Как выбрать ставку НДС на УСН в 2026 году: сравниваем ставку 22% с вычетами и 5%/7% без вычетов

В 2026 году круг плательщиков НДС расширился в результате проведения налоговой реформы. Им доступно два варианта: общая ставка 22% с правом на вычет или пониженные ставки 5% и 7% без вычетов. Каждый из них влияет на налоговую нагрузку, учет и условия работы с контрагентами. Ошибка в выборе может привести к серьезным финансовым последствиям для бизнеса.

Разберем, как выбрать ставку и сохранить прибыль.

Как выбор ставки НДС в 2026 году влияет на бизнес

С 1 января 2026 года организации и ИП на УСН стали платить НДС, если доход превысил 20 млн ₽. Правило действует для обоих объектов УСН: «Доходы» и «Доходы минус расходы». Правила работы с НДС на УСН в 2026 году определены в рекомендациях ФНС [1].

При достижении лимита предприниматели могут выбрать ставки:

• стандартные — 22%, 10% или 0%;

• пониженные — 5% или 7%.

Выбор ставки НДС — не просто формальность, а стратегический шаг, который повлияет на финансовые результаты организации на несколько лет вперед. От него зависят:

• размер налоговых выплат;

• сложность учета;

• привлекательность условий сотрудничества для партнеров;

• итоговая прибыль.

Ошибочный выбор может увеличить налоговую нагрузку или усложнить документооборот без реальной выгоды. Разберемся, какие ставки и когда выгодны, а также какие ограничения по ним нужно учитывать.

Варианты работы с НДС

Рассмотрим особенности применения стандартных и пониженных ставок НДС.

Особенности ставки 22%:

• можно уменьшать исходящий НДС, который фирма платит в бюджет с реализации, на входящий НДС. Это снижает итоговую сумму налогов к уплате;

• сложность учета: требуется выставлять счета‑фактуры, вести книгу продаж (для учета исходящего НДС) и книгу покупок (для учета входящего НДС), сдавать ежеквартально в электронном виде декларацию и перечислять налог в бюджет.

Разъяснения по переходу на ставку НДС 22% приведены в письме Минфина России от 28.01.2026 № 03‑00‑08/5827 [2].

Особенности специальных ставок 5 или 7%:

• ставка 5% — доступна при доходах от 20 до 272,5 млн ₽ с учетом индексации через коэффициент‑дефлятор на 2026 год 1,090 [3];

• ставка 7% — доступна при доходах от 272,5 до 490,5 млн ₽ с учетом индексации через коэффициент‑дефлятор на 2026 год 1,090 [3];

• вычет по входящему НДС не работает, но сам налог можно списать в расходы на УСН «Доходы минус расходы». Это снижает налоговую базу и повышает чистую прибыль. На УСН «Доходы» входящий налог не учитывается;

• не нужно вести раздельный учет;

• при переходе на УСН с пониженной ставкой возникает обязанность восстановления ранее принятого к вычету НДС;

• для УСН «Доходы минус расходы» с 2026 года список затрат стал открытым. Любые экономически обоснованные расходы учитываются в целях расчета налоговой базы, что в свою очередь снижает итоговый налог к уплате.

Если вы только начинаете работать с НДС, самостоятельно разобраться во всех тонкостях налогового учета сложно. Недостаточно просто вести бухгалтерский учет и считать налоги — важно правильно перейти на работу с НДС, настроить бухгалтерские программы и научиться сдавать декларации и другие необходимые налоговые документы без штрафов и доначислений.

Чтобы избежать ошибок и начать платить НДС по всем правилам, можно передать бухгалтерию на аутсорсинг 1С-WiseAdvice. Наши специалисты:

• разбираются во всех нюансах уплаты НДС, включая раздельный учет операций и вычеты по налогу;

• контролируют сотни обязательных соотношений в отчетности;

• исключают ошибки, которые могут спровоцировать проверки.

Правило «12 кварталов»

При ставках 5% или 7% фирма обязана применять их минимум 12 кварталов подряд. Отсчет идет с налогового периода, за который сдали первую декларацию [1].

Если доходы составят более 272,5 млн ₽, ставка автоматически увеличивается до 7%, но срок 12 кварталов не обнуляется. Досрочный отказ от спецставок возможен только при утрате права на УСН или освобождении от НДС.

Ставка 22%: как использовать вычет и снизить сумму налогов

НДС 22% подходит компаниям, которые в больших количествах закупают товары, работы и услуги у поставщиков, работающих с НДС. Главное преимущество — возможность уменьшить налог к уплате на сумму входящего НДС. Разберем, как это работает.

