Как бизнесу адаптироваться к переходу на ставку НДС 22% в 2026 году

С 1 января 2026 года в налоговой системе России произошло ключевое изменение — повышение основной ставки налога на добавленную стоимость (НДС) с 20% до 22% в соответствии с положениями 425-ФЗ от 28 ноября 2025 года. Закон не предусматривает переходных положений по НДС.

Ситуация усугубляется для значительного числа организаций и ИП на УСН, которые впервые приобретают статус плательщика НДС из-за снижения порога доходов до 20 млн рублей за 2025 год. Они особенно испытывают трудности при адаптации учетных процессов и налоговой стратегии.

ФНС России в своих разъяснениях рекомендует применять для перехода на ставку 22% порядок, изложенный в письме от 23.10.2018 № СД-4−3/20 667@.

В этой статье мы подготовили структурированный алгоритм действий по адаптации к новым правилам НДС. Это поможет бизнесу минимизировать риски и обеспечить налоговую дисциплину в изменившихся условиях.

Каких налогоплательщиков затронет повышение НДС до 22% с 2026 года

Изменение ставки НДС, вступившее в силу с 1 января 2026 года, носит комплексный характер. Нововведение затрагивает бизнес не только напрямую, но и опосредованно, существенно расширяя круг лиц, обязанных исчислять и уплачивать этот налог.

Плательщики на общей системе налогообложения (ОСНО) — основная категория, для которой ставка НДС 22% станет новой повседневной реальностью. Все операции по реализации товаров, работ, услуг и имущественных прав, отгрузка по которым происходила с 1 января 2026 года, подлежат обложению по ставке 22%. Ключевое правило — дата отгрузки или передачи, а не дата заключения договора или оплаты.

Компании и ИП на УСН. Наиболее значимым изменением является радикальное расширение круга плательщиков НДС за счет упрощенцев. Автоматическое сохранение права на освобождение от НДС в 2026 году сохраняется только для тех, чьи доходы за предыдущий 2025 год не превысили 20 млн рублей. Если доход за 2025 год больше указанной суммы, то с 1 января 2026 года придется платить НДС. Кроме этого, если упрощенец с 1 января 2026 года применяет освобождение от НДС, но в какой-то момент его доход с начала года превысит 20 млн рублей, то со следующего месяца придется перейти на уплату НДС.

И тут встает выбор:

• применять общеустановленные ставки (22%, 10%, 0%) с правом заявлять налоговые вычеты по «входному» НДС;

• выбрать специальные пониженные ставки (5% или 7%) в зависимости от размера доходов (с учетом коэффициента-дефлятора границы составляют 272,5 и 490,5 млн рублей соответственно), но без права на вычеты.

Иные специальные режимы. Плательщики ЕСХН сохраняют прежний лимит в 60 млн рублей для освобождения от НДС.

Самозанятые (НПД) и бизнес на автоматизированной упрощенной системе (АУСН) в общем случае не становятся плательщиками НДС.

Алгоритм применения базового НДС

Базовая ставка НДС 22% применяется по умолчанию ко всем операциям реализации подавляющего большинства товаров, работ и услуг, не входящих в закрытые перечни для ставок 0% и 10%.

Чтобы корректно перейти на НДС 22%, необходимо руководствоваться моментом определения налоговой базы по НДС — днем отгрузки или днем получения предоплаты (п. 1 ст. 167 НК РФ).

ФНС рекомендует применять в переходный период по НДС нормы, использовавшиеся при прошлом повышении ставки с 18% до 20%.

Основные принципы отражены в таблице ниже:

Переход на НДС 22% требует пересмотра цен, контрактов и всей налоговой стратегии. Экспертиза и аналитика 1C-WiseAdvice помогут вам принять взвешенные решения, чтобы не только соблюсти закон, но и сохранить финансовую устойчивость компании.

Работа с ранее заключенными договорами: как быть со ставкой НДС 22%

Договоры прошлых периодов требуют особого внимания в переходный период увеличения ставки НДС. В первую очередь нужен аудит всех соглашений, исполнение которых планируется в 2026 году — сначала проверяем формулировки о цене и налоге.

