы можете работать как на обычной упрощенке, так и на АвтоУСН. Разберем основные отличия АУСН и УСН.

Отличия АУСН и УСН: налоги, взносы, отчетность, лимиты

Чтобы понять, какой спецрежим подходит вашему бизнесу, мы представили основные условия обычной упрощёнки и АУСН в таблице.

АвтоУСН подходит для микробизнеса, когда в штате мало сотрудников и небольшие обороты. УСН же доступен более широкому кругу ИП и организаций.

Разобраться, что выгоднее — упрощёнка или АвтоУСН, непросто. Чтобы выбрать систему налогообложения, недостаточно знать ставки. Нужно посчитать налоговую нагрузку именно для вашего бизнеса.

В рамках налогового планирования мы проводим глубокий анализ: считаем налоговые расходы на упрощённой системе и АУСН, сравниваем варианты с учетом НДС и без.

Специалисты 1С-WiseAdvice подготовят финансовую модель, которая покажет на цифрах, какой режим принесет компании максимум выгоды. Освобождение от НДС на АУСН — не всегда преимущество. В некоторых случаях выгоднее платить налог на УСН и НДС. Наши налоговые консультанты изучат именно ваш бизнес и предложат наилучшее решение.

Разработанная налоговая стратегия — это только первый шаг. Если налоговое законодательство меняется, мы скорректируем подход. Также в рамках бухгалтерского обслуживания следим, чтобы согласованная с вами стратегия соблюдалась.

Почему на АУСН нельзя принять к вычету входной НДС

Входной НДС — это налог, который поставщик предъявляет покупателю вместе с ценой товара, работы или услуги. По общему правилу покупатель может принять его к вычету, т. е. уменьшить сумму своего НДС к уплате на входной НДС.

Если у бизнеса большие расходы, выбор ставки НДС напрямую влияет на итоговую налоговую нагрузку. На УСН со стандартной ставкой налога 22% можно принять входной НДС к вычету. На автоупрощенке такой возможности нет, как и на УСН с пониженными ставками 5% или 7%.

На АУСН вы не обязаны платить НДС с реализации, но и вычесть входной НДС не получится. Весь налог, который уплатили поставщикам, входит в ваши расходы.

Считаем налоговую нагрузку: 4 наглядных примера

Чтобы понять, когда вам может быть выгодна АУСН, разберем четыре ситуации.

Пример 1. ИП с сотрудниками и высоким ФОТ

Условия:

• Годовой доход ИП — 25 млн ₽.

• Штат — 4 сотрудника.

• Фонд оплаты труда — 8 млн ₽ или 32% от выручки.

Вариант 1. УСН «Доходы» со ставкой НДС 5%:

• Налог УСН: 25 млн ₽ x 6% = 1,5 млн ₽.

• НДС 5%: 25 млн x 5% = 1,25 млн ₽. Вычет не применяется.

• СВ за сотрудников: 8 млн ₽ x 30% = 2,4 млн ₽.

• Фиксированные взносы ИП за себя в 2026 году — 57 390 ₽+ 1% x (25 млн ₽ − 300 000) = 304 390 ₽.

Налог УСН «Доходы» можно уменьшить на суммы СВ, но не более чем на 50%.

Итого обязательных платежей: 1,5 млн ₽ (налог УСН) − 0,75 млн ₽(СВ) + 1,25 млн ₽ (НДС 5%) + 2,4 (СВ за сотрудников) + 304 390 (СВ ИП за себя) = 4 704 390 ₽.

Вариант 2. АУСН для ИП в 2026 году «Доходы» (8%):

• Налог АУСН: 25 млн x 8% = 2 млн ₽.

• СВ за сотрудников и за себя — 0 ₽. Уплачиваются только взносы на травматизм: 2 959 ₽.

Итого обязательных платежей: 2 000 000 + 2 959 ₽ = 2 002 959 ₽.

Вывод: на АУСН нагрузка ниже на 2,7 млн ₽. Экономия достигается за счёт отсутствия СВ. При высоком ФОТ это преимущество перевешивает разницу в налоговых ставках.

Пример 2. ИП без работников с выручкой до 20 млн ₽

Условия:

• Годовой доход — 15 млн ₽.

• Работников нет.

Вариант 1. УСН «Доходы» (6%):

• Налог УСН 6%: 15 млн ₽ x 6% = 900 000 ₽.

