Встречная налоговая проверка: чего ждать от инспекции и как себя вести?

Из ИФНС пришло требование предоставить по списку документы — накладные, счета-фактуры, платежки, акты сверки и др., — хотя проверка в отношении вашей компании сейчас не ведется? Не удивляйтесь — просто налоговики проводят встречную проверку.

Встречная проверка — это довольно распространенное явление. Она не так страшна, как, к примеру, выездная. Тем не менее, существует ряд подводных камней, зная которые, вы сможете пройти встречную проверку с наименьшими потерями.

Встречная проверка — это одно из мероприятий налогового контроля, в ходе которого ИФНС запрашивает информацию по деятельности проверяемой компании у ее контрагентов.

А с чего вдруг встречная проверка?

С точки зрения закона, это мероприятие называется «Истребование документов (информации)» в соответствии со статьей 93.1 НК РФ [1]. Однако в бизнес-среде до сих пор часто используют старый термин — «встречная проверка».

Его суть состоит в том, что налоговики пытаются найти нарушения в деятельности проверяемой организации, запрашивая информацию и документы о ее деятельности у третьих лиц — контрагентов.

Поэтому если вы получили требование о представлении документов либо информации, это значит, что одного из ваших контрагентов (покупателя или поставщика) либо уже проверяет, либо планирует проверить налоговая. Инспекторы могут назначить встречную проверку документов, чтобы проверить какую-то сделку, убедиться в ее наличии.

Документы, как правило, требуют, если проверка у контрагента уже идет. Информацию — если проверка только планируется, и инспекторам нужны данные о ваших взаимоотношениях, т. е.контрагента еще только «прорабатывают» с целью последующей проверки. Поэтому, получив требование о представлении информации, можете «обрадовать» своего делового партнера — скорее всего, ему надо готовиться к выездной.

Налоговая вправе запрашивать документы не только у прямых контрагентов налогоплательщика, но и у контрагентов 2-го и даже 3-го звена, например, у поставщика вашего поставщика. Это подтверждается судебной практикой (Определение ВС РФ от 06.08.2018 № 309-КГ18−10 529 [2], Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 20.09.2022 [3]). То есть требование может прийти, даже если вы напрямую не работали с проверяемой фирмой.

Кстати, если ваш партнер не исполнил решение о взыскании недоимки по налогам свыше 1 млн рублей в течение 10 дней, ФНС может запросить у вас информацию о его имуществе и имущественных правах (п. 2.1 ст. 93.1 НК РФ [1]). Это отдельное основание для «встречки», не связанное с проверками или сделками.

Как проходит встречная проверка?

Инспекция, которая проверяет либо пока еще изучает вашего контрагента, направляет поручение об истребовании документов либо необходимой информации в вашу ИФНС.

В деле контрагента могут быть расхождения по налогам или другим данным, которые налоговая пытается выявить через ваш документооборот. В поручении инспекторы должны указать, при проведении какого мероприятия налогового контроля возникла необходимость в представлении документов для налоговой проверки (а при истребовании информации относительно конкретной сделки — указать также сведения, позволяющие идентифицировать эту сделку).

На основании данного поручения ваша «родная» ИФНС выставляет вам требование о представлении документов. При этом к требованию инспекторы прикладывают копию поручения.

В течение 5 дней после получения требования вы должны исполнить требование инспекции. Но есть нюанс. Срок зависит от основания: если документы требуют в связи с проверкой контрагента — 5 рабочих дней, если запрашивают информацию о конкретной сделке вне проверок — 10 рабочих дней (п. 5 ст. 93.1 НК РФ [1]). Внимательно смотрите, что именно указано в требовании. Если не укладываетесь в срок, в течение одного рабочего дня можно направить уведомление о продлении срока.

Как правильно считать повторность для штрафов? Календарный год для повторности начинает течь со дня вступления в силу первого решения о штрафе, а не с даты самого нарушения и не с даты получения первого требования. Если инспекция вынесла несколько решений о штрафе в один и тот же день, например, за два разных эпизода непредставления информации, они не считаются повторными друг для друга.

