Важные изменения в заработной плате и кадрах с января 2025 года

Автор: Наталья Ильченко Методолог-консультант 1C-WiseAdvice

В 2025 году произойдут важные изменения как по зарплатным налогам и взносам, так и в кадровом делопроизводстве:

Содержание
Изменения по МРОТ: в 2025 году МРОТ увеличится. Пособия: пособие на погребение теперь заплатят напрямую физлицу. Прогрессивные шкалы по НДФЛ: налог считать станет сложнее. Увеличили необлагаемый размер суточных при разъездной работе за границей. Детские вычеты по НДФЛ: вычет на второго и третьего ребенка, размер предельного дохода увеличатся. Процедура получения вычета упростится. Новый вычет за ГТО: введен стандартный вычет за сдачу нормативов ГТО. Услуги по договору ГПХ, оказанные из-за рубежа через интернет будут облагаться НДФЛ: уточнен порядок налогообложения доходов за работы и услуги, выполненные через интернет. Страховые взносы для МСП: утвердили новый порядок расчета страховых взносов по пониженным тарифам. Льготы для НКО и благотворительных организаций: утвердили продление льготы 7,6% до 2026 года. Страховые взносы ИТ-компаний: ввели правила для применения тарифа 7,6% для реорганизованных ИТ-компаний, а также уточнили применение тарифа страховых взносов 7,6% для действующих. Предельная величина базы по взносам: утверждена предельная база по взносам на 2025 год. Работа в выходной день: скорректировали порядок предоставления дополнительного дня отдыха за работу в выходной или праздник. Регулирования труда наставников: в ТК внесены новые нормы. Пересылка кадровых документов: запрет теперь не действует. Персональные данные: ужесточили штрафные санкции за нарушение правил по учету персональных данных. Миграционный учет: временно пребывающие в РФ иностранцы ставятся на учет по месту пребывания не более чем на год, режим высылки ужесточен, срок временного пребывания сокращается.

Что изменилось	Как применять	С какой даты действует, основание
Зарплата и пособия
Увеличили МРОТ	Федеральный МРОТ будет составлять 22440 руб. в месяц. Помимо федерального МРОТ, регионы устанавливают свой показатель. Минимальная заработная плата региона не может быть меньше величины федерального МРОТ.	С 1 января 2025 года. Ч. 1 ст. 1 Закона от 19.06.2000 № 82-ФЗ в ред. Закона от 29.10.2024 № 365-ФЗ.
Обязали СФР платить пособие на погребение напрямую физлицам	Работодателям больше не придется платить пособие, предъявлять в СФР документы и получать возмещение расходов. Работники смогут сами подавать заявление на пособие через портал госуслуг или лично в СФР.	С 1 января 2025 года. П. 1 ст. 10 Закона от 12.01.1996 № 8-ФЗ в ред. подп. «а» п. 2 ст. 5, п. 3 Закона от 25.12.2023 № 635-ФЗ.
НДФЛ
Установили пятиуровневую прогрессивную шкалу ставок по НДФЛ	С 2025 года в России вводится прогрессивная шкала по НДФЛ, что означает, что ставки налога на доходы физических лиц будут зависеть от уровня дохода. В новой системе шкала включает пять ставок: 13% для доходов до 2,4 млн рублей в год, 15% для доходов от 2,4 до 5 млн рублей в год, 18% для доходов от 5 до 20 млн рублей, 20% для доходов от 20 до 50 млн рублей, 22% для доходов свыше 50 млн рублей. При этом новые ставки применяются только к части дохода, превышающей соответствующий порог.	С 1 января 2025 года. П. 1 и 3.1 ст. 224 НК в ред. подп. «а» и «д» п. 36 ст. 2 Закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ, п. 2 ст. 8 Закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ.
Увеличили необлагаемый размер суточных при разъездной работе за границей	Не облагаются НДФЛ суточные и полевое довольствие при разъездной работе, а также надбавки за вахтовый метод работы взамен суточных при работе за границей в размере 3500 руб. в день.	С 1 января 2025 года. Абз. 15 п. 1 ст. 217 НК в ред. п. 15 ст. 1 Закона от 29.11.2024 № 416-ФЗ, п. 2 ст. 4 Закона от 29.11.2024 № 416-ФЗ.
Вычеты
Увеличили стандартные детские вычеты по НДФЛ и предельный доход для них	Вычет на второго ребенка увеличится до 2,8 тыс. рублей в месяц, на третьего и последующих — до 6 тыс. рублей. Предельный доход для получения вычета повысится до 450 тыс. рублей в год. Процедура получения вычета упростится: если у работодателя есть данные о детях, вычет будет предоставляться автоматически. Если налогоплательщик впервые получает такой вычет, то предоставляет документы, подтверждающие право на него, также можно вернуть НДФЛ в течение трех лет через ИФНС.	С 1 января 2025 года. Подп. «а» п. 28 ст. 2 Закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ. Пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ.