• СВ ИП за себя: фиксированная часть 57 390 ₽ + 1% с дохода свыше 300 000 ₽ = 147 000 ₽. Итого взносы — 204 390 ₽.

ИП может уменьшить налог на УСН «Доходы» на 100% суммы СВ. Итого к уплате: 900 000 − 204 390 = 695 610 ₽.

Вариант 2. АУСН для ИП в 2026 году «доходы» (8%):

• Налог АУСН: 15 млн x 8% = 1,2 млн ₽.

• СВ не платит.

Итого обязательных платежей: 1,2 млн ₽.

Вывод: на УСН нагрузка ниже на 504 390 ₽. Причина — более низкая ставка и возможность полностью вычесть СВ из налога.

Для ИП без персонала и с невысокой долей расходов УСН остается выгоднее АУСН.

Пример 3. ООО с большими расходами

Разберем ситуацию, когда бизнес несет значительные затраты с НДС.

Условия:

• Годовой доход, в том числе НДС 22% — 40 млн ₽.

• Расходы — 30 млн ₽, в том числе НДС 22%, сумма НДС в расходах — 5 млн ₽.

• Штат небольшой, расходы на зарплату — 5 млн ₽ в год.

• Ставка взносов на травматизм — 2%.

• Большинство поставщиков работают с НДС 22%.

Вариант 1. УСН «Доходы минус расходы» (15%) с НДС 22% и вычетами:

• СВ за сотрудников: 5 млн x 30% = 1,5 млн ₽.

• Взносы на травматизм: 5 млн x 2% = 100 000 ₽.

• Налог УСН 15%: (40 млн ₽ / 1,22 − ((30 млн ₽ − 5 млн ₽) − 1,5 млн ₽ − 100 000 ₽) x 15% = 928 033 ₽. В этом случае для расчета налога УСН доходы и расходы берем без НДС.

• НДС с реализации по ставке 22%: 40 млн ₽ / 1,22×22% = 7,2 млн ₽.

• Входной НДС к вычету из расходов — 5 млн ₽.

• НДС к уплате: 7,2 млн ₽ − 5 млн ₽ = 2,2 млн ₽.

Итого платежи: 928 033 (УСН) + 2 200 000 (НДС) + 1 600 000 (все взносы) = 4 728 033 ₽.

Вариант 2. АУСН «Доходы минус расходы» (20%):

• Налог АУСН 20%: (40 млн ₽ − 30 млн ₽ − 2959 ₽) x 20% = 1 999 408 ₽.

• НДС не платят, входной НДС не принимается к вычету и полностью остается в расходах.

• СВ не платят, кроме взносов на травматизм: 2 959 ₽.

Итого обязательных платежей: 2 002 367 ₽.

На первый взгляд, АУСН дает нагрузку 2 млн ₽ против 4,7 млн ₽ на УСН. Однако УСН с НДС позволяет принимать входной НДС к вычету, что выгодно для клиентов на ОСНО. В примере вычет НДС составил 5 млн ₽ — для крупных контрактов это часто выгоднее, чем полное освобождение от НДС на АУСН.

Вывод: при высокой доле материальных расходов с НДС и работе с крупными клиентами УСН с общей ставкой НДС 22% может быть предпочтительнее АУСН, несмотря на более высокую номинальную налоговую нагрузку.

Работа на УСН с НДС — вызов для многих бухгалтеров. Раздельный учет, разные ставки, льготные режимы, импортный НДС — все это требует глубоких знаний и пристального внимания к деталям. Ошибка в расчетах или оформлении документов может привести к штрафам и спорам с налоговой.

В рамках бухгалтерского аутсорсинга 1С‑WiseAdvice берет на себя полный цикл работы с НДС на УСН:

• ведем раздельный учет по операциям с разными ставками НДС — 0%, 10%, 22%;

• учитываем льготные ставки НДС 5% и 7%, контролируем правомерность их применения;

• обрабатываем операции с импортным НДС — от расчета до возмещения;

• оформляем все необходимые документы: счета‑фактуры, книги покупок и продаж и иные;

• отслеживаем изменения в законодательстве и оперативно адаптируем учет под новые требования;

• готовим полную отчетность для ФНС и обеспечиваем ее соответствие нормам НК РФ.

Полный разбор преимуществ и скрытых рисков АУСН

Автоматизированная упрощёнка привлекает бизнес отсутствием отчетности и взносов. Но за эти преимущества государство требует полной прозрачности и соблюдения жестких рамок. Разберем его плюсы и минусы подробнее.

