НДС на УСН: что изменилось с 2026 года по порогам и лимитам для ИП и ООО

Главное нововведение по НДС для упрощенцев в 2026 году влияет на множество фирм — компании на упрощенке с доходом от 20 млн ₽ стали плательщиками НДС. Также произошло повышение базовой ставки налога на 2%.

Разбираемся в изменениях по НДС на УСН — как на практике применять новые лимиты и правила, чтобы не довести дело до штрафов и заморозки деятельности.

НДС на упрощенке: поправки в Налоговый кодекс

Нововведения, вступившие в силу с этого года, имеют четкую законодательную основу — Федеральный закон от 28 ноября 2025 года № 425-ФЗ. Этот документ устанавливает обновленные правила как для упрощенцев, так и для НДС.

В рамках реформы закон вводит несколько ключевых новшеств с 2026 года:

• Снижен лимит дохода на УСН, при превышении которого компании начинают уплачивать НДС.

• Базовая ставка налога повышена до 22%.

• Унифицирован подход к тому, как регионы устанавливают льготные ставки УСН.

Новые лимиты УСН в 2026 году: актуальные цифры после индексации

В 2026 году финансовые лимиты для применения УСН были скорректированы с учетом ежегодной индексации. Основой для пересчета стал коэффициент-дефлятор, который на 2026 год составляет 1,090 (Приказ Минэкономразвития РФ от 06.11.2025 № 734). На этот коэффициент умножаются базовые лимиты, что приводит к следующим изменениям по УСН:

Ограничения по численности штата (до 130 человек) в 2026 году не изменились.

Нормы расчета налоговой базы для упрощенцев с 2026 года

Для УСН «Доходы» базой будет любой заработок от продаж, а также внереализационные доходы, признаваемые кассовым методом. Для УСН «Доходы минус расходы» база — это разница между доходами и экономически обоснованными расходами, которые подтверждаются документами.

Эти базовые принципы сохраняются в 2026 году, но с учетом одного важного изменения — список расходов для УСН «Доходы минус расходы» стал открытым. Вместо закрытого списка затрат теперь можно включать в расходы операции, которые экономически обоснованы и подтверждены документами. Такие расходы должны быть направлены на получение дохода и могут учитываться по правилам, аналогичным налогу на прибыль.

Когда бизнес на УСН становится плательщиком НДС: обзор лимитов

В 2025 году предел для уплаты налога составлял 60 млн ₽ в год. Теперь же лимит снизился до 20 млн ₽ (№ 425-ФЗ).

Компания начинает платить НДС с разных дат — все зависит от периода, в котором был превышен лимит:

Почему важно правильно считать доходы

Точный расчет доходов на УСН стал критически важным, поскольку прямо определяет, нужно ли компании платить НДС. Новый лимит НДС в 2026 году требует ежемесячного строгого контроля. Ошибка в подсчете приведет к резкому изменению налогового режима со всеми вытекающими последствиями: необходимостью срочно начать формировать счета-фактуры, вести налоговые регистры, а также платить сам налог и подавать декларацию.

Доход на УСН почти достиг лимита — что делать

Если доход на УСН очень близок к лимиту в 20 млн ₽ в 2026 году, значит упрощенец станет плательщиком НДС уже со следующего месяца. А значит бизнесу нужно подготовиться вести учет по-новому.

Что сделать в первую очередь:

1. Проанализировать цены — скорректировать их с учетом НДС.
2. Скорректировать договоры с контрагентами — заключить допсоглашения о цене, включающей налог.
3. Подготовить учет — настроить документооборот для работы со счетами-фактурами, декларацией НДС.

НДС для упрощенцев: как получить освобождение

С 2026 года упрощенцы могут не платить НДС при соблюдении лимита по годовому доходу — без подачи заявлений, на основании данных декларации. Лимит по НДС будет снижаться и далее: до 15 млн ₽ в 2027 году и до 10 млн ₽ — с 2028 года (№ 425-ФЗ).

20 млн ₽: как правильно подсчитать доход на УСН

Для корректного определения права на освобождение от НДС в 2026 году важно точно определить, не превышают ли доходы лимиты, по конкретным правилам НК РФ.

