Как подтвердить НДС 0% при экспорте в 2026 году: пошаговая инструкция с полным списком документов

Экспортеры могут применять нулевую ставку НДС, но ее требуется подтвердить в течение 180 дней. Для этого нужно правильно оформить документы и подать их в ФНС.

В статье мы детально расскажем, как подтвердить 0% НДС в 2026 году: приведем полный список документов для разных направлений экспорта, объясним, с какой даты отсчитывать 180 дней, как действовать при пропуске срока, а также поделимся ответами на самые актуальные вопросы о подтверждении льготной ставки налога.

Когда применяется ставка НДС 0% и кому доступна

При экспорте из РФ можно работать с НДС 0%, но только если подтвердить, что продукцию вывезли за рубеж.

Экспорт — это продажа товаров из России в другие страны (как в государства Евразийского экономического союза (ЕАЭС), так и в третьи государства). Он возникает, когда продукция пересекает таможенную границу.

С 2026 года компании на УСН обязаны платить НДС при превышении лимита дохода: в 2026 году — 20 млн ₽ [1]. В этом случае организации могут выбрать льготные ставки 5% и 7% без налогового вычета либо 22% с вычетом. Подробнее о том, что изменилось для ООО и ИП на УСН в 2026 году — читайте в нашем материале.

Из‑за нововведений число плательщиков НДС заметно выросло. Многим компаниям, ранее не работавшим с этим налогом, сложно самим разобраться в нюансах.

Мы облегчим эту задачу:

• разъясним, как работать с новыми лимитами и выбрать ставку с учетом исключений и льгот;

• предупредим о важных нововведениях в законодательстве;

• разъясним сложные моменты простым языком;

• поможем оценить последствия решений, избежать штрафов и доначислений налогов.

Мы работаем по принципу «Бухгалтерия с пользой для бизнеса» — сами рассказываем об изменениях в налогообложении, делимся инсайтами из своей практики и предупреждаем о рисках заранее.

Какие сделки попадают под нулевую ставку НДС

НДС 0% применяют к ограниченному кругу операций, которые связаны с вывозом товаров за рубеж. Например, в их число входят:

1. Экспорт продукции в страны ЕАЭС и за их пределы.
2. Международные перевозки грузов и пассажиров, включая смешанные сообщения с участием нескольких видов транспорта — авиации, автомобильного, железнодорожного и иного.
3. Услуги, связанные с перевозкой энергоресурсов — вывоз нефти или газа по трубопроводам на экспорт.
4. Работы и услуги в морских и речных портах — перевалка и хранение экспортных товаров, обслуживание судов, следующих в международном сообщении.
5. Услуги по добыче драгметаллов.
6. Космическая деятельность — запуск космических аппаратов, оказание услуг по выводу объектов на орбиту.
7. Услуги гостиниц по размещению физлиц при соблюдении условий, установленных НК РФ, — до 2030 года.

Законодательная база применения ставки НДС 0%

Правовое регулирование 0% НДС закреплено:

• п. 1 ст. 164 НК РФ — определяет список видов деятельности, которые облагаются НДС 0% [2];

• ст. 165 НК РФ — устанавливает порядок подтверждения права на применение НДС 0% [3].

Эти нормы — основа всей процедуры. Они определяют список сделок, которые подпадают под ставку 0%, порядок сбора и представления документов для подтверждения экспорта товаров и иных операций, а также сроки, в которые нужно подать сведения в ИФНС.

Ставка НДС 0% — право выбора для бизнеса

НДС 0% при продаже товаров за рубеж — это не обязанность, а право компании. От нее можно отказаться в пользу ставок 10% или 22%. Это допустимо в большинстве случаев, но есть важное исключение — при экспорте в страны ЕАЭС это сделать не получится, поскольку там особый процесс, который регулируется Договором союза.

Переход на ставки 10% или 22% вместо 0% — осознанная стратегия, которая порой выгоднее бизнесу. Ее выбирают, когда доля входящего НДС не велика. Например:

• компания покупает товары с минимальным НДС или вообще без него;

• сумма входящего НДС к вычету заметно меньше суммы исходящего НДС, начисленного при реализации.

Отказаться от применения ставки 0% можно только на срок не менее 12 месяцев и вернуться к ней досрочно не получится. Такой отказ автоматически распространяется на все операции фирмы, которые по закону могут облагаться по нулевой ставке. Организация обязана применять ее ко всем экспортным сделкам единообразно, использовать разные ставки для разных видов продукции или покупателей запрещено.

Срок подтверждения нулевой ставки НДС при экспорте

Для подтверждения ставки 0% НДС, нужно направить документы и реестры в электронной форме, содержащей сведения, в течении 180 дней.

