Как начислять и платить налоги с дивидендов в 2025 году

Дивиденды в 2025 году — не просто доход, а инструмент, требующий точного расчета. Изменения в налоговом законодательстве, новые ставки и ужесточение контроля делают каждую ошибку серьезной проблемой. Собственникам бизнеса и инвесторам для сохранения максимальной прибыли критически важно понимать, как легально снизить налоговую нагрузку, избежать переквалификации выплат и корректно оформить документы.

В этой статье — четкие алгоритмы, актуальная информация и разбор рисков, которые помогут получать и выплачивать дивиденды без лишних потерь.

Что такое дивиденды: определение и список доходов

Дивиденды — это доля чистой прибыли компании, распределяемая между участниками (ООО) или акционерами (АО) пропорционально их вкладам. Дивиденды выплачиваются только после уплаты всех налогов и выполнения установленных законом требований.

Какие доходы считаются дивидендами согласно ст. 43 НК РФ:

• Выплаты из чистой прибыли. Любые распределенные суммы, пропорциональные долям участников или акциям. Например, ежеквартальные выплаты в АО или годовые в ООО, если это разрешено уставом.
• Доходы от зарубежных компаний. Выплаты из иностранных источников, если по местному законодательству они классифицируются как дивиденды. Например, для инвесторов в иностранные ценные бумаги — дивиденды от акций Apple или европейских фондов.
• Разница при выходе из бизнеса или его ликвидации. Для юрлиц — это превышение полученных средств над стоимостью долей и сделанными в имущество вкладами. А для физлиц — разница между выплатой и расходами на покупку акций или долей.

Что не считается дивидендами (п. 2 ст. 43 НК РФ):

• Возврат вклада участнику при ликвидации. Если компания закрывается, сумма, не превышающая первоначальный вклад в уставный капитал, не является дивидендами. Это просто возврат средств учредителю или акционеру.
• Передача акций внутри компании. Выплатой дивидендов считаются только реальные деньги или имущество, а не перераспределение долей.
• Финансирование некоммерческой деятельности. Если бизнес полностью принадлежит некоммерческой организации, например, фонду, перевод ей средств на уставные цели (благотворительность, образование и прочее) дивидендами не является.

Как правильно платить дивиденды в 2025 году

Необходимо начать с проверки требований устава, величины чистой прибыли и оформления решения учредителей. Обсудим каждый шаг по порядку.

Соблюдаем условия выплаты дивидендов

Для бизнеса действуют строгие ограничения на распределение дивидендов. Нарушение этих условий может привести к признанию выплат незаконными, доначислению налогов и штрафам.

Как проверить условия:

1. Опираться на официальную бухгалтерскую документацию, которая была составлена и утверждена руководством компании за соответствующий отчетный период.
2. Особое внимание следует уделить показателю нераспределенной прибыли, отраженному в позиции 1370 Бухгалтерского баланса. Он не должен превышать планируемую к распределению сумму с учетом всех применимых налоговых обязательств.
3. Убедиться, что чистые активы рассчитаны корректно: их размер должен подтверждаться отчетностью и оставаться выше критических значений даже после выплаты.
4. Проверить, что уставный капитал полностью внесен, а у организации нет долгов или иных невыполненных обязательств перед участниками.
5. Провести анализ финансового состояния компании на предмет банкротства согласно

Нарушение этих правил не только блокирует выплаты, но и создает риски переквалификации дивидендов в заемные средства или доходы, подлежащие дополнительному налогообложению.

Учитываем периодичность и сроки

Для ООО и АО действуют разные правила распределения дивидендов, которые влияют на налоговые обязательства и планирование денежных потоков. Собрали подробности о периодичности выплат в таблице:

График дивидендных выплат в 2025 году различается в зависимости от организационно-правовой формы компании. В обществах с ограниченной ответственностью процедура такая — после принятия соответствующего решения на собрании участников компании денежные средства должны быть перечислены в течение 2-х месяцев.