Главные преимущества

Автоупрощенка дает бизнесу такие плюсы:

• Минимум отчетности. У ИП и компаний нет обязанности сдавать большинство налоговых деклараций и расчетов. Отчётность за сотрудников упрощена.

• Освобождение от СВ. Платить С В по тарифу 30% не нужно, за исключением взносов на травматизм — 2 959 ₽ за 2026 год [7]. ИП также не платят СВ за себя.

• Отсутствие НДС. Бизнес на АУСН не платит НДС.

• Возможность передачи функций по НДФЛ банку. Статус налогового агента за бизнесом сохраняется, но обязанность исчислить налог, перечислить его в бюджет и отчитаться перед ФНС о доходах и удержанных суммах берет на себя финансовое учреждение. Также налогоплательщик может вносить сведения по НДФЛ самостоятельно — через ЛК на сайте ФНС. О нюансах уплаты НДФЛ за сотрудников на автоупрощенке читайте в нашем материале.

• Автоматизация расчета налога. ФНС сама рассчитывает налог, налоговый период — месяц. До 28-го числа организация уплачивает его через ЕНП.

Несмотря на то, что администрирование на автоупрощёнке строится на сведениях банка, полностью полагаться на него нельзя. Финучреждение может ошибиться в классификации операций или неверно отразить доходы работников, особенно в нестандартных ситуациях.

В рамках бухгалтерского обслуживания специалисты 1С-WiseAdvice берут такие случаи под контроль. Они проверяют корректность отражения:

• доходов и расходов;

• возвратов авансов и продукции;

• поступлений от онлайн-магазинов;

• любых сложных операций.

Мы находим ошибки банка до того, как они приведут к санкциям налоговой. С нами ваш бизнес надежно защищен от налоговых рисков.

Главные минусы и риски автоупрощенки

У режима есть и следующие скрытые риски:

• Многочисленные ограничения. Чтобы применять автоУСН, нужно выполнить ряд условий по размеру дохода, количеству сотрудников и т. д. Нарушение любого из них приводит к утрате права на АУСН.

• Более высокие налоговые ставки. Высокие ставки могут сделать АУСН экономически невыгодной системой, даже если она освобождает от уплаты НДС.

• Невозможность учесть наличные расходы без кассового чека. В личном кабинете налогоплательщика нельзя отразить расходы, которые оплатили наличными, если они не подтверждены чеком ККТ.

• Риск потери режима. Если в течение года нарушены условия режима, бизнес автоматически переводят на ОСНО, либо можно выбрать УСН/ЕСХН по своему желанию.

• Привязка к уполномоченным банкам. Режим требует обслуживания только в уполномоченном финучреждении. Нельзя открыть расчётный счёт в удобном банке с лучшими тарифами или кредитными предложениями.

• Работа с комиссиями маркетплейсов. Онлайн-магазины не всегда подгружают данные в учетную систему в готовом для этого режима виде. Часто бухгалтеру приходится вносить суммы вручную, сверять каждый отчет и донастраивать аналитику. Это создает риск ошибок.

Итог: идеальный профиль бизнеса для АУСН и УСН в 2026 году

Выбор между АУСН и УСН напрямую зависит от модели бизнеса. Разберем, кому какой режим подходит больше всего.

Кому выгоден АУСН

Автоупрощёнка создана не для всех. Вот как выглядит идеальный кандидат:

• Бизнес с доходом от 20 до 60 млн ₽. Годовой оборот такого бизнеса попадает в вилку, где АУСН раскрывает свои преимущества. Нижняя граница отсекает микробизнес, где налоговая нагрузка режима может оказаться неоправданной. Верхняя же оставляет запас до предельного лимита в 60 млн ₽. Это позволяет работать без риска вылететь из режима при сезонных колебаниях и не платить НДС.

• Организации с небольшим штатом и высокой зарплатой. На автоупрощенке не нужно платить СВ. Экономия особенно ощутима, если ФОТ существенный. Она перекрывает повышенную ставку.

• Компании, у которых контрагенты работают без НДС. Поскольку партнеры применяют спецрежимы, счета-фактуры с выделенным налогом не требуются, а бизнес освобожден от выставления НДС и его компенсации ценой.