Формула расчета

Сумму НДС, которую нужно перечислить в бюджет, считают так:

Исходящий НДС − Входящий НДС

• Исходящий НДС — налог, начисленный на выручку от реализации. Рассчитывается так: Выручка без НДС x 22%.

• Входящий НДС — налог, который компания заплатила поставщикам при закупках, выделен в счетах‑фактурах. Рассчитывается так: Сумма закупок с НДС / 122×22.

Когда ставка НДС 22% дает реальную выгоду

НДС 22% с правом на вычет выгоден, если у фирмы:

• крупные закупки с НДС — много трат на сырье, материалы или товары, и вычет снижает нагрузку;

• крупные клиенты на ОСНО — они хотят получать вычет и выбирают поставщиков со ставкой 22%;

• высокий входящий НДС (более 70% от исходящего) — чем больше налог, уплаченный поставщикам, тем значительнее экономия.

В отличие от специальных ставок, здесь нет риска смены условий из‑за превышения лимитов доходов. Это упрощает долгосрочное планирование бюджета.

Чтобы максимально использовать преимущества ставки 22% и законно снизить налоговую нагрузку, важно правильно оформлять документы. Одна неточность, и вы теряете право на вычет, а налоговая нагрузка резко возрастает. Также могут наложить штрафы или придется доначислить налог.

1С-WiseAdvice возьмет на себя полный цикл работы с документами. Наша запатентованная технология обработки первичных документов дает вам полный контроль:

• онлайн‑мониторинг собираемости и качества первичных документов;

• мгновенный поиск любого документа в электронном архиве;

• гарантия сохранности всех данных, ничего не потеряется и не забудется.

Каким компаниям выгодна ставка 22% с вычетами

Ставка 22% с правом на вычеты выгодна при доле входного НДС выше 70% от начисленного. Это типично для следующих отраслей:

• Промышленных производств, например, машиностроения, химических заводов, металлургии, пищевой отрасли, где крупные закупки сырья, материалов и оборудования с НДС.

• Строительных компаний и производителей стройматериалов, у которых существенные затраты на материалы, аренду техники, услуги субподрядчиков с НДС.

• Логистики и транспорта, которые закупают топливо, запчасти, лизинг, а также берут в аренду склады.

• Оптовой торговли и дистрибуции, где закупают крупные партии товаров у производителей с НДС.

• B2B-услуг, например, компаний, занятых в сфере ИТ, консалтинга, маркетинга, клининга, охраны. Актуально для фирм, у которых крупные расходы на оборудование, ПО, рекламу, аренду офиса с НДС.

• Импортеров — таможенный НДС при ввозе товаров становится вычитаемым расходом.

• Услуги бюджетным учреждениям. Подходит фирмам, которые участвуют в госзакупках по 44-ФЗ и 223-ФЗ, оказывают услуги бюджетным организациям и госкомпаниям, где требуется выделение НДС в госконтрактах.

Выбор ставки — первый шаг, главное — вести учет без нарушений, чтобы избежать штрафов и доначислений.

Команда 1C‑WiseAdvice поможет провести полный анализ налоговых рисков вашей компании:

• проверит соответствие выбранной ставки НДС специфике вашего бизнеса и структуре закупок;

• проанализирует поставщиков: есть ли счета-фактуры, можно ли применить вычеты при ставке 22%;

• даст рекомендации, как настроить учет под вашу ставку НДС;

• выявит узкие места в учете и бизнес‑процессах — неверный учет доходов и расходов, ошибки в отчетности, некорректное применение льгот и т. д.;

• оценит, насколько вероятны проверки, доначисления и штрафы.

Пониженные ставки НДС 5 и 7%: принцип работы и главные минусы

Спецставки не дают права на вычет входящего НДС, поэтому при существенных закупках с НДС налоговое бремя растет. Выгода возможна только при минимальных расходах с НДС.

Как считать исходящий НДС без вычета

Налог считают только с выручки по ставке 5% или 7%. Входящий НДС не вычитают, а включают в стоимость покупок.

Считают по формуле с применением расчетной ставки:

Выручка без НДС x Ставка НДС / (Ставка НДС + 100)

Формула расчета может быть иной, когда НДС не выделяют из суммы, а добавляют дополнительно:

Выручка без НДС x Ставка НДС / 100

Это определяют условия договора.

