Освобождение от НДС в 2025 году

Предприятия, работающие на ОСНО и ЕСХН, импортеры, экспортеры, налоговые агенты обязаны платить НДС. В 2025 году в число плательщиков этого налога вошли также организации и ИП на упрощенке. Однако для части компаний государство все-таки предусмотрело освобождение от НДС.

Кому оно доступно и на какие операции распространяется, как оформить и в каких случаях его можно потерять безвозвратно — узнаете в нашей статье.

Что такое освобождение от НДС

НДС входит в число федеральных налогов и составляет существенную долю поступлений в бюджет — около 30%. Его платят предприятия, применяющие общую, упрощенную систему налогообложения, а также ЕСХН. Однако есть те, кто освобождается от уплаты налога согласно ст. 145 НК РФ.

При освобождении от налога юрлицу и ИП нет необходимости:

• уплачивать НДС;

• выписывать счета-фактуры клиентам-юрлицам;

• организовывать налоговый учет в части НДС;

• каждый квартал направлять декларацию в ФНС.

Однако наличие льготы по НДС не отменяет необходимости его платить в следующих ситуациях:

• При поставке продукции в РФ — НДС на таможне или косвенный НДС, если товары ввезли из страны ЕАЭС.

• Если налогоплательщик — налоговый агент по НДС. Уплачивается, если нерезидент оказывает услуги компании в РФ.

• При выписывании счетов-фактур с НДС. Если юрлицо с освобождением выписало контрагенту счет-фактуру с выделенным НДС, оно должно уплатить налог (кроме посредников). Отметим, что получить входной налог в этом случае нельзя.

В таких ситуациях налог платят все юрлица — независимо от применяемого налогового режима и наличия освобождения от налога. Например, если предприятие на упрощенке с освобождением от НДС или ИП, применяющий ПСН, поставляют зарубежную продукцию в РФ, они обязаны уплатить НДС. Однако у них отсутствует право получения входного налога.

Кто может воспользоваться освобождением

Для подавляющей части предприятий основания предоставления права на освобождение связаны с применяемым налоговым режимом, участием в определенных проектах и другими условиями. Рассмотрим каждый случай подробнее.

Освобождение от НДС на УСН

Упрощенцев в 2025 году обязали платить НДС, если их доход за год свыше 60 млн ₽. Освобождение от его уплаты доступно, если доход за предшествующий год не превышает этот лимит.

Ограничение по доходу учитывают ИП и компании, перешедшие с другого налогового режима на упрощенку.

При этом в доход не включают:

• субсидии при передаче имущества в госсобственность;

• положительные курсовые разницы.

Если же речь идет о вновь зарегистрированном в 2025 году ИП или ООО и перешедшим на УСН с момента регистрации, то их освобождают от уплаты налога без каких-либо требований. Освобождение действует с даты открытия компании.

Если организация применяла в прошлом году ОСНО, УСН или ЕСХН с патентом или в текущем году работала на упрощенке с патентом — доход считают по двум налоговым режимам. Если предприятие было в календарном году на АУСН, то полученные в этот период доходы также необходимо учесть.

Как оформить

Чтобы получить льготу, не нужно направлять налоговикам заявление, достаточно соответствовать условию по размеру дохода — не более 60 млн ₽.

Утрата права на освобождение

Упрощенцы теряют право на освобождение, если их доход в течение года превысил 60 млн ₽. Предприятие начинает платить НДС с 1-го числа месяца, идущего за месяцем превышения. Например, если лимит превышен в августе, обязанность работать с НДС возникает с 1 сентября.

Правила вычета НДС после утраты льготы:

• если товары, услуги или имущество купили во время действия освобождения, но использовались после его потери, НДС по ним можно принять к вычету в стандартном порядке, если вы применяете общеустановленные ставки НДС;

• если после потери права на освобождение, компания работает с пониженными ставками НДС (5%, 7%) или нулевой, например, специализируется на экспорте продукции, вычет по таким активам не допускается. В этом случае налог включается в стоимость товаров.

В связи с появлением в 2025 году НДС у фирм на упрощенке многие клиенты стали обращаться к нам с просьбой помочь рассчитать налоговую нагрузку и адаптироваться к изменениям по НДС. Налоговые консультанты 1С-WiseAdvice с удовольствием в этом помогают, о чем свидетельствует наше портфолио с успешно реализованными проектами.

Освобождение от НДС на ОСНО

Юрлица и ИП освобождаются от уплаты НДС с начала любого месяца при одновременном выполнении таких условий:

• размер выручки без НДС за 3 календарных месяца — не более 2 млн ₽;

• отсутствие продаж подакцизной продукции в течение 3 календарных месяцев;

• ведение раздельного учета при торговле подакцизным и не подакцизным товаром.

