На встречной проверке ФНС вправе запросить документы даже у посторонней компании

Получив требование о представлении документов в рамках встречной проверки, не спешите отказывать налоговой только потому, что не работали с проверяемой организацией. Инспекция вправе обращаться за информацией не только к непосредственным контрагентам, но и к другим лицам, у которых есть сведения о деятельности проверяемого налогоплательщика. Такой подход подтвердили суды трех инстанций.

Основание: постановление А С Московского округа от 14.07.2026 по делу № А41−71 153/2025.

Компания не выполнила требование инспекции, сославшись на то, что не состоит в договорных отношениях с налогоплательщиком, в отношении которого проводилась проверка. За непредставление документов организации назначили штраф. Суды поддержали решение налогового органа.

Когда инспекция вправе требовать документы

Согласно п. 1 ст. 93.1 НК, налоговики могут истребовать документы и информацию о деятельности проверяемого налогоплательщика как у его контрагентов, так и у других лиц, располагающих необходимыми сведениями.

Суд указал на два ключевых условия для направления требования:

• у адресата действительно имеются запрашиваемые документы;

• документы содержат сведения, относящиеся к деятельности проверяемой организации.

При этом наличие прямых договорных отношений с проверяемым налогоплательщиком не обязательно. Не имеет значения и то, какое место занимает адресат в цепочке взаимодействия между компаниями. Если у него есть документы, связанные с деятельностью проверяемой организации, инспекция вправе запросить их на основании статьи 93.1 НК.

Что важно учитывать при получении требования

Количество и состав документов не ограничены конкретной сделкой. Налоговый кодекс не устанавливает закрытого перечня документов, которые инспекция может запросить в рамках встречной проверки. Поэтому требование не обязательно ограничивается бумагами по одной конкретной сделке.

Налоговики могут истребовать документы, связанные с деятельностью проверяемой компании, в том числе за периоды, предшествующие совершению сделки.

Инспекция не обязана подробно объяснять связь каждого документа с проверкой. При направлении требования налоговому органу достаточно обозначить, что запрашиваемые документы относятся к деятельности проверяемого лица. Подробно раскрывать причины истребования каждой бумаги инспекторы не обязаны.

Оценку того, насколько документы связаны с предметом и периодом проверки, проводят сами налоговики.

Срок представления документов зависит от основания запроса. Получив требование, проверьте, на основании какого пункта ст. 93.1 НК оно направлено. От этого зависит срок ответа:

• 5 рабочих дней — если документы или сведения запрашивают по п. 1 ст. 93.1 НК;

• 10 рабочих дней — если запрос направлен в порядке п. 2 ст. 93.1 НК.

Не откладывайте подготовку ответа: важно определить применимый срок сразу после получения требования.

Если документов нет, сообщите об этом инспекции. Отсутствие запрашиваемых документов не означает, что требование можно оставить без ответа. В такой ситуации направьте в налоговую письменное пояснение, указав, какие документы отсутствуют и по какой причине вы не можете их представить.

Само по себе сообщение об отсутствии документов не гарантирует освобождения от ответственности: значение имеют обстоятельства дела и обоснованность пояснений.

Источник.