В акционерных обществах установлены дифференцированные сроки выплат, которые определяются статусом получателя дивидендов:

• 10-дневный срок предусмотрен для специальных категорий получателей. К ним относятся профессиональные участники фондового рынка, включая брокерские компании и организации, осуществляющие доверительное управление активами, а также номинальные держатели ценных бумаг.
• 25-дневный период установлен для всех остальных акционеров предприятия.

Исходной точкой отсчета служит дата формирования окончательного списка лиц, обладающих правом на получение доходов в виде дивидендов.

Частота выплат напрямую влияет на налоговую нагрузку. Например, если дивиденды выплачиваются в ООО ежеквартально, это позволяет равномерно распределять доходы, но требует постоянного контроля за чистотой активов. Для А О промежуточные выплаты могут быть выгодны инвесторам, ориентированным на краткосрочные вложения.

Принимаем решение о выплате дивидендов

В ООО требуется провести общее собрание учредителей, так как необходимо единогласие. Или вопрос решает единственный участник. В АО процедура выглядит немного сложнее — по годовым дивидендам созывается общее собрание акционеров, а для промежуточных выплат, если это разрешено уставом — совет директоров.

Ключевое отличие между разными формами собственности бизнеса — единогласие. В ООО решение о дивидендах требует согласия всех участников, в АО — достаточно простого большинства голосов. Исключением будет ситуация с привилегированными акциями.

Оформляем решение

Для законного распределения дивидендов требуется собрать документы.

Для ООО:

• Протокол общего собрания или решение единственного участника. Нужно указать название компании, ИНН, дату и место собрания, сумму доходов в виде дивидендов, сроки выплат, поставить подписи всех собственников. Обязательно нотариально заверить документ, если иное не предусмотрено уставом (п. 3 ст. 67.1 ГК РФ).
• Бухгалтерская справка-расчет. В ней должны быть проводки по счетам 84 «Нераспределенная прибыль» и 75 «Расчеты с учредителями», а также сумма дивидендов и ставка налога.
• Приказ о выплате дивидендов. Подписывается генеральным директором. Включает реквизиты получателей, суммы и сроки выплаты.
• Платежные документы. При безналичном переводе используется платежное поручение с отметкой «Выплата дивидендов». При расчетах наличными — расходный кассовый ордер, но сумма не должна превышать 100 000 ₽ на одного участника согласно Указанию ЦБ № 5348-У.
• Акт приема-передачи. Его составляют в свободной форме, если дивиденды выплачиваются в натуральном виде — материалами, товарами или другим имуществом организации.

Для АО список документов будет аналогичен, но с учетом некоторых нюансов:

• Основание для выплаты дивидендов — протокол общего собрания акционеров или решение совета директоров для промежуточных выплат. Документ фиксирует размер дивидендов, дату закрытия реестра, имущественную или денежную форму. Для публичных АО обязательна публикация решения на сайте (ст. 52 208-ФЗ).
• Справка из реестра акционеров, которая подтверждает на дату закрытия реестра список лиц, претендующих на дивиденды.
• Уведомление акционеров. Рассылается за 21 день до собрания, публичные АО выкладывают информацию в открытый доступ.

Протоколы собраний и сопутствующие учредительные документы хранятся постоянно.

Итак, для ООО критичны нотариальное заверение и единогласие участников, а в АО важно соблюдать сроки уведомлений и правила закрытия реестра. В любом случае документы должны подтверждать источник выплат и корректный расчет налога на прибыль при выплате дивидендов.

Рассчитываем дивиденды: порядок и пример

Подготовили пошаговую инструкцию с примерами.

Этап 1. Определение чистой прибыли.
Источником доходов в виде дивидендов служит чистая прибыль из итоговой бухгалтерской отчетности. Для промежуточных выплат (квартал, полугодие) используется промежуточная отчетность.

Пример: В 2025 году чистая прибыль ООО «Альфа» составила 2 млн ₽, что подтверждается данными в строке 1370 Бухгалтерского баланса.

Этап 2. Проверка чистых активов.
Чистые активы как до, так и после выплаты не должны быть меньше уставного капитала и резервного фонда.