Для этого учитывайте кассовым методом все поступления за год (включая авансы и внереализационные доходы) по графе 4 КУДиР, вычитая предъявленный покупателям НДС и целевые субсидии. При совмещении с ПСН суммируйте всю выручку — по патенту нужно учитывать именно фактический доход, а не потенциальный.

Когда обязательно нужно платить НДС на УСН в 2026 году

Даже если доходы на УСН не превышают новый лимит, в некоторых случаях законодательство обязывает упрощенца исполнять обязанности плательщика НДС. Освобождение, предусмотренное статьей 145 НК РФ, на эти ситуации не распространяется.

Когда уплата налога обязательна:

• Если привезли товары из-за границы. Такая обязанность возникает всегда вне зависимости от страны импорта.

• Если упрощенец — налоговый агент по НДС. Например, при аренде государственного или муниципального имущества.

• Выставление счета-фактуры с выделенной суммой НДС. Если налогоплательщик по собственной инициативе выставил такой документ, он обязан начислить и уплатить указанную в нем сумму налога, а также подать соответствующую декларацию по НДС.

• Если упрощенец — участник договора простого товарищества, доверительного управления имуществом или концессионных соглашений. Правила таких договоров могут обязать уплачивать налог независимо от СНО.

От 0% до 22% — все ставки НДС в 2026 году

С 2026 года основная ставка налога повысилась с 20% до 22% (№ 425-ФЗ). Это изменение касается всех операций по реализации товаров, работ и услуг, за исключением тех, для которых законодательством установлены льготные тарифы. При этом для упрощенцев, впервые платящих НДС, существует наиболее широкий выбор ставок.

Все действующие в 2026 году ставки НДС представили ниже:

Главное различие между специальными (5%, 7%) и общеустановленными ставками (0%, 10%, 22%) заключается в праве на вычет. Выбрав 5% или 7%, бизнес упрощает учет, но теряет возможность возместить НДС, уплаченный поставщикам, что превращает этот налог в фактические затраты. Ставки 0%, 10% и 22%, напротив, позволяют применять вычеты, но требуют ведения полноценного налогового учета.

Как перейти на льготные ставки со стандартных и наоборот

Переходный период между стандартными (0%, 10%, 22%) и специальными пониженными ставками НДС (5%, 7%) для упрощенки регулируется четкими правилами. Главное — доходы на УСН в 2026 году должны соответствовать установленным лимитам для применения сниженных ставок:

• 5% — при доходе от 20 до 272,5 млн ₽;

• 7% — при доходе от 272,5 до 490,5 млн ₽.

Переход со стандартных ставок на пониженные (5% или 7%) возможен с начала любого квартала. Основное последствие такого перехода — необходимость восстановить ранее принятые к вычету суммы «входного» НДС по товарам, которые не были реализованы или использованы в налогооблагаемой деятельности на момент смены ставки.

Переход с пониженных ставок на стандартные был значительно упрощен с 2026 года. Теперь ООО на УСН могут поменять льготную ставку на основную в течение первых 4 кварталов использования НДС 5% или 7%. После этого срока досрочная смена допускается только если компания превысит лимиты или потеряет право на упрощенку.

Уведомлять ФНС о новой ставке не нужно — инспекция сделает вывод на основе представленной декларации по НДС.

Какая ставка НДС вам подойдет

Выбор ставки НДС в 2026 году для упрощенцев напрямую влияет на расходы фирмы. Оптимальный вариант зависит от структуры затрат, модели работы (B2B или B2C) и доходов на УСН.

Для первоначальной оценки можно ориентироваться на эти параметры:

Чтобы точно определиться со ставкой, нужно выстроить несколько финансовых моделей с разными сценариями по уплате НДС — это сложные расчеты, которые требуют профессионального подхода. Эксперты 1С-WiseAdvice для наших клиентов анализируют расходы компании и текущую ситуацию бизнеса, чтобы просчитать разные варианты и составить финансовую модель под каждый из них.