• Маркетплейсы. Для селлеров и владельцев онлайн-магазинов все операции проходят через банковские счета. Если вы пользуетесь услугами только уполномоченных банков, то АУСН окажется наиболее выгодным вариантом.

Кому подходит УСН

Вот как выглядит бизнес, для которого УСН — осознанный выбор:

• Фирмы с доходом до 20 млн ₽. Пока выручка не превышает 20 млн ₽, действует освобождение от НДС: выставлять счета-фактуры и сдавать декларацию не нужно.

• Компании с доходом выше 60 млн ₽. Если бизнес готов перешагнуть лимиты АУСН, УСН становится приоритетным, поскольку допускает обороты до 490,5 млн ₽ в 2026 году. Это дает пространство для роста без угрозы внезапного перехода на ОСНО и доначислений.

• Организации с большими расходами. Если фирма имеет значительные затраты на закупку товара, аренду, логистику, услуги подрядчиков, ему выгоден объект «Доходы минус расходы» со ставкой 15%. Он позволяет снизить базу налога.

• Фирмы, работающие с входящим НДС. На УСН можно платить 22% НДС и возмещать входящий налог.

• Компании в регионах с пониженными ставками УСН. Региональная льгота делает режим еще привлекательнее.

• ИП без сотрудников. Они платят только единый налог УСН плюс фиксированные взносы «за себя» с доплатой 1% сверх 300 000 ₽. Также они вправе уменьшить единый налог на всю сумму взносов.

• Бизнес с нестабильными доходами. Режим позволяет гибко реагировать на колебания выручки.

• Фирмы, которые работают с физлицами и малым бизнесом. Клиентам без НДС вычет не нужен, а компания на УСН без НДС может дать цену ниже. Это становится ее преимуществом перед конкурентами на общей системе.

Часто задаваемые вопросы про АУСН и УСН в 2026 году

Мы подготовили для вас ответы на самые актуальные вопросы о работе на АУСН.

Если ООО работало на автоупрощенке, а затем годовой доход превысил 60 млн ₽, придется ли доплачивать НДС за месяцы, когда налог не платили?

Предел 60 млн ₽ для освобождения от НДС действует только на АУСН. При превышении вы утратите право на АУСН с начала месяца, в котором это произошло. В этом случае можно перейти с АУСН на УСН. Однако если не подать уведомление о переходе на УСН в течение 30 дней, ФНС переведет вас на ОСНО с этой же даты.

НДС начисляют с даты потери права на автоупрощенку, а не за весь период работы на этом режиме. Поэтому налог за прошлые периоды не доначислят.

Как подтвердить покупку товаров за наличные на АвтоУСН при отсутствии онлайн-кассы?

На АУСН в 2026 году подтвердить покупку товаров за наличные без онлайн-кассы невозможно — такие расходы не учитываются в налоговой базе.

Верно ли, что при работе на АУСН у сотрудников не формируется пенсионный стаж и не начисляются баллы?

Нет, на АУСН пенсия и права работников сохраняются, хотя вы не вносите за них СВ. Часть налога, который вы платите по автоупрощенке, направляется в СФР из федерального бюджета. Эти средства идут на формирование пенсионных баллов и стажа работников.

На АУСН расчетный счет открывается в любом банке или только в тех, которые одобрила ФНС?

На АУСН вы обязаны открыть расчетный счет только в уполномоченном банке из списка налоговой службы. По количеству счетов в уполномоченных банках ограничений нет.

Если основные покупатели — компании на ОСНО, которые требуют выделять НДС в документах, могу ли я работать на АУСН?

Нет, вести дела с ними на АУСН невыгодно. По умолчанию налогоплательщики на автоупрощенке не платят НДС и счета-фактуры выставлять не обязаны. Партнеры не смогут получить вычет по НДС. Лучше рассмотреть вариант работы на УСН с уплатой НДС или ОСНО.

Список источников

1. Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ.
2. Официальный сайт ФНС РФ. Порядок применения ставок НДС на УСН.
3. Письмо ФНС от 02.06.2025 № СД-17−3/1482@.
4. Официальный сайт ФНС РФ. Список банков для АУСН.
5. Федеральный закон от 25.02.2022 № 17-ФЗ. Статья 3, пункт 2 статьи 3, пункт 2 статьи 9, статья 11.
6. НК РФ. Пункт 3 статьи 346.12.
7. Официальный сайт ФНС РФ. Освобождение от страховых взносов на АУСН.