Расчет зарплаты в 2025 году: новые правила

Осенью вступили в силу новые правила расчета заработной платы — работодатели начали применять их уже с 1 сентября 2025 года.

Нововведения в расчете зарплаты неизбежно ведут к увеличению общего ФОТ и изменениям ЛНА. Расскажем в статье, к чему готовиться компаниям.

Новый расчет среднего заработка с 1 сентября 2025 года

Постановлением Правительства Р Ф от 24.04.2025 № 540 с 1 сентября 2025 года в России ввели новый порядок расчета среднего заработка, который будет действовать до 1 сентября 2031 года. Новые правила уточняют список учитываемых выплат и корректируют подходы к исключаемым периодам при исчислении среднего заработка. Разберемся в поправках подробнее.

Изменения в расчете среднего заработка

Новое Положение об исчислении средней зарплаты станет основой для расчета отпускных, пособий по больничному листу, командировочных, выплат по простою, донорских дней, выходных пособий и компенсаций за неиспользованный отпуск, положенных при увольнении.

Ниже представили основные принципы актуализированного расчета.

Каких выплат касаются изменения

Список учитываемых выплат при расчете усредненного показателя зарплаты расширили. С 1 сентября 2025 года он включает:

• зарплату, в том числе в неденежной форме;

• надбавки за профмастерство, выслугу лет, знание иностранного языка, руководство бригадой и др.;

• оплату за работу со сведениями, составляющими гостайну;

• региональные надбавки;

• доплаты за вредные или опасные условия работы, ночные смены, работу в выходные или сверхурочно;

• денежное поощрение, которое учитывается в расчете среднего заработка по производственным показателям.

Перед включением дохода в расчет среднего заработка проверьте, указан ли такой вид вознаграждения сотрудников внутренними правовыми актами вашей организации. Обычно это прописывают в трудовом договоре с работником, положении о премировании или коллективном договоре. Отметим, что такая выплата не может трактоваться как социальная доплата или возмещение.

Каких выплат не касаются изменения

При исчислении среднего заработка, согласно п. 3 и 5 Положения, по-прежнему не будут учитывать:

• матпомощь;

• возмещение расходов на транспорт, питание, образовательные услуги, коммуналку;

• пособия по больничному листу, беременности и родам;

• оплату за дни ухода за ребенком с инвалидностью;

• выплату за простой по вине нанимателя или по внешним причинам;

• другие выплаты, не относящиеся к оплате труда, начисленные в соответствии с трудовым законодательством.

Из расчетного периода исключаются суммы таких выплат, а так же время, за которое их начислили.

Если в расчетном периоде у сотрудника отсутствовали выплаты, усредненную величину дохода рассчитывают за предшествующий 12-месячный период. Если оплату труда не начисляли и в это время — расчет делают на основе тарифной ставки или оклада.

Определение среднего заработка по новым правилам

Средний заработок для выходного пособия теперь рассчитывается по-другому.

Для поденного учета рабочего времени используется формула:

Средний заработок = Средний дневной заработок x Среднее число рабочих дней одного месяца в году

При суммированном учете рабочего времени (для вахтовиков, посменных бригад и т. д.) используют другую формулу:

Средний заработок за месяц = Средний часовой заработок x Среднее число рабочих часов одного месяца в году

При расчете среднего заработка учитываются повышения окладов, тарифных ставок в расчетный период, после расчетного периода, в период сохранения среднего заработка по правилам для каждого случая. Нормы Положения одинаково распространяются как на коммерческие, так и на бюджетные организации.

Учет премий в среднем заработке

В среднем заработке работника теперь учитываются все премии и денежные поощрения, которые прописаны в локальных нормативных актах компании и трудовых договорах.

В расчет попадают следующие виды премий:

• месячные — не больше одной за каждый показатель в месяц;

• квартальные и годовые — включают в расчет пропорционально количеству месяцев за фактически отработанное время в расчетном периоде;

• за предыдущий год — учитывают полностью даже в том случае, если премию выплатили в текущем году;

• разовые — берут в расчет, если выплачены за фактически отработанное время в расчетном периоде.

Если сотрудник отработал неполный период — премии берут в расчет пропорционально времени.

Расчет зарплаты в 2025 году: другие изменения

В 2025 году произошел ряд существенных изменений в отношении размера МРОТ, оплаты за наставничество, расчета зарплаты с удержаниями по исполнительным документам, ставок НДФЛ, предоставления отгулов и т. д. Рассмотрели их подробнее далее.

Новый МРОТ с 1 января 2025 года

С начала 2025 года размер МРОТ составляет 22 440 рублей. В связи с этим работодатели обязаны были проверить свое штатное расписание и убедиться, что все должностные оклады не ниже нового МРОТ.

Минимальная зарплата гарантирована работнику при соблюдении следующих условий:

• наличие оформленного трудового договора с работодателем;

• работа на полную ставку;

• сотрудник отработал целый месяц.