Штраф грозит не только организации, но и лично директору (или главному бухгалтеру). За непредставление документов по встречке должностное лицо могут оштрафовать отдельно — от 300 до 500 рублей по ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ [6]. Сумма небольшая, но осадок остается, тем более что привлекают к ответственности персонально.

Правила безопасности на встречной проверке

Очевидно, что встречная налоговая проверка — это головная боль для бухгалтерии из-за большого объема дополнительной работы (придется подготовить копии всех запрашиваемых документов). Если идет проверка какой-нибудь крупной торговой компании, при заверении копии каждой товарной накладной мало не покажется.

Поэтому, если вы получили «письмо счастья» от налоговой инспекции, советуем не впадать в панику и не спешить отправлять документы для налоговой проверки в ИФНС.

Безоглядно исполняя требования налоговой, велика вероятность самим оказаться в поле зрения инспекторов и спровоцировать проверку в вашей компании (если найдутся расхождения вашем учете с документами контрагента).

Также, если какие-то документы не удалось найти (или отдавать их в инспекцию не очень хочется), не стоит спешно сочинять уведомление на встречную проверку — «объяснительные» письма в налоговую. Написав лишнее, вы можете только спровоцировать повышенный интерес к вашей организации.

Самый верный путь в данной ситуации — проконсультироваться с грамотными налоговыми юристами о том, какие документы для налоговой проверки и в каком объеме предоставлять, какие письменные пояснения давать, а также — можно ли законно не предоставлять документы, например, если они отсутствуют, истек срок хранения или не относятся к указанной сделке.

Также дадим несколько простых советов, которые помогут с наименьшими потерями пережить встречную налоговую проверку.

1. Никогда не отправляйте документы для налоговой проверки без описи — очень важно делать сопроводительные ведомости с перечислением представленных документов.
2. Не пренебрегайте ответами с банальным «закрытием фраз». То есть, если инспекция пишет: «А также просим предоставить иные документы, связанные…», то в ответном сообщении пишите: «Направляем следующую документацию, которая оформлялась при отношениях с контрагентом. При необходимости предоставления дополнительной информации просим конкретизировать…».
3. При запросах всяческой аналитики (например, уровня рентабельности по сделкам с контрагентом и т. п.), вы вправе сообщить, что подобная аналитика у вас не ведется, и поэтому не может быть предоставлена.

Получить запрос из налоговой — неприятно, но не смертельно, если в компании выстроена система защиты. Вот как аутсорсинг бухгалтерского учета от 1C-WiseAdvice превращает риск в формальность:

• Разделение труда вместо «незаменимых». Когда учет ведет один человек, его отпуск или болезнь парализуют сдачу отчетности. В случае проверки это коллапс. Мы строим работу иначе, когда отсутствующего сотрудника заменяет другой. Вы никогда не останетесь один на один с инспектором.

• Ежедневный аудит, а не аврал накануне. Встречная проверка страшна не запросом, а ошибками в учете. Наш «Электронный аудитор» сканирует базы каждый день, отслеживая аномалии в проводках. Мы не ждем, когда налоговая найдет несостыковку, — мы находим и исправляем ее сами.

• Прозрачность для собственника. Руководитель не должен гадать, «что там у бухгалтера». Мы инициируем ежемесячные статус-встречи, фиксируем договоренности в протоколах и даем полный контроль через «Рабочую среду». Вы видите, что документы в порядке, сроки не горят, а риски под контролем.

Ошибки инспекторов, которые вам на руку

Когда идет встречная проверка документов, прежде чем предоставить все, что просят налоговики, стоит проверить, не допустили ли они ошибок, и в зависимости от этого уже строить свои дальнейшие действия.

Итак, какие ошибки чаще всего совершают налоговые инспекторы.

• Документы для налоговой проверки запрашиваются только на основании письменного требования

Кроме него должна быть копия поручения об истребовании документов (информации) из налоговой, где зарегистрирован контрагент, если вы состоите на учете в разных ИФНС.