Пример: УК ООО «Альфа» равен 500 тысяч ₽, резервный фонд — 200 тысяч ₽, а чистые активы на конец года — 3 млн ₽. После выплаты 2 млн ₽ дивидендов чистые активы (3 млн − 2 млн = 1 млн) остаются выше суммы уставного капитала и резерва (500 000 + 200 000 = 700 000 ₽).

Этап 3. Распределение прибыли
Дивиденды начисляются в соответствии с долями учредителей в уставном капитале или в другом порядке на основании устава компании. Для расчета подойдет такая формула:

Дивиденды = Чистая прибыль x Доля в УК

Пример: В ООО «Альфа» два участника:

• Участник 1 с долей 60%: 2 млн x 60% = 1,2 млн ₽.
• Участник 2 с долей 40%: 2 млн x 40% = 800 тысяч ₽.

По итогам этого этапа проводится общее собрание участников, чтобы утвердить распределение прибыли.

Этап 4. Удержание налогов

Взимается налог на прибыль с полученных дивидендов, либо НДФЛ. Подробнее о налоговых ставках расскажем ниже.

Этап 5. Оформление в учете

Чтобы начислить дивиденды, нужна проводка Дт 84 «Нераспределенная прибыль» → Кт 75 «Расчеты с учредителями». Для выплаты используется Дт 75 → Кт 51 «Расчетный счет» или 50 «Касса».

При расчете дивидендов основные риски кроются в:

• Превышении чистой прибыли. Если выплаты превысят реальный заработок, ФНС переквалифицирует разницу в заемные средства и доначислит налоги.
• Некорректной отчетности. Заранее выдавать доходы в виде дивидендов можно только при наличии утвержденной промежуточной отчетности. Иначе есть основание для отмены решения.
• Распределении прибыли не по долям. Иной порядок должен появиться в уставе до получения денег.

Из-за множества нюансов в этом вопросе не помешает помощь профессионалов. Экспертная поддержка в неоднозначных и сложных вопросах налогового законодательства — часть сервиса 1C-WiseAdvice и подхода «Бухгалтерия с пользой для бизнеса». Консультируем клиентов не только по запросу, но и сами выходим с инициативой, рассказываем об инсайтах, которые получаем в процессе работы, предупреждаем о рисках, разъясняем последствия.

Какие налоги взимаются при выплате дивидендов

Размер и порядок удержания налога на прибыль с дивидендов определяются в зависимости от категории получателя и способа осуществления выплат. При этом организация выступает в роли налогового агента для любых категорий получателей, а значит самостоятельно удерживает и перечисляет соответствующие суммы в бюджет:

• Физические лица, включая индивидуальных предпринимателей и самозанятых граждан, уплачивают НДФЛ с дивидендов.
• Юридические лица платят налог на прибыль.

При этом дивидендные выплаты не включаются в базу для начисления страховых взносов, поскольку не являются вознаграждением по трудовому или гражданско-правовому договору.

Налог на прибыль при выплате дивидендов юридическому лицу

В деталях остановимся на правилах, которые действуют для налога на прибыль с дивидендов, выплаченных юрлицам.

Налоговая база

Это вся сумма дивидендов, выплаченная получателю-юрлицу в календарном году нарастающим итогом (ст. 275 НК РФ). Определяется без уменьшения на какие-либо расходы или вычеты. Расчет дивидендов в адрес иностранной компании происходит аналогично, но с учетом положений актуального соглашения об избежании двойного налогообложения (СИДН).

Ставка налога

Дивиденды облагаются налогом согласно статье 284 НК РФ. В 2025 году применяют следующие ставки:

• 0% — для российских компаний, если организация-получатель дивидендов в течение года владела более 50% долей в УК организации-плательщика выплат;
• 13% — для остальных российских организаций;
• 15% — для иностранных фирм.

В 2025 году для налога на прибыль с дивидендов, выплачиваемых международными холдинговыми компаниями, предусмотрены специальные ставки 5% или 10% (п. 3 ст. 284 НК РФ).