Если в договоре стоимость прописана «включая НДС 20%», и нет условий об автоматической корректировке при изменении НК РФ, сторонам потребуется оформить дополнительное соглашение для легитимного применения ставки НДС 22%.

При заключении дополнительного соглашения необходимо выбрать и закрепить один из двух основных принципов расчета:

1. Сохранение согласованной итоговой цены для покупателя с учетом НДС. В этом случае сумма к оплате не меняется, но доля налога в ней увеличивается (рассчитывается как 22/122 от общей суммы), что приводит к уменьшению выручки продавца.
2. Сохранение стоимости без учета налога. Тогда базовая цена остается неизменной, а ставка НДС 22% начисляется сверху, что увеличивает итоговые расходы покупателя на 2 процентных пункта налога.

Без корректировки договорных условий продавец, исполняя свои обязательства в 2026 году, обязан исчислить и уплатить налог по новой ставке. Если итоговая цена в договоре зафиксирована жестко и не подлежит пересмотру, финансовую нагрузку в виде дополнительных 2% НДС придется нести продавцу.

Отгрузка в 2025 году, оплата в 2026 году: как считать НДС и налоговую базу

При переходе на НДС с повышенной ставкой основополагающий принцип — это корректное определение налоговой базы. Особенно важен правильный расчет налога в ситуациях, когда хозяйственные операции осуществляются в конце 2025 года, а финансовые расчеты по ним происходят уже в 2026 году.

Если реализованы товары

При отгрузке товара в 2025 году продавец обязан начислить НДС к уплате по действовавшей в 2025 году ставке 20%, а покупатель имеет право принять эту сумму к вычету. Получение оплаты за эту поставку в 2026 году не влечет перерасчета налоговых обязательств.

Если оказаны услуги

Для услуг, особенно носящих длящийся характер (аренда, телекоммуникационные сервисы, абонентское обслуживание), принцип иной. Налоговая база определяется в том налоговом периоде, когда услуги были фактически оказаны.

Если услуга оказывалась в 2026 году, используется ставка НДС 22%, даже если договор и акт подписаны в 2025 году. Например, за аренду помещения или доступ к программному обеспечению в январе 2026 года необходимо выставить счет-фактуру и начислить налог по новой ставке, независимо от даты подписания договора или периода оплаты услуг.

Правила расчета налоговой базы и НДС при оплате в 2025 году, а отгрузке в 2026 году

Ситуация с получением аванса в 2025 году и последующей отгрузкой в 2026 году — одна из наиболее сложных при изменении ставки НДС.

В этом случае налоговая база определяется дважды:

1. При получении предоплаты в 2025 году у продавца возникает обязанность начислить НДС по действовавшей в тот момент расчетной ставке 20/120 и выставить соответствующий счет-фактуру на аванс.
2. Когда в 2026 году происходит отгрузка товара, продавец должен начислить налог к уплате уже по новой ставке НДС 22% на всю стоимость. Одновременно ранее начисленный НДС с полученного аванса принимается к вычету. Это приводит к необходимости доплаты разницы в 2% налога в бюджет.

Как рассчитать НДС при возврате товара в 2026 году

При возврате товара, который был отгружен в 2025 году, применяется общий принцип: все налоги определяются по правилам, действовавшим на дату первоначальной реализации.

То есть покупатель, возвращающий качественный товар, не обязан компенсировать продавцу разницу по налогу. Возврат оформляется по первоначальной стоимости, а продавец при приемке товара выставляет корректировочный счет-фактуру с указанием ставки НДС 20%. Это позволяет сторонам сделки скорректировать налоговые обязательства и вычеты без дополнительных финансовых потерь. Соблюдение этого порядка требуется для корректного ведения книги продаж и книги покупок после перехода на новую ставку по НДС.

Как выставлять счета-фактуры в переходный период

Чтобы успешно перейти на НДС 22%, важно следовать нескольким ключевым принципам, основанным на разъяснениях ФНС России.

Ставка определяется по дате отгрузки или получения аванса. Для всех товаров (услуг), отгруженных (оказанных) начиная с 1 января 2026 года, в счете-фактуре указывается ставка НДС 22%. Это правило действует независимо от даты заключения договора. Для авансов, полученных с 1 января 2026 года, также применяется новая расчетная ставка 22/122.