С профессиональной помощью определиться со ставкой налога проще, чем перебирать сценарии самостоятельно — налоговое планирование поможет не только выбрать подходящую ставку, но и предотвратить риски в условиях изменяющегося законодательства.

Вычеты по НДС в 2026 году: условия и правила применения

Вычеты позволяют уменьшить сумму налога к уплате, но в контексте НДС на УСН с 2026 года их применение строго обусловлено ставкой.

Для применения вычета нужно одновременно выполнять несколько условий:

• Приобретенные товары (работы, услуги, имущественные права) будут использованы в налогооблагаемой деятельности.

• Они приняты к учету.

• Счет-фактура от поставщика оформлена с корректно выделенным налогом.

Вычет производится в том квартале, в котором возникло право на него, но не позднее 3-х лет с момента принятия товаров к учету.

Что выгоднее в 2026 году: УСН или ОСНО

Выбор между упрощенной и общей СНО остается актуальным, особенно с учетом изменений 2026 года и № 425-ФЗ. Представили основные критерии выбора и рекомендации в таблице:

Вывод: Упрощенная система в 2026 году сохраняет свои ключевые преимущества для малого и среднего бизнеса — сниженные налоговые ставки и простота учета. Даже с учетом новых правил по НДС, применять УСН зачастую оказывается финансово выгоднее и проще, чем ОСНО, при условии соблюдения установленных лимитов. Окончательный расчет стоит проводить индивидуально, моделируя налоговую нагрузку под конкретные показатели компании.

Стоит ли переходить на АУСН или ПСН в 2026 году

Переход на автоматизированную упрощенку или патент можно назвать ситуативным решением, принимая во внимание действующие ограничения этих режимов.

АУСН предлагает упрощенный порядок сдачи отчетности, расчета и уплаты налога через уполномоченный банк. Подойдет тем, кто хочет минимизировать административную нагрузку, однако есть и ограничения для перехода на эту СНО:

• порог по доходу — 60 млн ₽ в год;

• количество работников — до 5 человек;

• есть ограничения по видам деятельности, составу учредителей ООО и запрет на совмещение с другими режимами.

Что касается ПСН, переход на него возможен только для индивидуальных предпринимателей при условии соответствия вида деятельности и соблюдения лимита по заработку (до 20 млн ₽ с 2026 года). Преимущество в том, что налог рассчитывается с потенциального дохода, а не с фактического, что упрощает учет.

При совмещении патента с упрощенкой также надо учитывать, что доходы по обоим режимам суммируются для проверки лимита в 20 млн ₽ — если ИП заработает больше, то утратит право на патент и освобождение от НДС.

Что изменится для упрощенцев после перехода на НДС в 2026 году

Переход на уплату НДС на УСН с 2026 года влечет за собой значительное расширение налоговых обязанностей — расчет налога, подача декларации по НДС, выставление счетов-фактур и, в случае применения базовой ставки, ведение полноценного учета для заявления вычетов.

Список новых документов и отчетов

• Счет-фактура. Основной документ для учета налога. Выставляется покупателю при реализации и служит для него основанием для налогового вычета. Вместо него можно использовать универсальный передаточный документ (УПД).

• Книга продаж. Налоговый регистр для фиксации всех выставленных счетов-фактур и сумм начисленного налога. Ее нужно вести всем ИП и ООО на УСН, независимо от выбранных ставок.

• Книга покупок. Регистр для отражения полученных от поставщиков счетов-фактур и сумм «входного» НДС к вычету — ее ведут только фирмы, применяющие ставку 22% (10%).

• Декларация по НДС. Ежеквартальный отчет, который необходимо представлять в электронном виде до 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Счета-фактуры при НДС и УСН

Выставлять счета-фактуры обязательно всем упрощенцам, чьи доходы на УСН превысили лимит в 20 млн ₽. Превышение этого лимита автоматически делает бизнес плательщиком НДС в 2026 году, что влечет за собой необходимость оформлять этот документ при каждой реализации, облагаемой налогом (№ 425-ФЗ).

Важно учитывать несколько ключевых нюансов:

• Если осуществляется продажа физлицам, вместо отдельных счетов-фактур разрешено формировать один общий документ, например, бухгалтерскую справку за квартал.