Форма требования о представлении документов утверждена Приложением № 17, а форма поручения об истребовании — Приложением № 20 к Приказу ФНС от 07.11.2018 № ММВ-7−2/628@ (редакция документа ФНС, действующая с 30.10.2025 [7]).

• Несовпадение перечней документов в поручении и требовании

Сразу же сверяйте тексты поручения и требования о представлении документов — они далеко не всегда совпадают. Встречная налоговая проверка проводится по инициативе инспекции вашего контрагента, а значит, инспекторы именно той ИФНС решают, какие документы им нужны. Инспекторы из вашей налоговой могут схитрить (например, если очень хотят заполучить какой-то документ, но законных оснований на это у них нет) и включить в требование те документы, которые нужны лично им.

Если в требовании больше документов, представлять те из них, которых нет в поручении, не надо. В уведомлении об отказе предоставить документы для налоговой проверки напишите, что запрашиваемый документ (например, Договор) не может быть представлен, так как в поручении, на основании которого выставлено требование, данный Договор не указан. И оштрафовать вас за неполное исполнение требования вашей инспекции налоговики не смогут.

Если в поручении, напротив, перечень больше, чем в требовании, представляйте документы, указанные только в требовании. Ведь вы обязаны исполнить именно его. А если инспекторы вашей ИФНС что-то забыли включить в требование в рамках встречной проверки, — это уже их проблема, пусть выставляют новое, на основании которого вы и представите первоначально не запрошенные документы.

Потратив время на сверку перечней, вы обезопасите себя от представления лишних документов.

• Безосновательное требование документов

В требовании должна быть точно сформулирована причина, по которой запрашиваются документы для налоговой проверки. Когда основанием указано проведение выездной проверки у контрагента — не поленитесь связаться с ним и выяснить, точно ли такая выездная проверка идет. Если он опровергнет данную информацию (решение о проведении проверки не получал, либо она уже закончилась и решение по ней уже вынесено) — вы можете ответить на требование инспекции отказом со ссылкой на п. 1 ст. 93.1 НК РФ [1]. Но здесь все же надо быть осторожными, поскольку на момент поступления требования контрагент может еще не знать, что у него назначена проверка. А может и попросту вас обмануть, например, если в своем учете он отразил ваши с ним взаимоотношения не совсем корректно.

Если контрагент уверяет, что проверки нет, это повод задуматься, но не повод для автоматического отказа на требование ИФНС. Отказывать можно только если в требовании вообще не указано мероприятие контроля, либо оно указано, но явно противоречит здравому смыслу (например, проверка уже завершена год назад).

• Запрашиваются сведения, которые не касаются ваших сделок с контрагентом

Часто инспекторы, запрашивая информацию о контрагенте, надеются получить сведения, которые к вашим с ним сделкам никакого отношения не имеют. Например, интересуются, откуда у вашей компании появился товар, который вы потом продали контрагенту. Или по каким ценам вы закупали товар у своего поставщика, с кем вели переговоры, какие учредительные документы вам предоставляли и т. п. На все подобные требования можно отвечать отказом, т. к. инспекция не вправе в рамках встречной проверки контрагента требовать данные, которые имеют отношение к партнерам проверяемого контрагента либо касаются исключительно вашей фирмы.

• Требуются документы, которые вами уже представлялись

Инспекция не вправе повторно требовать одни и те же документы. Это защищает бизнес от бесконечных запросов. Но здесь есть важный нюанс, зависящий от того, в рамках чего пришел новое требование.

Правило простое:

• Если новый запрос пришел в рамках той же самой проверки, например, вы на камералке, документы уже сдали, а через неделю пришло еще одно требование по тому же списку, — вы можете смело отказываться, ссылаясь на п. 5 ст. 93 НК РФ [9]. Обязательно приложите копию описи, подтверждающую, что документы уже сданы.

• Если новый запрос пришел в рамках встречной проверки (ст. 93.1 НК РФ [1]) — даже если документы касаются того же контрагента, что и в прошлом году, представить их придется снова. Запрет на повторное истребование (п. 5 ст. 93 [9]) на «встречки» не распространяется.