Когда пониженные ставки выгодны

Спецставки дают экономию, если ключевые расходы не облагаются НДС. Это типично для бизнесов с низкой долей материальных затрат и высокой долей услуг или ФОТ.

Условия выгоды:

• расходы без НДС (зарплата, аренда, самозанятые);

• поставщики на спецрежимах (без НДС);

• входящий НДС ниже 75% от исходящего;

• клиенты — физлица или бизнес без НДС.

Кому подходят ставки НДС 5 и 7%

Пониженные ставки оптимальны для фирм с низкой материалоемкостью и минимальными расходами на НДС. К таким видам бизнеса относятся:

• Услуги населению: салоны красоты, клининг, репетиторство, фитнес‑клубы. Основные затраты — аренда и зарплата.

• IT‑компании: разработка ПО, хостинг, техподдержка. Расходы — ФОТ и аренда серверов (часто без НДС).

• Розничная торговля для физлиц: магазины у дома, киоски, онлайн‑продажи. Клиенты не требуют вычета НДС, закупки могут быть у упрощенцев.

• Бытовые услуги: ремонт обуви, ключей, мелкой техники. Расходы — инструменты и расходники без НДС.

• Образовательные проекты: курсы, тренинги, онлайн‑школы. Затраты — платформа, реклама, ФОТ (часто без НДС).

• ИП на УСН: дизайнеры, копирайтеры, фотографы. Доходы — от физлиц и малого бизнеса.

• Консалтинг и аутсорсинг, например, маркетинговые услуги. Основные статьи расходов — ФОТ и аренда офисов.

Правильный выбор ставки НДС — задача, которая стоит перед многими предпринимателями на УСН. Ошибка на этом этапе может стоить миллионы рублей, поэтому к выбору нужно подходить максимально взвешенно.

Специалисты 1С-WiseAdvice помогут вам разобраться в этих тонкостях и принять экономически обоснованное решение. Наши эксперты проводят комплексный анализ выручки, изучают структуру закупочных расходов и на основе этих данных составляют подробную финансовую модель для каждого варианта. Такой подход позволяет не просто выбрать ставку, а оценить ее влияние на бизнес в долгосрочной перспективе.

Как сравнить варианты: упрощенный расчет

Выбрать оптимальную ставку НДС бывает непросто, нужно учесть много факторов. Однако предварительный расчет можно сделать самостоятельно.

Шаг 1. Подготовьте исходную информацию для расчета

Соберите данные для расчета:

• цена продажи с НДС;

• закупочная цена с НДС 22%, которая включает расходы на закупки. Именно они напрямую влияют на итог расчета;

• затраты на маркетинг без НДС.

Шаг 2. Рассчитайте финансовый результат

Используйте расчетные ставки для определения суммы налога:

• для 22% — 122×22;

• для 5% — 105×5;

• для 7% — 107×7.

Для расчета вычета закупочные расходы с НДС нужно умножить на расчетную ставку, а затем полученное значение вычесть из суммы НДС с выручки. Получившееся значение — НДС к уплате в бюджет.

Разложим алгоритм расчета подробнее на примерах.

Пример 1. Ставка 22%: выгодно при высоких затратах на закупку

Разберем расчет НДС 22% и 5% для производственной организации.

Исходные данные:

• выручка (с учетом НДС) — 100 000 000 ₽;

• закупочные расходы (с учетом НДС) — 80 000 000 ₽.

При доле закупок с НДС 80% от выручки выгоднее ставка 22%. Вычет входящего НДС (14 426 230 ₽) снижает налог к уплате до 3 606 557 ₽. Это на 1 155 348 ₽ меньше, чем при ставке 5% (4 761 905 ₽).

Пример 2. Ставка 5%: выгодно при низких затратах на закупку

Ниже представлен расчет НДС по ставкам 5% и 22% для онлайн-школы, когда затраты составляют 20% от выручки.

Исходные данные:

• выручка (с учетом НДС) — 100 000 000 ₽;

• закупочные расходы (с учетом НДС) — 20 000 000 ₽.

При низкой доле закупок с НДС ставка 5% выгоднее. В примере она снижает налоговую нагрузку на 9 664 325 ₽ — более чем в 3 раза против 22%.

Пример 3. Сопоставимая налоговая нагрузка

Рассмотрим расчет НДС для организации, когда суммы налога к уплате при ставках 22% и 5% примерно равны.

Исходные данные:

• выручка (с учетом НДС) — 100 000 000 ₽;

• закупочные расходы (с учетом НДС) — 72 500 000 ₽.

