НДФЛ на АУСН в 2026 году: инструкция для работодателей

Автоматизированная упрощенка привлекает бизнес сниженной налоговой нагрузкой и сокращением отчетности, но при ближайшем рассмотрении у многих собственников возникают сомнения: насколько этот режим совместим с реальными потребностями растущей компании? Вопросы вызывает не только новый порядок взаимодействия с налоговой, но и скрытые сложности, связанные с кадровыми ограничениями и администрированием зарплаты.

В статье разберем все параметры работы с НДФЛ на АУСН в 2026 году, чтобы вы могли взвешенно оценить риски и принять решение, опираясь на факты.

Кому доступна АУСН: требования и лимиты для перехода

Прежде чем оценивать перспективы работы на автоматическом режиме, необходимо убедиться в соблюдении формальных критериев.

Кто может перейти на АУСН

Применять АУСН вправе лишь те налогоплательщики, которые строго соблюдают установленные законом параметры. Для перехода на этот режим необходимо единовременное выполнение нескольких условий:

• лимит годовой выручки (за текущий и предшествующий отчетному годы) — 60 млн рублей;

• штат — не более 5 человек, причем все сотрудники должны быть резидентами РФ;

• остаточная стоимость основных средств — до 150 млн рублей;

• отсутствие филиалов и обособленных подразделений;

• наличие расчетного счета только в банке из утвержденного ФНС перечня [1];

• выплата зарплаты персоналу исключительно в безналичной форме.

Все перечисленные критерии установлены ст. 3 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ [2].

Запрещенные сферы бизнеса

Помимо лимитов, закон устанавливает исчерпывающий перечень лиц, которым запрещено применять АУСН вне зависимости от масштабов бизнеса. К ним относятся:

• кредитные и страховые организации (банки, страховщики, МФО, НКО);

• ломбарды, инвестиционные фонды и негосударственные пенсионные фонды (НПФ);

• производители подакцизных товаров (кроме отдельных категорий винодельческой продукции из собственного винограда);

• адвокаты, нотариусы, медиаторы, арбитражные управляющие и иные частнопрактикующие лица;

• налогоплательщики, совмещающие АУСН с иными режимами;

• участники договоров простого товарищества, доверительного управления или концессионных соглашений;

• посредники, работающие по договорам поручения, комиссии или агентским договорам (поверенные, комиссионеры, агенты).

Полный перечень запретов зафиксирован в ч. 2 ст. 3 Закона № 17-ФЗ [2].

В каких субъектах РФ действует АУСН

Эксперимент по внедрению автоматизированной упрощенной системы налогообложения стартовал 1 июля 2022 года и продлится до 31 декабря 2027 года включительно. С 1 января 2025 года возможность применять этот режим получили большинство регионов России.

АУСН применяется в субъектах РФ, принявших региональные законы. Актуальный список регионов-участников эксперимента с указанием дат начала действия размещен на официальном сайте Федеральной налоговой службы [3].

Нюансы выплат персоналу на автоматизированной системе

НДФЛ при АУСН имеет свою специфику, которая напрямую влияет на порядок расчетов с сотрудниками. В отличие от обычной упрощенки, где работодатель самостоятельно следит за уплатой налога, здесь часть функций может брать на себя банк. Однако независимо от того, кто именно перечисляет налог, к самим выплатам персоналу предъявляются жесткие требования, нарушение которых приведет к утрате права на спецрежим.

Только безналичные переводы сотрудникам

Как мы уже упоминали в разделе о критериях для перехода, заработная плата и любые иные выплаты работникам на АУСН производятся исключительно в безналичной форме. Выдача денег из кассы или оплата в натуральной форме (продукцией, товарами) не допускается.

Нарушение этого правила автоматически лишает бизнес права применять автоматизированную упрощенку. Поэтому все расчеты с персоналом должны проходить через уполномоченный банк в безналичном порядке, а физические деньги и натуральный доход — под строгим запретом.

Как отражать доходы работников

Несмотря на то, что при АУСН налоговики автоматически получают информацию о выплатах из банка и онлайн-касс, работодатель обязан вести собственный учет доходов сотрудников. В частности, необходимо:

• корректно разделять выплаты на облагаемые и освобожденные от НДФЛ;

• присваивать операциям соответствующие коды доходов, которые используются при формировании отчетности.

Это особенно важно, когда сотрудник получает не только зарплату, но и материальную помощь, подарки, компенсации — по каждому виду выплат правила налогообложения могут отличаться. Ошибки в квалификации дохода приводят к неверному расчету налога и штрафам.