Корректировки и исправления по операциям 2025 года. При изменении стоимости или количества товаров, отгруженных в 2025 году, а также при внесении исправлений в счета-фактуры за тот период в 2026 году, в корректировочном или исправленном счете-фактуре всегда указывается старая ставка 20%.

Доплата разницы в 2% при авансе 2025 года. Если покупатель согласен компенсировать продавцу рост налоговой нагрузки, порядок оформления зависит от даты доплаты:

• При доплате в 2025 году она считается частью аванса. Продавец выставляет корректировочный счет-фактуру к авансовому, увеличивая стоимость, и начисляет НДС по ставке 20/120 со всей суммы.

• При доплате в 2026 году она рассматривается как прямая доплата налога. Продавец выставляет корректировочный счет-фактуру только на разницу в сумме НДС (2%), которую затем принимает к вычету на дату отгрузки.

Кратко изложили все ситуации в таблице:

Соблюдение установленных регламентов в переходный период по НДС позволит избежать претензий со стороны ФНС и корректно заявить налоговые вычеты.

Как применять вычеты по НДС

Тщательная проверка первичных документов и счетов-фактур в периоде, предшествующем переходу на НДС 22%, станет залогом беспрепятственного применения вычетов. Особое внимание нужно уделить датам отгрузки в документах от поставщиков.

Ставка, по которой покупатель принимает к вычету «входной» налог, определяется датой отгрузки товара (оказания услуги) его поставщиком или датой перечисления аванса поставщику.

Рассмотрим две основные ситуации:

• Если товар, приобретенный в 2025 году, будет реализован в 2026, «входной» НДС по нему принимается к вычету в 2025 году по ставке 20%. При последующей продаже в 2026 году начисляется НДС уже по ставке НДС 22%, и корректировка ранее принятого вычета не требуется.

• При перечислении аванса поставщику в 2025 году вычет НДС с этого аванса также заявляется по расчетной ставке 20/120. После отгрузки в 2026 году этот вычет подлежит восстановлению, а к вычету принимается «входной» НДС, исчисленный поставщиком по новой ставке 22%.

Если компания впервые стала плательщиком НДС с 2026 года, сложно самостоятельно разобраться во всех нюансах начисления налога. 1C-WiseAdvice возьмет на себя все сложности: от раздельного учета и подтверждения льгот до ответа на запросы ФНС. Избавьте свою команду от стресса и ошибок, доверив трудные задачи профессионалам с отраслевым опытом.

НДС в 2026 году: специфика работы налоговых агентов и компаний‑нерезидентов

Введение основной ставки НДС 22% затрагивает не только обычных налогоплательщиков, но и компании, исполняющие обязанности налогового агента, а также организации, работающие с нерезидентами. Им необходимо учитывать особые правила исчисления налога, которые зависят от типа операции и статуса контрагента.

Порядок действий для налоговых агентов различается в зависимости от оснований, по которым возникает эта обязанность.

Ключевой момент касается определения налоговой базы:

Что касается расчетов с иностранными компаниями (нерезидентами), оказывающими услуги в электронной форме в России, для них установлена специальная расчетная ставка согласно ст. 174.2 НК РФ. В остальных случаях при исполнении функций налогового агента в отношении нерезидента следует руководствоваться общими принципами, рекомендованными ФНС: переходя на НДС 22%, нужно обращать внимание на дату оказания услуги или перечисления платежа.

Какие штрафы грозят за нарушение новых правил

Повышение базовой ставки НДС с 1 января 2026 года — обязательно для применения всеми плательщиками налога. Ответственность за нарушения налогового законодательства в целом сохраняется, однако в отношении одного из ключевых технических требований ФНС России ввела временное послабление.

Учитывая технические сложности, с которыми столкнулись компании при обновлении внешних учетных систем, ФНС установила временный мораторий на административные штрафы за указание в кассовых чеках и бланках строгой отчетности ставки 20% вместо 22%. Эта мера действует в течение I квартала 2026 года. В указанный период налоговые органы сосредоточатся на информировании бизнеса, а не на контроле и наказании за формальные ошибки в реквизитах чека.