• С 1 января 2026 года в счетах-фактурах на аванс необходимо указывать дополнительный реквизит — номер и дату составления первичного «авансового» счета-фактуры. Эти данные нужно указывать до 1 апреля 2026 года — с этой даты обязательны к применению новые формы счетов, в которых уже учтены эти изменения.

• Если счет-фактура с выделенным налогом был выставлен ошибочно, плательщик все равно обязан уплатить указанную в нем сумму и подать декларацию по НДС.

Как построить работу с партнерами при уплате НДС

Когда фирма начинает платить НДС, нужно пересмотреть взаимоотношения с контрагентами. Это важно для сохранения финансовой стабильности и предотвращения споров. Если ваши доходы на УСН приближаются к лимиту в 20 млн ₽, рекомендуем заранее предпринять следующие шаги:

• Проанализируйте и актуализируйте договоры, исправьте условие о цене. Необходимо четко прописать, что цена является фиксированной и не включает НДС, либо что к указанной стоимости добавляется сумма налога по применимой ставке.

• Заблаговременно уведомите ключевых партнеров. Сообщите контрагентам, особенно работающим на ОСНО, о предстоящих изменениях в связи с переходом на НДС на УСН. Объясните, какую ставку вы планируете применять (НДС 5%/7% или 22%), так как это влияет на их возможность получить вычет.

• Заключите допсоглашения. По договорам, исполнение которых продолжится после даты вашего перехода в статус плательщика НДС, обязательно подпишите допсоглашения об изменении цены. Это позволит избежать ситуации, когда налог придется уплачивать из собственной прибыли.

• Определите порядок работы с авансами. Для авансов, полученных до перехода на НДС, но зачтенных в счет отгрузок после этой даты, потребуется особый порядок учета и документооборота. Этот момент стоит заранее согласовать с бухгалтерией.

• Обсудите форматы документов. Если вы планируете применять пониженные ставки (5% или 7%), но ваш контрагент на ОСНО заинтересован в вычетах по стандартной ставке, обсудите возможность разового повышения цены с последующим выставлением счета-фактуры с НДС 22%. Такую операцию также нужно правильно оформить по юридическим и налоговым нормам.

Отчетность и уплата налогов: важные даты для ИП и ООО на УСН в 2026 году

Если компания превысит лимит для НДС на УСН по № 425-ФЗ и станет плательщиком налога, у нее появятся новые обязанности по уплате самого налога и подаче декларации.

Декларацию по НДС необходимо представлять в электронном виде до 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Налог же нужно уплатить равными долями в течение 3-х месяцев, следующих за завершенным кварталом, не позднее 28-го числа каждого из этих месяцев.

Как избежать ошибок при переходе на уплату НДС на УСН

Новые поправки вынудили множество фирм стать плательщиками НДС в 2026 году, что создало новые сложности в учете. Многие бухгалтеры, которые привыкли работать только с упрощенным налогом, никогда не сталкивались с применением НДС на УСН и не умеют безупречно вести необходимый налоговый учет. В такой ситуации ошибки могут повлечь за собой крупные финансовые потери для компании на фоне уже увеличенной налоговой нагрузки.

Чтобы избежать ошибок — обратитесь к экспертной команде 1C-WiseAdvice. Мы готовы взять на себя весь учет НДС, включая сложные и нестандартные операции. Наши эксперты знают, как правильно учитывать доходы, что делать при приближении компании к лимитам, как рассчитывать НДС и вести раздельный учет по разным ставкам налога.

Наш подход — «Бухгалтерия с пользой для бизнеса». Мы не просто выполняем рутинные операции, а выстраиваем работу с учетом всех бизнес-процессов компании клиента. Мы знаем, на что обращает внимание налоговая, поэтому с особой тщательностью проверяем контрольные соотношения, доли вычетов по НДС и нормы отчетности, чтобы обеспечить режим «невидимки» для клиента и не привлекать внимание налоговой к бизнесу.

В результате вы получаете не только точный расчет, но и стратегического партнера, который предупреждает проблемы до их возникновения.