При доле закупок с НДС около 72,5% от выручки налог к уплате по ставкам 22% и 5% различается незначительно. Здесь выбор за нефинансовыми факторами. Ставка 22% хороша для крупных клиентов на НДС — они получают вычет. Ставка 5% выгодна в рознице и B2C, когда можно поставить цену ниже за счет меньшего налога.

Как сделать автоматический расчет

Мы разработали упрощенную формулу, которая позволит быстро оценить, какая ставка НДС в 2026 году оптимальна для вашего бизнеса на УСН (с налогом УСН 6% или 15%) или ОСНО (с налогом на прибыль 25%).

Инструмент поможет сэкономить время на первичную оценку вариантов, подойдет предпринимателям-упрощенцам и тем, кто только выбирает режим налогообложения.

Как ставка НДС влияет на отношения с партнерами

Выбор ставки влияет не только на ваши платежи по НДС, но и на отношения с клиентами и партнерами.

Клиенты платят НДС: почему им важна ваша ставка

Если ваши покупатели платят НДС, включая упрощенцев, добровольно выбравших ставку 22%, для их бизнеса важно, чтобы вы выделяли налог в счете-фактуре.

По ст. 172 НК РФ регистрация такой счет-фактуры в книге покупок позволяет клиенту уменьшить свой НДС к уплате [6]. Например, в любом квартале вы выставляете счет-фактуру с 22%, клиент ставит его в книгу покупок и получает вычет.

Если ваши клиенты — неплательщики НДС

Если ваши покупатели не платят НДС, вычет им недоступен. В их число могут входить физлица, упрощенцы с доходом ниже лимита 20 млн ₽, фирмы на ПСН, самозанятые.

Им важны цена и сервис, а не ваша ставка НДС. Это дает вам право применять пониженные ставки 5 или 7% без потери клиентов, упрощать учет, снижать налоговую нагрузку и гибко работать с ценами.

Ваши поставщики: как их выбор влияет на вас

Выгодность ставки 22% зависит от поставщиков. Если они работают с НДС и выписывают счета-фактуры, вы получаете вычет и экономию. Если закупки у контрагентов без НДС, входящего налога нет, то ставка 22% проигрывает пониженным 5% или 7%.

Мы разобрались, как выбор поставщиков влияет на выгодность ставки НДС. Но реализовать оптимальную стратегию без рисков под силу не каждому. Доверьте это профессионалам 1C‑WiseAdvice. Мы не просто подбираем ставку и разрабатываем планы на бумаге. Мы создаем рабочую налоговую стратегию и берем на себя ее внедрение и сопровождение.

Что мы делаем:

• Анализируем судебную практику. Заранее просчитываем возможные вопросы налоговой и готовимся к ним — вплоть до защиты вашей позиции в суде. Это особенно важно при изменении ставки НДС.

• Помогаем внедрить стратегию. Наши бухгалтеры берут на себя реализацию — от настройки учета до подачи деклараций.

• Оперативно корректируем подход. Если меняется налоговое законодательство, мы адаптируем вашу стратегию, чтобы она оставалась выгодной и безопасной.

• Обеспечиваем соблюдение стратегии в учете. В рамках бухгалтерского обслуживания строго следуем согласованному плану и контролируем, чтобы выбор поставщиков и операции с НДС работали на вашу экономию.

Налоговое планирование бизнеса

Наш приоритет — безопасность и законность методов

Подробнее

FAQ

Можно ли вернуть или зачесть входящий НДС от поставщиков при УСН «Доходы» и ставке 5%?

Нет, входящий НДС не вернуть. Фирмы на спецставках на УСН не принимают входящий НДС к вычету.

Мы работаем со ставкой НДС 22% с правом вычета, но один из ключевых клиентов не платит НДС. Как сохранить сотрудничество?

Компенсируйте клиенту отсутствие вычета за счет снижения цены. Так итоговая сумма для него станет сопоставима с предложениями конкурентов без НДС. Разработайте гибкие условия оплаты, например, предложите отсрочку платежа, бонусную систему или пакетные предложения.

Что будет при превышении лимита дохода 272,5 млн ₽ за год при ставке НДС 5%?

Фирма переходит на ставку 7% с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения лимита.

Список источников

1. Письмо ФНС России от 30.12.2025 № СД-4−3/11 836@.
2. Письмо Минфина России от 28.01.2026 № 03−00−08/5827.
3. Приказ Минэкономразвития от 06.11.2025 № 734.
4. Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ.
5. НК РФ. Статья 248.
6. НК РФ. Статья 172.