Если оклад сотрудника ниже установленного минимума, наниматель может выбрать один из вариантов:

• повысить оклад;

• ввести дополнительную доплату;

• выписать премию;

• повысить плату через индексацию.

Согласно ТК, оплата труда при неполной занятости должна определяться пропорционально ставке за полное рабочее время, которая не может быть меньше МРОТ.

Учитывайте величину МРОТ при определении больничных, отпускных и иных выплат, зависящих от среднего дохода.

Новые правила для наставников

В 2025 помощь новичку в освоении профессиональных навыков стала трудовой функцией, которую работодатель поручает сотруднику и оплачивает. Среди основных положений закона № 381-ФЗ:

• Добровольность — наставника назначают с его письменного согласия. В любой момент он может отказаться от выполнения этой функции.

• Платность — услуги обязательно оплачивают. Сумма вознаграждения зависит от объема работ. Условия наставничества фиксируют в договоре или дополнительном соглашении.

Увеличение прожиточного минимума

В 2025 году рост прожиточного минимума составил 15%, значения увеличились до следующих сумм:

• по РФ — 17 733 ₽;

• для трудоспособных граждан — 19 329 ₽;

• для лиц, вышедших на пенсию — 15 250 ₽;

• для лиц в возрасте до 18 лет — 17 201 ₽.

Показатель учитывают при взыскании долгов с ограничением на удержания из заработной платы:

• в рамках исполнительного производства с распоряжением судебного пристава о сохранении прожиточного минимума;

• при удержании в банке по документам напрямую от взыскателя;

Однако прожиточный минимум не оставляют должнику, если:

• взыскивают алименты;

• удерживают возмещение за вред жизни и здоровью;

• взыскивают компенсацию за ущерб.

В России уровень жизни и стоимость проживания между субъектами РФ различны. Региональные власти получили право устанавливать свои показатели прожиточного минимума, которые могут существенно отличаться от общефедерального уровня. Они могут быть как выше, так и ниже федеральных значений. Это зависит от экономического положения в субъекте РФ, уровня цен на товары и услуги и климата.

Новые ставки для налогов с зарплаты

С 2021 по 2025 год действовала двухступенчатая шкала НДФЛ: 13% до 5 млн ₽ и 15% свыше 5 млн ₽ в год. С 2025 года стало пять ступеней — появились ставки НДФЛ 18%, 20% и 22%.

Новые ставки применяют для дохода:

• до 2,4 млн ₽ — 13%;

• от 2,4 млн ₽ до 5 млн ₽ — 15%;

• более 5 млн и до 20 млн ₽ — 18%;

• более 20 млн и до 50 млн ₽ — 20%;

• более 50 млн ₽ — 22%.

Повышенную ставку подоходного налога применяют в отношении суммы заработка, который превысил установленную ступень прогрессивной шкалы.

Новые размеры и правила вычетов

Установлены новые размеры и правила предоставления вычетов в 2025 году. Представили их в таблице.

В 2025 году работник не обязан предоставлять заявление на вычет на детей — достаточно предъявить документы, подтверждающие право на получение налоговой льготы. Ее предоставят автоматически. Факт получения таких документов необходимо отражать, например, составить заявление или опись о предоставлении документов либо расписку.

Также налоговые агенты теперь не обязаны проверять, не произошло ли задвоения вычета. Эту функцию теперь выполняет налоговая служба. Если у вас сотрудник работает по совместительству, ему не надо документарно подтверждать неполучение льготы в другой организации. ФНС проверит вычеты налогоплательщика, а при обнаружении задвоения пересчитает налог и потребует физлицо погасить недоимку.

Новые правила по взносам

В 2025 году бизнес столкнулся с повышенной нагрузкой по социальным взносам. Причина не только в увеличении предельной базы, но и в новых правилах расчета. Разбираем ключевые нововведения.

Повышение лимита по взносам. В 2025 году предельная база для социальных взносов в СФР увеличилась до 2 759 000 ₽. При этом ставка определяется следующим образом:

• 30% от выплат сотруднику, если база не превышена;

• 15,1% — если базу превысили.

Для взносов на травматизм действуют отдельные тарифы.

Льготы для обрабатывающих производств. Компании обрабатывающего сектора смогут применять пониженные ставки по страховым взносам при соблюдении условий:

• включение в реестр МСП;

• основной ОКВЭД относится к разделу «Обрабатывающие производства».

• от 70% выручки компания получает от обрабатывающего производства.

С 2025 года действуют ставки:

• с выплат не более 1,5 МРОТ и до предельной базы (2 759 000 ₽) — 30%;

• с выплат не более 1,5 МРОТ и свыше базы — 15,1%;

• с выплат свыше 1,5 МРОТ — 7,6%.

Условия для ИТ-компаний после реорганизации. Реорганизованные организации из IT-сферы сохранят льготные ставки, если они применялись до изменений. Такие компании применяют тариф 7,6% без учета предельной суммы.