Отсчет 180 дней для разных операций

Порядок подтверждения 0% ставки НДС зависит от типа поставки и направления экспорта:

• За пределы ЕАЭС — срок начинается с даты выпуска продукции таможней.

• В страны ЕАЭС — срок считают с даты отгрузки, т. е. с самого раннего первичного документа, который оформили на покупателя.

Для работ и услуг сроки подтверждения нулевой ставки НДС при экспорте устанавливаются индивидуально, с учетом их специфики.

Что делать, если не уложились в 180 дней

Если подтверждение 0% ставки НДС не получено в срок, налог нужно заплатить по стандартной ставке. Начисление производят квартале, когда истекли 180 дней. Упрощенцы, которые работают со ставками 5% и 7%, начисляют налог по выбранной ставке.

Алгоритм действий такой:

Шаг 1. Определите налоговую базу. Расчет производится на последний день квартала, в котором завершились 180 дней. Если срок истек 15 марта, база считается на 31 марта. Под налоговой базой понимают стоимость экспортированного товара, указанную в счете-фактуре с нулевой ставкой.

Шаг 2. Определите сумму НДС. Формула для расчета: Налоговая база х % НДС (для ОСН — 22% или 10%, для УСН 5% или 7% — соответственно).

Шаг 3. Сформируйте счет‑фактуру. Создайте документ и внесите его в книгу продаж за квартал, в котором истек срок подтверждения 0% ставки НДС.

Шаг 4. Отразите вычеты. Порядок зависит от типа экспорта:

• Сырьевой: счета-фактуры поставщиков вносят в книгу покупок за период, когда истек срок. Право на вычет возникает тогда же.

• Несырьевой: вычеты отражают в квартале первоначального заявления, перенос не нужен.

Шаг 5. Оформите декларацию по НДС. В разделе 6 отражают налоговую базу, сумму начисленного налога, а также вычеты, если речь идет о сырьевом экспорте. НДС уплачивают в стандартном порядке. Обратите внимание — авансы, полученные до отгрузки, налогом не облагаются.

Шаг 6. Отразите НДС в бухучете. Сумму НДС по неподтвержденному экспорту, относят в прочие расходы на ОСНО или общие расходы на УСН «Доходы минус расходы».

Что мы делаем для вас:

• правильно начисляем НДС для компаний с ВЭД — применяем актуальные правила для разных типов операций и стран;

• мгновенно реагируем на изменения в налогах — сразу встраиваем новые требования в учет, вы ничего не упускаете;

• готовим декларации без претензий со стороны ФНС — без ошибок заполняем все разделы, соблюдаем сроки сдачи;

• грамотно отвечаем на запросы ФНС, снижая риски дополнительных проверок и штрафов;

• сопровождаем на всех этапах проверок ИФНС: помогаем без проблем пройти камеральную, готовим к выездной — анализируем документы и уточняем расчеты.

Экспорт за пределы ЕАЭС: как подтвердить 0% НДС

Подтверждение НДС 0% с 2024 года проходит по упрощенной процедуре через предоставление электронных реестров одновременно с декларацией по НДС.

Электронные реестры

Порядок подтверждения 0% НДС с 2024 года уменьшает объем бумажной работы, сокращает сроки обработки данных и автоматизирует их сверку.

Что изменилось:

• экспортеры теперь предоставляют только электронный реестр по форме КНД 1 155 110, заменяя им бумажные копии документов [4, 5];

• в реестр включают данные из таможенной декларации, сведения контракта, сумму сделки и иное;

• бумажные документы, например, копии деклараций, контрактов, транспортных накладных подают лишь по запросу налоговиков.

Пошаговый алгоритм: как подтвердить НДС 0%

Процесс включает следующие шаги:

• Сформируйте электронный реестр. Через онлайн‑сервис «Офис экспортера» или в программе «Налогоплательщик ЮЛ» на сайте ФНС либо в модуле учета экспорта программы 1С.

• Создайте и проверьте декларацию по НДС. Заполните 4 раздел декларации, он предназначен для операций со ставкой 0%. Перед подачей убедитесь, что суммы экспорта соответствуют сведениям реестра, коды операций указаны корректно, реквизиты договоров и деклараций заполнены полностью.

• Подайте документы в ИФНС. Направьте декларацию по НДС и электронный реестр.

ФНС разместила на своем сайте разъяснения о подтверждении НДС 0% [6].

Что делать, когда налоговая инспекция запросила дополнительные документы

ИФНС может запросить бумажные копии, если:

• обнаружила расхождения между декларацией и реестром;

• нужны уточнения по отдельным сделкам;

• система выявила риски, например, нестандартные условия контракта, нетипичные цены и т. д.;

• идет процедура возмещения НДС из бюджета.