Как платить НДФЛ при АУСН: два варианта для агента

На автоматизированной упрощенке у работодателя есть выбор: делегировать расчет и уплату НДФЛ уполномоченному банку или выполнять эти обязанности самостоятельно. Оба варианта законны, но имеют существенные различия в процедуре, объеме ответственности и трудозатратах. Рассмотрим каждый подробно.

Вариант 1. Доверить расчет налога банку

Это наиболее распространенный сценарий, при котором банк берет на себя функции налогового агента. Алгоритм действий выглядит следующим образом:

1. Работодатель ежемесячно, перед каждой выплатой дохода сотрудникам, формирует и направляет в банк реестр с данными по каждому физическому лицу.
2. Банк на основании полученных сведений исчисляет НДФЛ, уведомляет компанию о сумме налога и перечисляет его в бюджет.
3. Также банк передает в ФНС все необходимые сведения о доходах и налоге, освобождая компанию или ИП от сдачи расчета 6-НДФЛ.

При расчете через банк НДФЛ удерживается по ставке 13%. Если совокупная база работника превысит 2,4 млн рублей за год, ИФНС пересчитает налог по прогрессивной шкале 15%/18%/20%/22% и направит уведомление.

Какую информацию необходимо предоставлять в банк

Для корректного расчета НДФЛ работодатель обязан передать по каждому сотруднику:

• ФИО и ИНН;

• суммы доходов, облагаемых НДФЛ, с указанием соответствующих кодов видов доходов;

• суммы доходов, освобождаемых от налогообложения, также с кодами;

• суммы стандартных и профессиональных налоговых вычетов с указанием кодов.

Коды доходов и вычетов для АУСН утверждены Приказом ФНС России от 07.06.2022 № ЕД-7−11/473@ [4].

Вариант 2. Самостоятельно исчислять и перечислять НДФЛ

Если компания по каким-либо причинам не передает данные в банк (или не хочет пользоваться этой услугой), она обязана самостоятельно исполнять обязанности налогового агента. В этом случае:

• НДФЛ рассчитывается нарастающим итогом с начала года с учетом всех ставок (13%, 15% и т. д.), стандартных и профессиональных вычетов;

• налог удерживается при фактической выплате дохода и перечисляется в бюджет через единый налоговый платеж (ЕНП);

• сведения о доходах и вычетах вносятся в личный кабинет налогоплательщика АУСН на сайте ФНС (специальная форма для автоУСН).

Самостоятельный расчет требует внимательности и учета всех нюансов: разные ставки НДФЛ, лимиты для вычетов, коды доходов. Кроме того, при таком способе работодатель сам отвечает за своевременность и полноту уплаты налога, а также за представление сведений в инспекцию.

Зачастую стоимость содержания даже одного штатного бухгалтера (оклад, налоги, рабочее место) значительно выше, чем оплата услуг аутсорсинговой компании. Отдавая задачу по расчету зарплаты и НДФЛ специалистам 1C-WiseAdvice, вы не просто экономите бюджет, а получаете «свободное место» в штатном расписании и надежную защиту от штрафов.

Мы работаем с бизнесом с любым размером штата и одинаково тщательно выстраиваем процессы даже для нескольких человек. Наша профессиональная ответственность застрахована, а качество услуг подтверждено ТОП-3 рейтинга RAEX.

Сроки перечисления НДФЛ для плательщиков АУСН

Независимо от того, кто именно перечисляет налог — банк или сам работодатель, — действуют единые сроки уплаты налога, установленные п. 6 ст. 226 НК РФ [5]:

Именно в эти даты сумма удержанного НДФЛ должна поступить в бюджет. Однако срок подачи сведений об уплаченном налоге банком или через ЛК отличается от обычных:

Если расчеты ведутся банком, он должен самостоятельно передать сведения по налогу в эти сроки. Если же плательщик вносит данные через ЛК, контроль этих сроков необходим, чтобы понимать, как на АУСН платить НДФЛ за сотрудников без просрочек и пеней.

Какие виды вычетов по НДФЛ доступны работникам на АУСН

Распространенная ситуация: сотрудник приносит заявление на имущественный вычет в связи с покупкой квартиры или просит учесть расходы на платное лечение, а компания вынуждена отказать, поскольку на АУСН такие вычеты не предоставляются. Чтобы избежать недопонимания с персоналом и претензий налоговой, важно четко разделять, какие вычеты можно оформить через работодателя, а за какими сотруднику придется обращаться в инспекцию лично.