Ввели новый стандартный вычет по НДФЛ за сдачу нормативов ГТО	Размер вычета по НДФЛ за знак ГТО составляет 18000 руб. за налоговый период. Вычет можно получить раз в год у налогового агента или через ИФНС. Для получения у налогового агента необходимы следующие документы: Удостоверение о награждении знаком отличия ВФСК ГТО или выписка из приказа о награждении. Документ о прохождении диспансеризации. Заявление.	С 1 января 2025 года. Подп. «а» п. 28 ст. 2 Закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ. Пп. 2.1 п. 1 ст. 218 НК РФ.
Иностранные компании и доходы, полученные за рубежом
Расширили перечень доходов от источников в РФ и доходов за границей для учета НДФЛ. Уточнили порядок налогообложения доходов от источников в Российской Федерации для интернет –деятельности, выплачиваемых по договорам ГПХ	Вознаграждение, полученное налогоплательщиком за выполнение работ, оказание услуг или предоставление прав на использование результатов интеллектуальной деятельности, может облагаться налогом с учетом специфики установленных условий. Ключевые аспекты налогообложения для интернет-деятельности в России: Использование доменных имен и сетевых адресов (.ru, .рф). Технические средства на территории РФ: выполнение работ осуществляется с использованием информационных систем, чьи технические средства размещены на территории Российской Федерации. Программно-аппаратные комплексы: Наличие программно-аппаратных средств, размещенных на территории РФ. А также одно из нижеследующих условий: Налогоплательщик - физическое лицо является налоговым резидентом Российской Федерации. Доходы получены налогоплательщиком - физическим лицом на счет, открытый в банке, находящемся на территории Российской Федерации. Источники выплаты доходов - это российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации.	С 1 января 2025 года. П. 21 ст. 2, п. 10 ст. 13 Закона № 389-ФЗ.
Взносы
МСП должны считать взносы по пониженному тарифу с выплат свыше 1,5 МРОТ каждому сотруднику	Все малые и средние предприятия (МСП), включая организации сферы общественного питания, а также участники проекта «Сколково» и инновационных научно-технологических инициатив, начнут использовать пониженный тариф в размере 15% на выплаты своим сотрудникам, превышающие 1,5-кратный размер минимального размера оплаты труда (МРОТ). Эти изменения повлекут за собой повышенные затраты на страховые взносы. *Пример.* По правилам 2024 года расчет из МРОТ в размере 22 440 при заработной плате сотрудника в 50000 рублей дал бы следующий результат: 22 440×30%+(50 000−22 440) ×15% = 10 866,00. По правилам 2025 года расчет из МРОТ в размере 22 440 при заработной плате сотрудника в 50 000 результат расчетов следующий: 33 660(1,5 МРОТ)×30%+(50 000−33 660)×15% = 12 549,00	С 1 января 2025 года. Пункт 35 статьи 1 Закона от 29.10.2024 № 362-ФЗ.
Снизили тарифы взносов для МСП из числа обрабатывающих производств с 15 до 7,6 процента с выплат сотруднику свыше 1,5 МРОТ за месяц (для опр. категорий)	Чтобы производственные компании смогли применять пониженный тариф 7,6 процента, должны быть выполнены три условия: организации или ИП числятся в реестре МСП; основной вид деятельности в ЕГРЮЛ или ЕГРИП должен быть из числа видов деятельности раздела «Обрабатывающие производства» ОКВЭД, утвержденного Правительством (утвержден Распоряжением Правительства Российской Федерации от 11 декабря 2024 г. N 3689-р); доход от основного вида деятельности – не менее 70 процентов за предшествующий год и каждый отчетный период нового года. Исключения: изменение не коснется тех, кто занят производством напитков, табачных изделий, кокса и нефтепродуктов, металлургией.	С 1 января 2025 года. Подп. «г» п. 84 ст. 2 Закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ. Пп 2.5 п.2 ст 427 НК РФ.
Продлили до 2026 года тариф 7,6 процента для НКО и благотворительных организаций на УСН	Для применения пониженного тарифа 7,6 процента обе категории страхователей должны соблюдать условия применения УСН. Кроме того, НКО обязаны следить за составом доходов. Не менее 70 процентов должны составлять доходы, указанные в пункте 7 статьи 427 НК, в частности, целевые поступления на содержание и ведение уставной деятельности. У благотворительных организаций на УСН деятельность должна соответствовать целям из учредительных документов.	С 1 января 2025 года. Подп. «б» п. 84 ст. 2 Закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ.
Ввели правила для применения тарифа 7,6 процента для реорганизованных ИТ-компаний	Созданные в результате слияния или реорганизованные в форме присоединения ИТ-компании в 2025 и 2026 годах вправе применять тариф 7,6 процента, если соблюдают условия о госаккредитации и доходах из пункта 5 статьи 427 НК. Дополнительное условие – все юрлица, при слиянии которых создана данная организация, либо данная организация и все присоединенные к ней юрлица применяли в 2024 году пониженный тариф 7,6 процента на основании пункта 2.2 статьи 427 НК.	С 1 января 2025 года. П. 3 ст. 7 Закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ.