Пример расчета налога с дивидендов, выплаченных юрлицу

Основная формула для расчета налога на прибыль с дивидендов российской организации с учетом ранее полученных дивидендов указана в п. 5 ст. 275 НК РФ:

Н = К x Сн x (Д1 — Д2)

Обозначения:

Пример: ООО «Рассвет» выплачивает дивиденды ООО «Луч» (300 тысяч ₽) и АО «Солнце» (700 тысяч ₽). Общая сумма (Д1) = 1 млн ₽. Ранее ООО «Рассвет» само получило дивиденды в 150 тысяч ₽, которые облагались по ставке 13% и не учитывались в Д2.

Налог на прибыль для ООО «Луч»:

К = 300 тысяч / 1 млн = 0,3
Н = 0,3×13% x (1 млн − 150 тысяч) = 0,3×0,13×850 тысяч = 33 150 ₽

Налог на прибыль для АО «Солнце»:

К = 700 тысяч / 1 млн = 0,7
Н = 0,7×13% x (1 млн − 150 тысяч) = 0,7×0,13×850 тысяч = 77 350 ₽

Если Д2 >= Д1, налог на прибыль с дивидендов не взимается.

Для зарубежных юрлиц формула налога на прибыль выглядит проще:

Н = Сн x Д, где Д — это дивидендный доход получателя

Срок уплаты налога на прибыль с дивидендов организации

Уплата налога с дивидендных выплат в пользу юридических лиц осуществляется через единый налоговый платеж (ЕНП). На основании п. 4 ст. 287 НК РФ крайний срок перечисления средств в бюджет — 28-е число календарного месяца, наступающего после месяца фактической выплаты дивидендов.

Нарушение установленных сроков уплаты налога с дивидендов юридическому лицу приводит к возникновению финансовых санкций в виде пени за каждый день просрочки.

Дивиденды в декларации по налогу на прибыль

Данные о произведенных дивидендных выплатах и размере удержанного налога фиксируются в специальном разделе декларации по налогу на прибыль. Лист 03 служит основным документом для отражения этой информации. Он подлежит включению в состав отчетности за тот временной промежуток, когда фактически были выплачены дивиденды.

Параллельно с этим, информация о произведенных налоговых отчислениях вносится в Подраздел 1.3 первого раздела декларации, где отражается общая сумма удержанного налога на прибыль с дивидендов. Особые требования применяются при распределении доходов в пользу иностранных получателей. В таких случаях необходимо дополнительно предоставить в налоговые органы специальный расчет.

Если дивиденды выплачиваются в период с декабря по февраль, и налог удерживается в эти месяцы, налогоплательщик обязан направить в налоговый орган соответствующее уведомление. Сделать это необходимо не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты согласно п. 9 ст. 58 НК РФ.

Налоги с дивидендов физическому лицу и ИП

У налогообложения дивидендов, выплаченных физическим лицам и предпринимателям, есть свои нюансы. Рассмотрим их поближе.

Налоговая база

В соответствии с п. 3 ст. 214 НК РФ нужно рассчитать всю сумму дивидендов, выплаченных физическому лицу в календарном году нарастающим итогом. Иные доходы, например, зарплата, не учитываются, как и различные налоговые вычеты. Для нерезидентов действуют аналогичные правила, но принимая во внимание положения применимого СИДН.

Ставка НДФЛ с дивидендов

Ставка определяется в зависимости от резидентства получателя и общей суммы полученных дивидендов за год. Резиденты Р Ф платят 13% для доходов в виде дивидендов не более 2,4 млн ₽ в год и 15% — с сумм, превышающих 2,4 млн ₽, согласно п. 1.2 ст. 224 НК РФ. С нерезидентов России удерживается 15%, об этом сказано в п. 3 ст. 224 НК РФ. Применение пониженных ставок по СИДН требует подтверждения резидентства бенефициара.

Пример расчета дивидендов, выплаченных физлицу

Основная формула, если компания не получала дивиденды:

НДФЛ = (Сумма Д до 2,4 млн x 13%) + (Сумма Д от 2,4 млн x 15%)

Если компания была получателем дивидендов, облагаемых налогом 13%:

НДФЛ = (Д x 13% или 15%) − Знп, где Знп — сумма налога на прибыль к зачету

Пример: ООО «Звезда» выплатило единственному участнику-резиденту 1 млн ₽ дивидендов. Ранее компания выплатила 78 000 ₽ налога на прибыль за дивиденды, поэтому:

НДФЛ = (1 млн ₽ x 13%) − 78 000 ₽ = 52 000 ₽.