Вычеты, оформляемые через работодателя

На автоматизированной упрощенке бизнес может предоставлять сотрудникам только 2 вида налоговых вычетов:

• Стандартные вычеты — на детей, на самого налогоплательщика (для чернобыльцев, инвалидов ВОВ, героев СССР и др.), а также новый вычет за выполнение нормативов ГТО (код вычета 150, введен письмом ФНС России от 26.11.2025 № БС-4−11/10 609@ [6]).

• Профессиональные вычеты — только для исполнителей по договорам ГПХ (авторские вознаграждения, выполнение работ, оказание услуг), которые подтвердили свои расходы документально.

Для получения стандартных вычетов сотрудник должен представить работодателю подтверждающие документы — свидетельства о рождении детей, справки об инвалидности, удостоверение многодетности и т. п.

Вычеты, получаемые напрямую через ФНС

На АУСН через работодателя не предоставляются социальные (на лечение, обучение, фитнес, страхование) и имущественные (на покупку жилья, строительство, погашение процентов по ипотеке) вычеты. Это прямое ограничение, установленное для самого спецрежима: ни сама компания, ни уполномоченный банк не вправе уменьшать налоговую базу на такие суммы.

Сотруднику, который хочет вернуть часть средств за лечение, обучение или приобретение квартиры, можно получить вычет в ФНС — как через декларацию 3‑НДФЛ, так и в упрощенном порядке (когда для этого есть основания и сведения у налогового органа).

Отчетность за сотрудников при АУСН

Одно из главных преимуществ автоматизированной упрощенки — радикальное сокращение отчетной нагрузки. Большинство привычных форм, которые требуют времени и внимания бухгалтера, при этом режиме сдавать не нужно. Однако полное освобождение от отчетности за сотрудников — миф: отдельные сведения в Социальный фонд России представлять все же придется.

Какие формы сдавать больше не требуется

При применении АУСН налоговая служба получает все необходимые данные о доходах сотрудников и начисленном НДФЛ напрямую от уполномоченного банка. В связи с этим работодатель освобождается от представления:

• расчета 6-НДФЛ;

• расчета по страховым взносам (РСВ);

• персонифицированных сведений о физических лицах (ежемесячный отчет о выплатах).

Таким образом, 3 регулярные формы, которые традиционно готовят бухгалтеры, полностью отменяются.

В каких ситуациях отчетность по сотрудникам сохраняется

Хотя налоговая отчетность при АУСН сведена к минимуму, взаимодействие с Социальным фондом России полностью не прекращается. Работодатель обязан подавать форму ЕФС-1 в следующих случаях:

Подраздел 1.1 заполняется при любых кадровых изменениях: заключении или расторжении трудового договора, переводе на другую должность, переименовании организации и других аналогичных событиях. Отчет касается как сотрудников по трудовому договору, так и по договору ГПХ.

Подраздел 1.2 сдается по итогам года в отношении всех работников, которые в отчетном периоде:

• находились в отпуске без сохранения заработной платы;

• были в отпуске по уходу за ребенком;

• трудились в особых условиях, например, в районах Крайнего Севера или на должностях, дающих право на досрочную пенсию;

• а также в отношении исполнителей по договорам гражданско-правового характера.

Таким образом, необходимость в учете движения кадров и подтверждении пенсионных прав работников сохраняется.

Страховые взносы на автоматической упрощенке

Еще одно значимое преимущество АУСН — освобождение от уплаты страховых взносов за сотрудников по единому тарифу. Для микробизнеса, где важна экономия каждой единицы ресурсов, это весомый плюс. Особенно с учетом ограничения льготы по страховым взносам для представителей МСП — с 2026 года пониженный тариф 15% применяется только субъектами МСП из приоритетных отраслей при соблюдении условий.

Тем не менее полного освобождения от всех платежей не происходит.

Взносы за сотрудников

Работодатели, применяющие АУСН, освобождаются от уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование. Ставка по этим взносам установлена в размере 0% на весь период действия спецрежима. Правило распространяется как на выплаты по трудовым договорам, так и на вознаграждения по договорам гражданско-правового характера.

Единственный обязательный платеж, который сохраняется за работодателем, — взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, или взносы на травматизм. Их размер не привязан к фонду оплаты труда и не зависит от класса профессионального риска, а устанавливается Правительством РФ в точном размере. На 2026 год эта сумма составляет 2 959 рублей в год.

Взносы на травматизм перечисляются ежемесячно равными долями — по 246,58 рубля, не позднее 15-го числа каждого месяца. Важно отметить, что этот платеж взимается только при наличии у бизнеса наемных сотрудников. Правовое регулирование этих взносов осуществляется в соответствии с п. 2.2 и п. 4 ст. 22 Федерального закона № 125‑ФЗ [7].