Какие документы могут запросить:

• транспортные накладные — CMR, авианакладные, коносаменты;

• акты приема‑передачи;

• упаковочные листы;

• оригиналы или заверенные копии контрактов и допсоглашений;

• копии таможенных деклараций.

Экспорт в страны ЕАЭС: как подтвердить НДС 0%

Подтверждение НДС 0% при поставках в страны ЕАЭС отличается от аналогичной процедуры для экспорта за пределы союза [7]. Таможенного оформления в классическом виде здесь нет, а значит, и таможенные декларации не оформляются. Разберем порядок действий подробно.

Какие документы нужны для подтверждения

Чтобы подтвердить нулевую ставку НДС, нужно подготовить два основных документа: контракт и заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов.

Альтернатива — электронный перечень заявлений

При значительных объемах поставок сбор бумажных заявлений о ввозе товаров становится трудозатратным. Альтернатива — направить электронный перечень заявлений по форме КНД 1 150 035 [8]. Одна электронная форма заменяет множество бумажных копий.

Почему это выгодно:

• не надо готовить и отправлять копии каждого заявления о ввозе, поэтому документооборот становится заметно меньше;

• ИФНС быстрее обрабатывает электронные сведения;

• при массовых поставках снижается риск неточностей из‑за ручного ввода.

Перечень заявлений направляют в ИФНС вместе с декларацией по НДС. Он особенно удобен, если вы регулярно поставляете товары в одну или несколько стран союза.

Если направляете электронный перечень — копии документов не требуются. Однако во время камеральной проверки налоговики могут запросить дополнительные документы.

Как проверить, что заявление попало в базу ФНС

Если вы решили подать электронный перечень, выполните такие шаги:

1. Убедитесь, что налоговая получила данные от всех импортеров через сервис проверки сведений о заявлениях о ввозе, который доступен в личном кабинете налогоплательщика.
2. Если в базе ФНС нет данных от какого‑либо импортера, попросите его направить в налоговую недостающую информацию.
3. Подайте перечень КНД 115 003 через сервис «Офис экспортера» или ЭДО-сервисы.
4. Проверьте, что по данным сервиса заявления поступили в ФНС и имеют статус «Принято в стране Продавца успешно».

Учитывая объем требований по документам и контрольных точек, подтверждение 0% по НДС при экспорте в ЕАЭС — это задача «со звездочкой».

1C‑WiseAdvice помогает клиентам свести налоговые риски к минимуму и удерживать компанию в «невидимой» зоне. Для этого мы:

• Проверяем декларации по множеству контрольных соотношений — выявляем и исправляем расхождения до подачи документов в ФНС. Сверяем данные книги покупок и продаж, проверяем расчеты по ставкам, сопоставляем показатели с бухгалтерской отчетностью.

• Контролируем долю вычетов по НДС — следим, чтобы показатель не превышал безопасные лимиты и не вызывал вопросов у инспекторов.

• Держим вашу налоговую нагрузку в рамках среднеотраслевых значений — анализируем текущий уровень, при необходимости даем рекомендации по корректировке.

Как подтвердить ставку НДС 0% для транспортных услуг

Для международных перевозок предусмотрена ставка НДС 0%. Рассмотрим особенности подтверждения льготы для таких операций с учетом изменений 2025 года.

Упрощенная процедура

С 1 апреля 2025 года подтверждать льготу стало проще. Отменили обязанность подавать в ФНС бумажные копии перевозочных документов с таможенными отметками. Теперь достаточно направить электронный реестр, который содержит сведения из транспортных документов. Новые правила действуют для услуг:

• по предоставлению железнодорожного состава и контейнеров;

• по перевозке продукции железнодорожным транспортом;

• транспортно‑экспедиционных.

Пакет подтверждающих документов

Технически достаточно электронного реестра, но для налоговиков лучше хранить и первичные документы. Полный пакет включает:

• Договор с заказчиком услуг. В нем содержатся маршрут, стоимость и сроки предоставления услуг.

• Акт оказанных услуг. Подтверждает фактическое выполнение обязательств. В нем отражают список услуг, период их оказания, сумма без НДС (по ставке 0%) и реквизиты договора.

• Электронный реестр сведений из перевозочных документов. Форма реестра зависит от вида транспорта: КНД 1 155 112 — для железнодорожных перевозок, КНД 1 155 113 — для автомобильных, КНД 1 155 114 — для воздушных. В реестр включают: реквизиты транспортной накладной, данные о грузе и маршруте перевозки, сведения о заказчике и исполнителе, дату оказания услуг.

Вычет входящего НДС при экспорте

Право на вычет из бюджета возникает, только если входящий НДС превышает исходящий в декларации. Получить его могут организации, которые работают лишь со стандартными ставками НДС. Срок, когда можно заявить вычет входящего НДС при экспорте, напрямую влияет на денежные потоки фирмы. Причем подход разный для сырьевых и несырьевых товаров.