Для нерезидентов используется формула НДФЛ = Д x 15%.

Срок уплаты НДФЛ с дивидендов

Налог перечисляется в составе ЕНП согласно п. 6 ст. 226, п. 9 ст. 226.1 НК РФ в такие сроки:

• С выплат с 1-е по 22-е число месяца — до 28-го числа этого же месяца.
• С выплат с 23-го по последнее число месяца, кроме декабря — до 5-го числа следующего месяца.
• С выплат с 23 по 31 декабря — в последний рабочий день года.

Дивиденды в отчетности по НДФЛ

Выплаты отражаются компанией, которая перечислила дивиденды, в расчете 6-НДФЛ ежеквартально и в персонифицированных сведения о физических лицах ежемесячно. При этом дивиденды не включаются в отчетность по страховым взносам (ст. 420 НК РФ_, а также в декларацию по налогу на прибыль, если выплачиваются только физлицам (Письмо УФНС Москвы от 03.03.2021 № 24−23/4/29 165@).

Налог на прибыль с дивидендов, выплаченных нерезидентам

Если дивиденды выплачиваются нерезиденту РФ, нужно учесть несколько важных особенностей:

• Для нерезидента действует ставка НДФЛ с дивидендов 15% независимо от годового дохода или суммы к выплате. Но важно правильно определить резидентство. Участник бизнеса должен проживать в РФ менее 183 дней в году.
• Выплаты нерезидентам из недружественных стран требуют соблюдения валютного контроля (Указы Президента № 95 и № 254). Нужно быть внимательнее при выборе валют и счетов для перечисления денег.
• При налогообложении дивидендов в иностранной валюте необходимо правильно учитывать курсовую разницу при конвертации и пересчете суммы дохода по курсу ЦБ на дату выплаты.
• Первоочередным в трактовке норм будет СИДН, действующее между РФ и страной нерезидента.

Расчет и выплата дивидендов: что изменилось в 2025 году

В 2025 году обновлены правила расчета НДФЛ с дивидендов — используется усеченная прогрессивная шкала 13% и 15%. Также изменения коснулись кодов КБК, которые нужны для заполнения уведомлений и 6-НДФЛ, и кодирования доходов в обновленной декларации по налогу на прибыль.

Проблемные случаи в налогообложении дивидендов

Нередко при выплате дивидендов возникают нестандартные ситуации. Составили краткий обзор на самые популярные из них.

Налогообложение учредителя-сотрудника при превышении лимита

Если участник ООО одновременно трудится в компании и его совокупный доход по зарплате и дивидендам за год превышает 2,4 млн ₽, но каждая выплата в отдельности не достигает этого порога, действуют особые правила:

• На этапе выплат компания как налоговый агент удерживает НДФЛ с дивидендов по ставке 13% как с заработной платы, так и с дивидендов. Основание — каждая выплата рассматривается отдельно согласно п. 3 ст. 214 НК РФ.
• По итогам налогового периода ИФНС проводит перерасчет, учитывая общий доход. Если общая сумма превышает 2,4 млн ₽, разница облагается по ставке 15%. Доначисленная сумма налога указывается в уведомлении, которое направляется напрямую физическому лицу. ООО это не касается.

Дивиденды прошлых лет

Законодательство позволяет выплачивать дивиденды из накопленной нераспределенной прибыли за предыдущие отчетные периоды. При этом важно учитывать, что все финансовые операции, включая налоговые отчисления, рассчитываются в соответствии с действующими на момент выплаты нормативно-правовыми актами.

Переквалификация дивидендов в зарплату

Если дивиденды начисляются участникам общества, которые одновременно являются сотрудниками компании, регулярно — это серьезный риск. Особенно если такие операции производятся с нарушениями устава, например, ежемесячно без соответствующего решения собрания. Налоговая вправе переквалифицировать эти суммы в заработную плату. А значит:

• потребуется доначислить страховые взносы;
• возможно взыскание штрафов;
• будут начислены пени.