Несмотря на отсутствие уплаты классических страховых взносов, социальные гарантии работников полностью сохраняются за счет платежей из бюджета.

Страховые взносы для ИП на АУСН (за себя)

Индивидуальные предприниматели на АУСН освобождены от уплаты фиксированных страховых взносов за себя, включая взносы на травматизм — ч. 1 ст. 18 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ [8]. Однако с 2026 года вводится исключение для тех ИП, которые наряду с предпринимательской деятельностью на АУСН получают доходы от частной практики, например, как нотариусы, адвокаты, арбитражные управляющие, медиаторы, оценщики (пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ [9]). Такой заработок облагается НДФЛ, а с суммы дохода от частной практики свыше 300 000 рублей в год необходимо уплатить пенсионные взносы по ставке 1% — п. 1.5 ст. 430 НК РФ [10].

В 1C-WiseAdvice подход к работе на АУСН выходит за рамки простого «проводка-расчет-отчет». Мы инициативны: рассказываем об инсайтах, которые получаем в процессе обслуживания, предупреждаем о неочевидных ограничениях режима. У нас есть собственная команда методологов, которая перекладывает сложные теории в понятные алгоритмы для клиентов. Вам не нужно самостоятельно отслеживать изменения в законе — мы уже держим руку на пульсе и контролируем соблюдение всех критериев АУСН по выплатам и налогам.

Минусы и сложности АУСН при найме персонала

Автоматизированная упрощенка освобождает от большей части отчетности и страховых взносов, но при принятии решения о найме сотрудников на этом режиме важно оценить и обратную сторону медали. Некоторые особенности АУСН могут обернуться неожиданными расходами или налоговыми проблемами, особенно когда в бизнесе появляются наемные работники.

Повышенные налоговые ставки

На АУСН действуют более высокие ставки налога по сравнению с обычной упрощенкой:

• 8% — для объекта «Доходы» (против 6% на УСН);

• 20% — для объекта «Доходы минус расходы» (против 15% на УСН).

Кроме того, при объекте налогообложения «Доходы минус расходы» установлен минимальный налог — 3% от доходов за год. Это значит, что если расходы превысят доходы, налог все равно придется заплатить. На обычной УСН минимальный налог рассчитывается по этому же принципу, но там есть Книга учета доходов и расходов для подтверждения убытков, а на АУСН такой книги нет — данные берутся автоматически из банка и ККТ.

Проблемы с учетом трат из кассы

Для малого бизнеса обычная практика — выдача подотчетных сумм наличными на хозяйственные нужды, бензин или закупку материалов. Однако на АУСН учесть такие расходы для целей налогообложения можно только при условии, что они подтверждены кассовым чеком с применением ККТ. Если сотрудник потратил наличные, но чек не пробит (например, покупка на рынке или у частника), включить эту сумму в расходы не получится.

Это ограничение заложено в законе № 17-ФЗ, и делает невыгодным использование наличных расчетов без должного документального оформления.

Игнорирование банком прогрессивной шкалы НДФЛ

При передаче функций налогового агента уполномоченному банку последний рассчитывает НДФЛ только по ставке 13%, независимо от совокупного годового дохода сотрудника. Если работник получает высокую зарплату, например, руководитель или ключевой специалист, и его доход превышает 5 млн рублей в год, возникает обязанность уплатить налог по ставке 15% с суммы превышения. Однако банк эту прогрессию не отслеживает.

В результате доплату налога по итогам года ФНС потребует уже с самого сотрудника, что может стать для него неприятным сюрпризом.

Финансовые потери при утрате права на АУСН

Если в какой-то момент лимиты по АУСН будут превышены, право на спецрежим утрачивается. И здесь важно понимать последствия: бизнес автоматически переводится на общую систему налогообложения (ОСНО) со всеми вытекающими — налог на прибыль, НДС, обязанность восстанавливать налоговый учет. Причем переход происходит задним числом, с начала месяца, в котором допущено нарушение. Это грозит доначислениями, пенями и штрафами.

Как избежать рисков при учете НДФЛ на АУСН

АУСН — это налоговый режим с понятной логикой, но жесткими рамками. Одно из главных ограничений для собственника — лимит штата всего в 5 человек. И здесь возникает дилемма: либо вы держите в штате бухгалтера, который занимается исключительно расчетом зарплаты и отчетами (занимая драгоценное «место»), либо вы нанимаете еще одного продажника, технолога или логиста, который будет приносить прибыль.

