Уголовная ответственность за неуплату страховых взносов

Обязательные страховые взносы для бизнесмена фактически ничем не отличаются от налогов и являются частью фискальной нагрузки. Санкции, применяемые в случае нарушения, тоже идентичны налоговым: это пени, штрафы, а с 2017 года за неуплату взносов введена еще и уголовная ответственность. Рассмотрим условия и особенности ее применения.

Страховые взносы и контроль за их уплатой

Речь идет об обязательных платежах, зачисляемых во внебюджетные фонды — пенсионный (ПФ), социальный (ФСС) и фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС).

Для усиления контроля администрирование большинства указанных взносов с 2017 года было передано в ФНС РФ. В этом же году была введена и уголовная ответственность за их неуплату, аналогично налоговым нарушениям (закон от 29.07.2017 № 250-ФЗ «О внесении изменений…»).

Данный нормативный акт вступил в силу с 10.08.2017 г. Именно с этой даты уплата страховых взносов с нарушением установленного порядка может повлечь за собой уголовную ответственность.

Расчет заработной платы с отчислениями в фонды

Когда нарушение становится преступлением

Кроме самой неуплаты взносов, должны быть выполнены еще несколько условий.

В первую очередь это существенная (крупная) сумма недоимки. Критерий существенности, т.е. размер задолженности, зависит от категории нарушителя и от вида платежа.

Отдельно учитываются только взносы на страхование от несчастных случаев (НС), которые остались в ведении ФСС РФ. По ним установлен отдельный лимит и порядок применения санкций.

Во-вторых, должен быть доказан умысел. Он может выражаться в непредставлении отчетности или в сознательном занижении включенных в нее показателей.

Если же отчет сдан и содержит достоверные сведения, то за просрочку могут быть взысканы только пени и штрафы в соответствии с налоговым законодательством.

Также может стать весьма неприятным «сюрпризом» для бизнесмена блокировка счетов. С 30.08.2018 года налоговики имеют на это право при нарушении срока сдачи отчета по страховым взносам РСВ более чем на 10 дней (п. 3.2 ст. 76 НК РФ).

Сумма недоимки и санкции

Наказание зависит не только от вида взноса, но и от суммы. УК РФ разделяет уклонение от уплаты страховых взносов в крупных и особо крупных размерах.

Для юридических лиц:

Статья УК	Взносы	Лимит, млн. руб.	Наказание
			штраф, тыс. руб.	принудительные работы, лет	дисквалификация, лет	лишение свободы, лет
199. ч. 1	ПФ, ОМС, ФСС (кроме НС)	от 5 за три года, но не менее 25% суммы, или от 15	от 100 до 300	до 2	до 3	до 2
199. ч. 2		от 15 за три года, но не менее 50% суммы, или от 45	от 200 до 500	до 5	до 3	до 6
199.4 ч.1	ФСС НС	от 2 за три года, но не менее 10% суммы, или от 6	от 100 до 300	до 1	до 3	до 1
199.4 ч.2		от 10 за три года, но не менее 20% суммы, или от 30	от 300 до 500	до 4	до 4	до 4

Для ИП и других физических лиц:

Статья УК	Взносы	Лимит, млн. руб.	Наказание
			штраф, тыс. руб.	принудительные работы, лет	лишение свободы, лет
198. ч. 1	ПФ, ОМС, ФСС (кроме НС)	от 0,9 за три года, но не менее 10% суммы, или от 2,7	от 100 до 300	до 1	до 1
198. ч. 2		от 4,5 за три года, но не менее 20% суммы, или от 13,5	от 200 до 500	до 3	до 3
199.3 ч.1	ФСС НС	от 0,6 за три года, но не менее 10% суммы, или от 1,8	до 200	—	—
199.3 ч.2		от 3 за три года, но не менее 20% суммы, или от 9	до 300	до 1	до 1

Кто привлекается к ответственности и как ее можно избежать

В данном случае обычно обвиняют директора. Именно он отвечает за все, что происходит в компании, в том числе и за ведение бухучета, который является основой для исчисления взносов.

Другие лица (например, главный бухгалтер) могут привлекаться только, если доказано их непосредственное участие в преступлении. Но чаще всего главбух проходит как свидетель. Нередко его показания помогают следователям собрать доказательства вины руководителя.

Также сведения о признаках преступления правоохранительные органы могут получить и от налоговиков по итогам выездных или камеральных проверок.

Как проходит выездная налоговая проверка и чем заканчивается

Впрочем, даже если дело дошло до возбуждения уголовного дела, наказания можно избежать. Все перечисленные выше статьи УК предусматривают возможность освобождения от ответственности для тех, кто обвиняется впервые. Для этого нужно до суда уплатить всю сумму задолженности, а также пени и штрафы.

Как застраховаться от нарушений по уплате взносов

Гарантировать правильный расчет и своевременную уплату всех обязательных страховых платежей позволяет передача бухучета на аутсорсинг

Заказать услугу