Итоговая чистая прибыль меньше промежуточных дивидендов

Если размер фактически распределенных промежуточных дивидендов превышает итоговую чистую прибыль, это не создает налоговых рисков. В таком случае отсутствует необходимость в переквалификации дивидендных выплат в иные виды доходов. Данная позиция подтверждается официальным разъяснением ФНС, изложенным в письме от 19 октября 2020 года № СД-4−3/17 130@.

Отказ участника от дивидендов

Отказ участника или акционера от получения дивидендов не освобождает компанию от налоговых обязательств. Контролирующие органы рассматривают эту ситуацию как фактическую выплату, что влечет необходимость начисления и перечисления налогов в бюджет.

Суммы «отказных» дивидендов признаются внереализационным доходом компании на основании п. 8 ст. 250 НК РФ.

Если физлицо отказывается от дивидендов, организация-источник обязана включить сумму дохода в форму 6-НДФЛ за период, в котором получен отказ. А затем удержать НДФЛ и перечислить налог в бюджет (Письмо Минфина № 03−04−05/70 305 от 31 августа 2021 года).

При отказе юрлица от дивидендов компания-плательщик сначала отражает сумму в декларации по налогу на прибыль за отчетный период отказа. А потом стандартно отправляет удержанную сумму налога на прибыль с дивидендов на ЕНС (Письмо Минфина № 03−03−06/1/40 615 от 26 мая 2021 года).

По вопросу налогообложения есть спорный момент. Если доля участника в уставном капитале превышает 50%, такие суммы не облагаются налогом согласно пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ. Но Минфин не поддерживает освобождение от налога на прибыль с дивидендов в случае прощения долга, даже при наличии крупной доли участника (Письмо № 03−03−07/17 993 от 03 марта 2023 года). Это создает риски переквалификации такого дохода в облагаемую базу.

Выплата дивидендов имуществом

Законодательно допускается доход в виде дивидендов в неденежной форме, однако этот способ имеет существенные налоговые недостатки:

• Для организаций-плательщиков такая операция рассматривается как реализация имущества, что влечет за собой обязанность по уплате НДС (согласно п. 1 ст. 146 НК РФ) и налога на прибыль.
• Физические лица, получившие дивиденды в виде имущества, обязаны самостоятельно в соответствии со ст. 228 НК РФ задекларировать полученный доход и уплатить НДФЛ.

Как избежать ошибок при работе с дивидендами

Получение доходов в виде дивидендов — законная цель любого собственника бизнеса или инвестора. Но путь от прибыли компании до денег на банковском счету усыпан проблемами и препятствиями. Сложно самостоятельно разобраться в налогах и правильной выплате дивидендов. А еще при этом необходимо избежать ошибок при работе с нерезидентами, международными холдингами, да еще и в условиях санкций. Неправильные расчеты или другие промахи означают дополнительные расходы и упущенную выгоду.

В 1C-WiseAdvice мы смотрим на дивиденды шире: как на задачу со звездочкой, где важны и расчеты, и стратегия. Мы заранее предупреждаем риски, учитываем изменения законодательства и предлагаем решения, которые сохраняют максимум прибыли собственникам бизнеса:

• Подбираем законные схемы выплат для максимального сохранения средств.
• Точно исчисляем налог на прибыль, НДФЛ с дивидендов по всем правилам 2025 года, даже в самых нестандартных ситуациях.
• Своевременно сдаем отчетность и перечисляем платежи — гарантируем соблюдение всех сроков, а значит защиту от штрафов и пеней.
• Консультируем по всем изменениям, касающихся дивидендов — мы постоянно отслеживаем изменения в НК РФ, СИДН и валютном контроле, особенно в части расчетов с недружественными странами.
• Помогаем сформировать стратегию по выводу прибыли с учетом конкретной ситуации и целей.

1C-WiseAdvice превращает получение дивидендов из налоговой головоломки в предсказуемый и выгодный процесс.