Изменили применение тарифа страховых взносов 7,6% для ИТ-компаний	Для ИТ-компаний применяются единый пониженный тариф страховых взносов в размере 7,6 процента свыше единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов и единый пониженный тариф страховых взносов в размере 7,6 процента в пределах установленной единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов. Эти изменения повлекут за собой повышенные затраты на страховые взносы.	С 1 января 2025 года. Федеральный закон от 29 ноября 2024 г. N 416-ФЗ.
Утвердили предельную базу по взносам в ИФНС на 2025 год	Новая величина базы – 2 759 000 руб. Ее применяют при расчете взносов в ИФНС на обязательное пенсионное, социальное, медицинское страхование. Предельной величины базы для взносов на травматизм нет.	С 1 января 2025 года. Постановление Правительства от 31.10.2024 № 1457.
Кадровый учет
Утвердили порядок оплаты отгулов за работу в выходные и праздники при увольнении	Скорректировали порядок предоставления дополнительного дня отдыха за работу в выходной или праздник, установленный в статье 153 ТК. Так, по желанию работника он сможет использовать день отдыха за работу в выходной или праздник в течение одного года со дня такой работы. Он также сможет присоединить отгул к отпуску, который берет в указанный период. Если работник не использовал день отдыха в течение года, взять его не получится, но он не сгорит. Все неиспользованные отгулы работодатель должен будет оплатить сотруднику при увольнении. Сумму компенсации рассчитают как разницу между полагавшейся оплатой работы в выходной или праздник и фактически произведенной оплатой за этот день.	С 1 марта 2025 года. Федеральный закон от 30.09.2024 № 339-ФЗ.
Внесены новые нормы о наставничестве	Трудовой Кодекс РФ дополнили статьей с особенностями регулирования труда наставников. Поручить такие функции специалисту можно будет с его письменного согласия. Под ними подразумевают помощь коллеге в овладении навыками работы по профессии или специальности. Содержание, сроки, форму выполнения обязанностей и плату за них потребуется указать в трудовом договоре или допсоглашении.	С 1 марта 2025 года. Федеральный закон от 09.11.2024 N 381-ФЗ.
Перестает действовать запрет на пересылку кадровых документов за границу	Теперь по письменному заявлению работника возможна отправка ему за рубеж: трудовой книжки; военного билета; паспорта или другого документа, удостоверяющего личность.	С 1 января 2025 года. Федеральный закон от 22.06.2024 г. № 145.
Утверждены новые штрафы за персональные данные	В ст. 13.11 КоАП появились новые штрафные санкции за нарушения по учету персональных данных. Штрафные санкции будут наложены: За неуведомление об утечке данных на директора -от 400 тыс. до 800 тыс. руб., на компанию — от 1 млн до 3 млн руб. За то, что не отправили уведомление о начале обработки или отослали его с задержкой на должностных лиц — от 30 до 50 тыс. руб. на компанию - от 100 до 300 тыс. руб. За обработку персданных в случаях, которые не предусмотрены законом, либо если такая обработка несовместима с целями сбора: для граждан — 10 до 15 тыс. руб.; должностных лиц — от 50 до 100 тыс. руб.; юрлиц — от 150 до 300 тыс. руб.	С 30 мая 2025 года. Федеральный закон от 30.11.2024 № 420-ФЗ.
Миграционный учет
Внесены изменения в миграционный учет временно пребывающих иностранцев	В Закон о миграционном учете иностранных граждан и лиц без гражданства были внесены изменения, согласно которым временно пребывающие в РФ иностранцы ставятся на учет по месту пребывания на срок, заявленный в уведомлении о прибытии, но не более чем на год. Корреспондирующие поправки внесены в правила миграционного учета иностранцев.	С 5 февраля 2025 года. Постановление Правительства Российской Федерации от 4 декабря 2024 г. N 1715 .
Ужесточен режим высылки мигрантов	Заработает режим высылки для мигрантов, которые нарушили режим пребывания на территории РФ. Так, если у иностранца нет законных оснований находится в России, на него наложат ограничительные меры. Иностранному работнику, к которому применят режим высылки, в частности будет запрещено покупать транспортные средства и управлять ими, получать водительские права, выезжать за пределы субъекта, где он проживает, открывать банковские счета. Кроме этого, гражданина могут депортировать.	С 5 февраля 2025 года. Федеральный закон от 08.08.2024 N 260-ФЗ.
Сокращается срок временного пребывания отдельной категории иностранных граждан	Срок временного пребывания в Российской Федерации иностранного гражданина, прибывшего в Российскую Федерацию в порядке, не требующем получения визы, не может превышать 90 суток суммарно в течение одного календарного года (в настоящее время – «в течение каждого периода в сто восемьдесят суток»)	С 1 января 2025 года. Федеральный закон от 08.08.2024 N 260-ФЗ.