При этом мораторий касается только оформления чеков, но не отменяет обязанности начислять налог и представлять налоговую отчетность по новой ставке 22% с начала года. Ошибки в первичных документах, счетах-фактурах или налоговой декларации, ведущие к занижению суммы налога, могут повлечь доначисления, пени и штрафы в общеустановленном порядке.

Как перейти на ставку НДС 22%: пошаговый чек-лист

Осознанный переход на НДС 22% — это база для финансовой стабильности и налоговой безопасности компании. Рекомендуем следовать четкому плану, чтобы организовать процесс без ошибок. Он должен включать как корректировку условий работы с контрагентами, так и внутренние настройки учета.

Составили чек-лист, который обобщает ключевые действия бизнеса для корректного перехода на новые правила с 1 января 2026 года.

1. Проанализировать и актуализировать договорную базу

Проведите аудит всех действующих договоров, исполнение которых запланировано на 2026 год. Проверьте формулировки о цене: если указана твердая сумма «включая НДС 20%», необходимо заключить дополнительные соглашения об изменении условий. Если цена указана без налога или с отсылкой к действующему законодательству, изменять договор не обязательно, но рекомендуется уведомить контрагента.

2. Определить порядок работы с «переходящими» сделками

Запомните главное правило: ставка налога определяется по дате отгрузки (передачи) товара, выполнения работ или оказания услуг. Сделки, начатые в 2025 и завершаемые в 2026 году, облагаются налогом по ставке, действующей на дату отгрузки.

3. Настроить учетные системы и программное обеспечение

Обновите бухгалтерские программы, товароучетные системы и кассовое ПО до актуальных версий, поддерживающих новую ставку. Проверьте и при необходимости измените настройки в справочниках номенклатуры и организаций. Убедитесь, что в настройках касс правильно указаны все применяемые ставки НДС (22%, 10%, 7%, 5%).

4. Разработать правила для особых операций

Авансы, полученные в 2025 году. При последующей отгрузке в 2026 году НДС начисляется по ставке 22%, а налог, уплаченный с аванса, принимается к вычету.

Корректировки и возвраты. При изменении стоимости или возврате товаров, отгруженных до 2026 года, все корректировочные счета-фактуры выставляются со старой ставкой 20%.

5. Провести внутренний аудит и обучение

Протестируйте обновленные системы, проверьте готовность бухгалтерской службы, включая сотрудников, впервые работающих с НДС. Убедитесь, что в компании понятен порядок выбора ставки, выставления счетов-фактур и формирования декларации.

Ответственный подход к новой ставке НДС 22% — это не только выполнение требований закона, но и защита финансовых интересов вашего бизнеса.

Как наладить работу с НДС по новым правилам без риска

Переходный период по НДС, связанный с повышением ставки и расширением круга плательщиков, создает значительную административную нагрузку на бизнес. Для собственников и финансовых директоров это означает необходимость пересмотра цен, договоров и финансовых моделей, а для бухгалтерских служб — освоение новых правил в сжатые сроки. В такой ситуации ключевым становится не просто техническое соблюдение требований, а построение надежной налоговой системы.

Профессиональный аутсорсинг бухгалтерского и налогового учета в этот период позволяет сконцентрировать внутренние ресурсы на стратегических задачах бизнеса, передав рутинные и высокорисковые операции команде экспертов. Специалисты 1C-WiseAdvice ежедневно работают со сложными схемами раздельного учета, отраслевой спецификой и нестандартными операциями и могут обеспечить корректное применение новых правил с первого дня.

Особую ценность поддержка экспертов приобретает для компаний, которые впервые становятся плательщиками НДС с 2026 года. Мы придерживаемся подхода «Бухгалтерия с пользой для бизнеса» — не только организуем учет «с нуля», но и помогаем:

• проанализировать налоговую нагрузку;

• смоделировать финансовые последствия различных решений;

• выстроить процессы, которые минимизируют внимание контролирующих органов.

Такой подход превращает бухгалтерию из затратной функции в инструмент управленческого контроля.

Выбор экспертного аутсорсинга в переходный период по НДС — это инвестиция в предсказуемость и стабильность бизнеса. Это позволяет не только избежать технических ошибок и штрафов, но и получить надежного партнера, который берет на себя ответственность за корректность учета, своевременно предупреждает о рисках и обеспечивает уверенность в завтрашнем дне.