Как оформить

Для получения освобождения от уплаты НДС в налоговую службу направляют:

• уведомление;

• выписку из КУДиР (для ИП и организаций, перешедших со спецрежимов);

• выписку из бухгалтерского баланса (для юрлиц);

• выписку из книги продаж.

Их подают до 20-го числа месяца, с которого планируется применять освобождение. Например, для получения льготы с августа подают уведомление до 20 августа.

Новые ИП и предприятия на ОСНО вправе направить уведомление лишь после первых 3-х месяцев работы, включая месяц регистрации, даже если он неполный. Не платить налог можно 12 месяцев. Раньше этого срока отказаться от освобождения нельзя.

Если через 12 месяцев условия по лимиту дохода соблюдены, освобождение можно продлить на аналогичный срок. Для этого до 20-го числа месяца, идущего за окончанием срока, подают:

• новое уведомление (с отметкой «2» на первом листе уведомления);

• подтверждающие документы.

Чтобы оформить отказ от освобождения, налоговикам направляют ту же форму с отметкой «3».

Утрата права на освобождение

Освобождение от НДС перестает действовать с начала месяца, в котором:

• размер выручки за любые 3 последовательных месяца составил свыше 2 млн ₽;

• проводили операции по продаже подакцизной продукции.

Потерять освобождение можно, если:

• налоговики выявят факт несоответствия условиям освобождения;

• фирма не направит в ФНС соответствующий пакет документов или в них выявят недостоверные данные.

В таких ситуациях бизнесу придется восстанавливать налог к уплате в бюджет за счет собственных средств, а также заплатить штраф и пени по решению налоговой службы.

Многие бухгалтеры, которые ранее работали только с УСН, а потом перешли на ОСНО, испытывают сложности с расчетом НДС. У нас большая практика в этом и разнообразный отраслевой опыт. Мы ведем раздельный учет с разными ставками НДС, знаем, как правильно подтвердить нулевую ставку по налогу, обосновать право фирмы на применение налоговых льгот, и в целом, сократить количество вопросов от налоговиков.

Освобождение от НДС на ЕСХН

Фирмы, применяющие ЕСХН, не платят НДС при следующих условиях:

• выручка от продажи товаров и услуг за предыдущий год (без учета НДС) составляет не более 60 млн ₽;

• не продают подакцизных товаров.

Новые плательщики ЕСХН вправе не платить НДС независимо от размера их дохода.

Как оформить

Чтобы не платить НДС, необходимо направить налоговикам форму КНД 1 150 105 до 20-го числа месяца, с которого планируется получить освобождение. Документ состоит из одной страницы.

Подтверждающие документы компании на ЕСХН предоставлять не обязаны. Освобождение предоставляется им бессрочно, пока соблюдаются условия налоговой льготы. Однако они не имеют право сами от него отказаться.

Утрата права на освобождение

Право на освобождение от уплаты НДС теряется с 1-го числа месяца, в котором:

• годовой доход превысил 60 млн ₽;

• была продана подакцизная продукция.

Если предприятие приобрело активы во время действия освобождения и использует их в облагаемых НДС операциях, то налог по ним принимают к вычету.

Плательщикам ЕСХН освобождение от уплаты НДС предоставляется только единожды и действует до момента несоблюдения условий льготы.

Отметим основные отличия этой налоговой льготы плательщиков ЕСХН от предприятий на ОСНО:

• бессрочность — не нужно ежегодное продление;

• минимум документов — требуется только уведомление;

• отсутствует право на повторное освобождение в случае потери.

Какие документы предоставить, чтобы применять освобождение от НДС

Получение освобождения носит уведомительный характер — достаточно проинформировать налоговиков. Однако требования к пакету необходимых документов разные:

• фирмы и ИП на ОСНО подают уведомление и подтверждающие документы;

• предприятия на ЕСХН — только уведомление;

• упрощенцы — обязаны только соответствовать требованиям по сумме дохода.

Правильная подача и заполнение документов — основной фактор для успешного получения освобождения. Если вы ранее не работали с НДС, то лучше обратиться к налоговым экспертам. Специалисты 1С-WiseAdvice избавят вас от рутинных задач налогообложения, корректно заполнят и сдадут в срок отчетность, начислят и заплатят налоги.

В работе с клиентами мы придерживаемся принципа соблюдения режима «невидимки», чтобы не привлекать к вашему бизнесу внимание ФНС. Например, мы фокусируем внимание на допустимой доле вычетов по НДС, соблюдаем не один десяток контрольных соотношений при составлении налоговой и бухгалтерской отчетности.

Операции, которые освобождены от НДС

В ст. 149 НК РФ определены операции, на которые распространяется нулевая ставка НДС. В их число входят:

• продажа российской и импортной медицинской продукции, утвержденной Правительством РФ — ознакомиться с полным перечнем можно в пп. 1 п. 2 статьи;

• продажа медуслуг;

• продажа долей в уставном капитале юрлиц;

• продажа исключительных прав на ПО, базы данных и т. д., а также прав на использование результатов интеллектуальной деятельности;

• операции кредитных организаций;

• выдача займов.