Помимо этого ередавая функцию расчета заработной платы и НДФЛ 1С-WiseAdvice, вы мгновенно освобождаете одну из штатных единиц. Теперь это место займет специалист, влияющий на развитие бизнеса, а рутинные операции с цифрами и налогами возьмет на себя наша команда.

Почему нам передают расчет зарплаты и НДФЛ? Это взгляд на АУСН через призму экспертизы:

• Контроль «запрещенки». Мы не просто начисляем зарплату, а проверяем выплаты по множеству чек-листов. На АУСН критически важно убедиться, что платежи не попадают под запрет.

• Работа через ЛК налогоплательщика. Мы самостоятельно вводим данные по сотрудникам в личный кабинет АУСН, прикрепляем обосновывающие документы по НДФЛ и отслеживаем все сроки.

• Проактивная поддержка. Наша команда методологов постоянно мониторит изменения в законодательстве. Мы не ждем, пока клиент столкнется с проблемой, а предупреждаем о возможных рисках заранее.

• Решение нестандартных ситуаций. Корректный расчет НДФЛ, формирование документов по выплатам, работа с нестандартными запросами — мы берем на себя всю коммуникацию с ФНС и банками.

FAQ

Какие документы и отчеты по сотрудникам нужно сдавать на АУСН, а какие — нет?

На АУСН работодатели освобождены от сдачи 6-НДФЛ, расчета по страховым взносам (РСВ) и персонифицированных сведений о физлицах. Однако сохраняется обязанность подавать форму ЕФС-1: подраздел 1.1 и подраздел 1.2.

Как начисляется пенсионный стаж работникам, если ИП не уплачивает взносы?

Страховой стаж работникам на АУСН засчитывается за счет выплат из федерального бюджета в СФР, источником которых служат повышенные налоговые ставки по АУСН. Периоды работы включаются в стаж при условии, что сотрудник получал заработную плату — ч. 7.1 ст. 13 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ [11].

Можно ли дать сотрудникам налоговые вычеты по НДФЛ на АУСН?

На АУСН через работодателя предоставляются только стандартные вычеты (на детей, ГТО и др.) и профессиональные вычеты для исполнителей по договорам ГПХ.

Имущественные и социальные вычеты сотрудники могут получить только самостоятельно через ФНС.

Что будет, если опоздать с передачей данных в банк для расчета налога?

В случае такого опоздания банк не сможет исчислить и удержать налог. И обязанность по расчету и уплате НДФЛ перейдет к работодателю: ему будет необходимо самостоятельно исчислить налог и перечислить его в бюджет через ЕНП, а также внести сведения о доходах и вычетах в личный кабинет налогоплательщика АУСН не позднее 25-го числа месяца.

Стоит ли переходить на АУСН с действующими сотрудниками, если сравнивать с УСН?

Решение зависит от структуры бизнеса и характера расходов. АУСН выгодна:

• Компаниям с небольшим штатом, но высокой зарплатой сотрудников (IT, консалтинг): экономия на страховых взносах перекрывает повышенную ставку налога.

• Организациям с годовым доходом от 20 до 60 млн рублей, которым на обычной УСН придется платить НДС, а на АУСН этого налога нет.

• Онлайн-бизнесу с безналичными расчетами (интернет-магазины, маркетплейсы), где все операции проходят через банк и кассу, а также для тех, кто хочет минимизировать отчетность.

Если же бизнес активно использует наличные расходы, которые сложно подтвердить чеками ККТ, или есть риск превышения лимитов, переход на АУСН может быть неоправданным.

Список источников

1. Официальный сайт ФНС РФ. Перечень уполномоченных кредитных организаций.
2. Федеральный закон от 25.02.2022 № 17-ФЗ. Статья 3.
3. Официальный сайт ФНС РФ. Список регионов.
4. Приказ ФНС России от 07.06.2022 № ЕД-7−11/473@.
5. НК РФ. Пункт 6 статья 226.
6. Письмо ФНС России от 26.11.2025 № БС-4−11/10 609@.
7. Федеральный закон от 24.07.1998 № 125-ФЗ. Пункты 2.2 и 4 статьи 22.
8. Федеральный закон от 25.02.2022 № 17-ФЗ. Часть 1 статьи 18.
9. НК РФ. Подпункт 2 пункта 1 статьи 419.
10. НК РФ. Пункт 1.5 статьи 430.
11. Федеральный закон от 28.12.2013 № 400-ФЗ. Часть 7.1 статьи 13.