Несырьевые товары: вычет заявляют сразу

Для несырьевой продукции установлен общий порядок вычета по ст. 176 НК РФ [9]. Заявить входящий НДС к вычету можно уже в момент отгрузки товара и оформления счета-фактуры.

Механизм следующий:

1. Закупка товара для экспорта сопровождается получением счета‑фактуры с НДС.
2. Продукцию оприходуют в бухучете.
3. В этом же квартале сдается декларация с суммой налога к возмещению. Налоговая проверяет данные со сведениями таможни, других госорганов и поставщиков. Может запросить дополнительные документы. Срок камеральной проверки — два месяца, при нарушениях могут увеличить до трех. Если никаких неточностей нет, налоговики через семь дней примут решение возместить НДС полностью или частично. В тот же день деньги поступят на ЕНС.

При экспорте несырьевых товаров организация освобождается от обязанности вести раздельный учет входящего НДС. Это правило действует даже в тех случаях, когда одни и те же товары, работы или услуги одновременно используются:

• в экспортных операциях, облагаемых по ставке 0%;

• во внутренних операциях, облагаемых НДС по стандартным или пониженным ставкам.

Иными словами, весь входной НДС по таким ресурсам можно принимать к вычету без распределения пропорционально выручке от разных видов деятельности. Данное послабление значительно упрощает учет для экспортеров несырьевой продукции.

Сырьевые товары: вычет после подтверждения НДС 0%

Для таких товаров действуют более жесткие правила. В эту категорию входят нефть, природный газ, металлы, лесоматериалы, а также другие товары из законодательно утвержденного перечня [10].

Вычет входящего НДС по такому сырью можно представить только после того, как подтверждена ставка 0%. Заявить его сразу при закупке нельзя. Это приводит к кассовому разрыву, т.к. деньги остаются в бюджете до завершения всей процедуры. Срок вычета напрямую зависит от того, насколько быстро удастся собрать и подать документы.

Что мы делаем:

• возмещаем НДС — сопровождаем процедуру от подготовки пакета документов до взаимодействия с налоговой, минимизируем риск отказа;

• ведем учет для целей вычетов — правильно оформляем документы, следим за соблюдением условий для принятия НДС к вычету;

• ведем раздельный учет операций с разными ставками НДС и облагаемых/необлагаемых операций — разграничиваем их для корректного расчета налога и подготовки отчетности;

• подтверждаем 0% НДС при экспорте — вовремя собираем и сдаем все необходимые документы, отслеживаем их статус в базе ФНС;

• помогаем с возмещением НДС в заявительном порядке, чтобы ускорить возврат денег в оборот при соблюдении условий ст. 176.1 НК РФ [11].

Знаем все о возмещении НДС

От оформления документов до взаимодействия с ФНС — сопровождаем процедуру и снижаем риск отказа

Подробнее

FAQ

Фирма поставляет продукцию из России в Казахстан. Какие документы потребуются для подтверждения НДС 0%?

В ИФНС необходимо представить: контракт, заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов и товаросопроводительные документы.

При направлении фирмой электронного реестра заявлений копии сопроводительных документов прикладывать не требуется.

ООО экспортирует лесоматериалы. Может ли оно принять вычет входящего НДС по ним сразу или только после подтверждения экспорта?

Заявить вычет по лесоматериалам можно лишь после того, как нулевая ставка НДС будет подтверждена.

Компания на УСН с НДС 5%. Как ей действовать, чтобы подтвердить право на 0% при вывозе продукции за пределы ЕАЭС? И сможет ли ООО предъявить к вычету входящий НДС?

Для подтверждения 0% НДС фирма должна подать налоговикам в течение 180 дней с выпуска продукции таможней декларацию по НДС и электронный реестр.

ООО не сможет предъявить вычет НДС, поскольку для упрощенцев, работающих со сниженными ставками, он недоступен.

Список источников

1. Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ.
2. НК РФ. Пункт 1 статьи 164.
3. НК РФ. Статья 165.
4. Официальный сайт ФНС РФ. Приказ ФНС России от 26.12.2023 № ЕД-7−15/1003@.
5. Письмо ФНС РФ от 26.03.2024 № ЕА-4−15/3388@.
6. Официальный сайт ФНС РФ. Разъяснения ФНС России о порядке подтверждения нулевой ставки НДС.
7. Официальный сайт Евразийской экономической комиссии. Пункты 3,4 протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (приложение № 18 к Договору ЕАЭС).
8. Приказ ФНС РФ от 06.04.2015 № ММВ‑7‑15/139@.
9. НК РФ. Статья 176.
10. Постановление Правительства РФ от 18.04.2018 N 466 (ред. от 29.06.2026).
11. НК РФ. Статья 176.1.