В статье также прописаны условия использования права не платить НДС и необходимый комплект подтверждающих документов к подаче в налоговую.

Отметим, что по операциям, указанным в п. 3 ст. 149 НК РФ, налогоплательщик вправе отказаться от освобождения не платить налог. Это позволит получить входной НДС и не организовывать раздельный учет. Для этого необходимо не позднее 1-го числа периода, в которым вы планируете приостановить освобождение, направить заявление в налоговую службу.

Отказаться можно от всех операций, предусмотренных п. 3 ст. 149 НК РФ, некоторых операций или одной из них. Отказ возможен на срок не менее 1 года.

Порядок восстановления НДС при освобождении

Если фирма воспользовалась налоговой льготой по НДС, а ранее приняла этот налог к вычету, то потребуется его восстановить. Это необходимо сделать в полном объеме или частично.

Налог восстанавливают по активам:

• непроданным товарам;

• запасам, неиспользованным в производстве;

• недоамортизированным основным средствам и НМА;

• остаткам незавершенного производства (НЗП).

Если льготу предоставили в первом месяце квартала, то налог восстанавливают в предыдущем квартале. Если же освобождение применяют во втором или третьем месяце квартала, то налог восстанавливают в периоде, с которого начали использовать льготу.

Восстановление НДС включает такие шаги:

• Расчет суммы к восстановлению. Размер НДС для основных средств и нематериальных активов определяют по остаточной стоимости. Для товаров и материалов восстанавливают НДС, принятый к вычету при их приобретении, в части, соответствующей их остаткам на складе. Если материалы частично использовались в облагаемой налогом деятельности, восстановить нужно только НДС по остаткам, которые пойдут на необлагаемые операции. По остаткам незавершенного производства (НЗП) восстанавливают тот НДС, который ранее приняли к вычету в части, сформировавшей остаток НЗП.

• Включение суммы в декларацию. Восстановленный налог отражается в разделе 3 декларации по НДС за тот квартал, который является последним перед освобождением.

Восстановленный НДС относят в расходы при определении налога на прибыль. При совмещении облагаемых и необлагаемых операций входной НДС подлежит распределению в порядке, прописанном в п. 4 ст. 170 НК РФ. Доля налога, относящаяся к налогооблагаемой деятельности, принимается к вычету, а доля, приходящаяся на необлагаемые операции, увеличивает стоимость приобретений фирмы.

Достоинства и недостатки освобождения от НДС

Налоговая льгота по НДС дает налогоплательщикам следующие преимущества:

• освобождение от начисления и уплаты налога в бюджет по операциям, которые проводят в России. Однако это правило не распространяется на продажу подакцизной продукции;

• право не вести книгу покупок, поскольку нельзя получать входной НДС;

• вправе не подавать декларацию по НДС.

На первый взгляд освобождение от налога имеет только плюсы. Однако это не так, учитывайте в работе и следующие минусы:

• в стоимости приобретаемой продукции и услуг необходимо учитывать входной налог;

• необходимость формировать книгу продаж;

• обязанность выписывать счета-фактуры с указанием «Без налога (НДС)»;

• необходимость восстанавливать принятый к вычету НДС;

• обязанность уплачивать налог при продаже подакцизной продукции, импорта, а также при выполнении фирмой функций налогового агента;

• необходимость направлять декларацию по НДС в ИФНС.

Освобождение по НДС — оформлять или нет

Как показывает практика, освобождение от налога может одним компаниям принести пользу, а другим — лишние хлопоты. Сложно учесть все нюансы бухгалтерского и налогового учета, особенно если столкнулись с НДС впервые. Не каждый бухгалтер сможет правильно оценить, когда фирме лучше платить налог и получать входной НДС, а когда лучше воспользоваться освобождением от него. Компания 1С-WiseAdvice не первый год занимается налоговым планированием бизнеса и может проконсультировать по этой ситуации.

С нашей помощью вы можете полностью пересмотреть налоговую стратегию компании. Это особенно актуально в сложных ситуациях — при утрате освобождения или смешанном использовании активов организации. Специалисты проконсультируют по льготам НДС, а также настроят учетные процессы.

В ведении налогового и бухгалтерского учета мы придерживаемся подхода «Бухгалтерия с пользой для бизнеса»:

• проводим экспертный анализ в нестандартных вопросах налогового законодательства;

• оцениваем соответствие бизнеса параметрам по льготам;

• ведем бухгалтерский учет с высокой степенью осознанности, следим за тем, чтобы клиент не потерял право на льготы;

• контролируем все потенциальные риски, чтобы исключить штрафы и блокировку счета;

• предотвращаем финансовые потери — помогаем возместить НДС, средства СФР, ведем контроль за дебиторкой и т. д.;

• помогаем с камеральными проверками.