Как неправильный переход с УСН на ОСНО чуть не стоил клиенту 6 млн ₽

Рассказываем, что бывает если штатный бухгалтер всю карьеру работает на УСН и не разбирается в нюансах налогового учета на общем режиме.

О клиенте

Клиент — растущий бизнес, который в течение нескольких лет работал на упрощенке «Доходы минус расходы». Имеет собственное производство в Подмосковье, реализует товары через маркетплейсы. Долгое время компания работала на упрощенке, но в итоге превысила лимиты по доходам и перешла на ОСНО.

Проблема: потенциальные ошибки при переходе на ОСНО

С переходом на ОСНО главному бухгалтеру требовалось начать вести полноценный учет вместо упрощенного, раздельный учет НДС для целей применения вычетов и считать НДС по ставке 22%.

Гендиректор заподозрил, что главбух не справляется с более сложным учетом общего режима, и обратился за аудитом к независимым аудиторам. Когда выяснилось, что аудиторские компании ничего не нашли и даже похвалили работу главбуха, гендиректор пришел в 1С-WiseAdvice за инициативным аудитом.

Что нашли 1С-WiseAdvice: потенциальный убыток на 6 млн рублей

В результате инициативного аудита наши специалисты выявили несколько ошибок штатного бухгалтера, которые привели к крупным убыткам для компании.

Не отразила неоплаченную дебиторскую задолженность (20 млн рублей) на момент перехода. При упрощенке используется кассовый метод — когда пришли деньги, тогда нужно посчитать и перечислить налоги. На ОСНО же другой метод учета — налоги начисляются по факту отгрузки товара или оказания услуги. Компания еще не получила деньги за свою поставку/услугу, но она уже должна исчислить со стоимости товаров/услуг налог и перечислить его в бюджет.

Когда компания перешла с упрощенки на общий режим, главбух не учла изменения правил учета доходов и расходов. В результате образовалась неоплаченная дебиторка на 20 млн рублей.

Не учла расходы (50 млн рублей) при переходе. Также штатный главбух не отразила в расходах по налогу на прибыль 50 млн рублей, которые были приняты к учету на УСН, но не оплачены поставщикам на момент перехода с УСН на ОСНО.

Не приведены в порядок регистры по импортному НДС. При переходе на ОСНО компания автоматически переходит на ставку 22% и вычеты по НДС. Чтобы вычеты применялись корректно, важно правильно внести изменения в регистрах по косвенному НДС с импортных операций.

Главбух компании не справилась с задачей — в результате на счетах учета НДС возник отрицательный остаток размером более 1,5 млн рублей.

В базе 1С обнаружили и другие ошибки:

• были накоплены отрицательные остатки по НДС;

• практически не велся автоматический учет по НДС — декларации по НДС заполнялись вручную.

Помимо этого, не было правильного ведения документов в базе — нужно было не просто отражать документы, но и выстраивать цепочки операций, правильно закрывать месяца, чтобы автоматически выполнялись все операции по НДС и переход на ОСНО прошел корректно и без последствий.

Решение: дали свои рекомендации по исправлению проблем и взяли компанию на аутсорсинг бухгалтерии

Чтобы решить проблему, мы дали компании следующие рекомендации:

• провести корректировку сумм налогов по УСН, налогу на прибыль и НДС;

• после этого подать уточняющие декларации — все три сразу с правильными суммами налогов.

Однако у клиента было другое мнение на этот счет — гендиректор собирался в отпуск и хотел после нулевой декларации сначала подать декларацию с переплатой, а после отдыха разобраться во всем и уже подать уточняющие декларации на уменьшение налога.

Мы сразу предупредили клиента, что в таком сценарии бизнес сильно рискует — вместо одной уточненки, компания подаст две и с большой вероятностью попадет под выездную проверку со всеми вытекающими последствиями.

К счастью, гендиректор прислушался к нам, но решил пока оставить своего бухгалтера в штате и поручил ему исправить те «косяки», которые возникли из-за ее неправильных решений.

Мы четко прописали алгоритм действий для главбуха:

• провели ввод остатков по налоговому учету на дату окончания применения УСН в прошлом году;

• отразили в составе доходов по налогу на прибыль дебиторскую задолженность покупателей, не оплаченную на момент перехода с УСН на ОСНО — 20 млн рублей;

• отразили в составе расходов по налогу на прибыль затраты, которые были приняты к учету на УСН, но не оплачены поставщикам на момент перехода с УСН на ОСНО — 50 млн рублей;

• внесли изменения в регистры принятия основных средств и в регистры по косвенному НДС;

• рассчитали корректные суммы налога на прибыль, налога УСН и НДС;

• подали уточняющие декларации по трем налогам сразу после подачи нулевой и предотвратили риск выездной проверки.

Помимо этого, мы предложили клиенту взять на себя аутсорсинг заработной платы и разгрузить штатного главбуха, пока та исправляла налоговый и бухгалтерский учет. Гендиректору идея понравилась, и мы продолжаем обслуживать этот участок до сих пор.

А для предотвращения дальнейших ошибок в учете мы теперь осуществляем присмотр за бухгалтером для гендиректора:

• консультируем главбуха по разным вопросам;

• проводим ежемесячный срез после закрытия периода бухгалтером — смотрим, все ли там в порядке, нет ли ошибок.

Такой контроль предотвращает подачу декларации с неверными данными, а гендиректору теперь не нужно проводить регулярный аудит, как он делал это ранее.

Присмотрим за бухгалтером за вас

Проверяем учет на ошибки и финансовые потери

Подробнее