Льготы для НКО. Для НКО и благотворительных организаций на упрощенке до 2026 года сохранили льготные тарифы:

• 7,6% — в пределах лимита 2 759 000 ₽;

• 0% — сверх лимита.

Новый лимит для МСП. Для юрлиц, входящих в число МСП и у которых размер выплаты превышает 1,5 МРОТ, используется ставка 15%. Это значит, что страхователи при расчете зарплаты сотрудников разделяют ее на минимальную часть и сумму ее превышения. Первую часть облагают общей ставкой, а сумму превышения — сниженной:

• с выплат не более 1,5 МРОТ и до предельной базы (2 759 000 ₽) — 30%;

• с выплат не более 1,5 МРОТ и свыше базы — 15,1%;

• с выплат свыше 1,5 МРОТ — 15%.

Ранее льготы действовали для дохода более 1 МРОТ.

О других изменениях в отношении расчета зарплаты, расширении перечня доходов от источников в России и за рубежом для учета НДФЛ, миграционного и кадрового учета читайте в нашем материале.

Вывод взносов из системы ЕНП и ЕНС

Система Единого налогового платежа (ЕНП) больше не принимает взносы на дополнительное соцобеспечение:

• членов летных экипажей воздушных судов;

• сотрудников угольной промышленности.

Для уплаты этих взносов необходимо делать отдельную платежку с соответствующим КБК. Не переводите средства через ЕНП, поскольку их зачислят на ЕНС, но не зачтут на необходимый КБК. В результате на ЕНС появится переплата, а на КБК взносов возникнет недоимка.

Новый порядок предоставления отгулов

В ТК РФ произошли важные изменения, которые регламентируют порядок предоставления отгулов. Основные изменения:

• Срок использования. Ранее срок предоставления отгула не был законодательно ограничен, что могло приводить к их накоплению и отсутствию компенсации при увольнении. Теперь отгул должен быть предоставлен в течение календарного года, до 31 декабря, в котором сотрудник выходил трудиться в выходной день.

• Формы отгула. Работник вправе выбрать: взять отгул отдельно от основного отпуска или присоединить его к отпуску.

• Компенсация при увольнении. Все неиспользованные к дате увольнения отгулы наниматель обязан возместить.

Для определения компенсации нужно выполнить такие шаги:

1. Рассчитать сумму зарплаты за работу в выходной день в двойном размере.
2. Вычесть из этой суммы уже выплаченный одинарный размер оплаты за тот же день.
3. Полученную разницу включить в окончательный расчет при увольнении человека.

На что повлияет новый расчет заработной платы в 2025 году

Изменения с 1 сентября 2025 года приведут расчеты к единым формулам, сократят число трудовых споров, упростят проверки контролирующих органов. Однако необходимо провести аудит бухгалтерских программ и шаблонов расчетов, изучить новые правила, обучить им персонал, ответственный за начисление зарплаты. Это требует глубокой проработки нового законодательства. Самостоятельное изучение темы может привести к неточностям и штрафам. Есть другое решение — обратиться в аутсорсинговую компанию 1C-WiseAdvice.

Как работаем мы, отличается от того, как работают другие бухфирмы:

• Обладаем широкой экспертизой в кадровом и зарплатном учете. В нашем лице главные бухгалтера и HRD всегда находят инициативных экспертов, которые всегда готовы вникнуть в ситуацию именно их компании, заметить проблему и предложить для нее решение. Кроме того, в нашем штате есть целая команда методологов, которая первая узнает об изменениях в законодательстве и создает обучения по новым правилам.

• Готовы разрешать конфликты. На стыке зон ответственности кадровиков и бухгалтеров по расчету зарплаты часто возникают конфликты. Мы помогаем решать спорные ситуации с сотрудниками и не допускаем конфликтов между кадровой службой и бухгалтерией.

• Умеем и любим работать со сложным расчетом зарплаты. У нас на обслуживании много клиентов из разных отраслей с многостраничными ЛНА, которым недостаточно типового функционала 1С: ЗУП. Для них мы дорабатываем 1С с помощью своей команды аналитиков и программистов, а также обслуживаем доработанные базы — размещаем их у себя на сервере, обновляем и создаем резервные копии. Если же функционал 1С не поспевает за изменениями законодательства, внедряем дополнительные контрольные процедуры или автоматизируем нетиповые расчеты своими силами.

• Обеспечиваем высокий уровень качества услуг. Главные бухгалтера с удовольствием передают нашим профессионалам участок «Расчет зарплаты», потому что это очень чувствительная зона: любая ошибка сразу на виду и сказывается на репутации компании. О нашем уровне сервиса, организации труда бухгалтеров, контроле качества их работы (в том числе средствами автоматизации) говорит тот факт, что мы не боимся заключать с клиентами SLA, в том числе и требования по 100% расчету зарплаты без ошибок. Другие провайдеры чаще всего этого избегают.