Последствия встречной проверки

В отличие от камеральных и выездных проверок, по итогам «встречки» никаких документов вам не вручат (за исключением случая, если вы не представили документы либо подали их с опозданием — тогда будет решение о привлечении вашей компании к ответственности). В 2026 году важно помнить: даже если формально по итогам встречки вам ничего не вручили, инспекция вправе провести осмотр ваших помещений в рамках дополнительных мероприятий по проверке контрагента. Поэтому расслабляться рано — визит налоговиков возможен и после сдачи документов.

Также на практике возможны другие последствия для налогоплательщика, все зависит от обстоятельств и конкретной инспекции:

• Непредставление документов или информации налоговикам при встречной проверке может испортить взаимоотношения с контрагентом. Ведь отказ представлять документы в рамках встречной проверки, как правило, влечет негативные для него последствия: ему откажут в вычетах НДС и снимут расходы, учтенные в налоге на прибыль. И даже если вы просто не предупредили делового партнера о заинтересованности налоговиков, это может не лучшим образом сказаться на ваших дальнейших отношениях.

• Если вы получили предписание по встречной проверке, но каких-то документов у вас не хватает, то уже вашей компании грозит включение в план выездных проверок. ИФНС может применить Концепцию планирования выездных проверок (см. п. 9 раздела 4 Концепции, утв. приказом ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3−06/333@ [10]). Смысл в том, что налоговики таким образом стараются обеспечить получение документов, и если была невыдача — «карают» за непослушание.

• По мнению инспекторов, невыдача документов для налоговой проверки может свидетельствовать о беспорядке в учете и документообороте компании, а это всегда надежда на «успешную» проверку. Инспектор, который запрашивает документы, по качеству ответов организации, объему предоставленных документов и пр. может сделать примерный (не исключено, что ошибочный) вывод о состоянии учета в вашей компании.

• Если вас оштрафуют за непредставление документов, учитывайте, что с 2026 года действует ограничение на снижение штрафа — не более чем в 10 раз (ранее суды снижали и в 20 и в 50 раз). То есть «торговаться» о кратном уменьшении санкций стало сложнее.

• С 2026 года требование о встречной проверке может прийти от инспекции из любого региона России — камералки теперь проводятся не только «родной» ИФНС. Получение требования от незнакомой инспекции — не повод его игнорировать. Это законно.

• При систематическом непредставлении документов дело может быть передано на комиссию по легализации налоговой базы.

Встречная проверка без стресса: как экспертная поддержка защищает ваш бизнес

Встречная проверка — это не просто формальность, а высокий риск выездной проверки в будущем, если документы оформлены небрежно. Компания 1C-WiseAdvice помогает минимизировать эти угрозы. В рамках бухгалтерского аутсорсинга мы обеспечиваем строгий контроль за ведением и хранением архива: технология «Процессинг» гарантирует, что каждый документ проверен на соответствие договору и контрагенту. В случае запроса от ФНС вам не придется «бежать и спасать ситуацию» — все данные уже структурированы и готовы к передаче.

Помимо технической безупречности, мы предлагаем глубокую методологическую помощь. Мы поможем разобраться, что именно хочет видеть налоговая, и как правильно подготовить пояснения, чтобы снять вопросы у проверяющих. Такой подход освобождает главного бухгалтера от рутины и защищает компанию от штрафов, делая процесс прохождения проверки прозрачным и предсказуемым для владельца бизнеса.

FAQ

Сколько дней есть у налогоплательщика на ответ по «встречке» — 5 или 10?

Всё зависит от основания запроса. Если документы требуют в связи с камеральной или выездной проверкой вашего контрагента (самый частый случай) — срок 5 рабочих дней. Если запрашивают информацию о конкретной сделке вне рамок проверок — срок 10 рабочих дней. Внимательно читайте требование: в нем должно быть указано основание.

Налоговый орган запросил документы по сделкам, которым уже 5 лет. Это законно?

Да, законно. Налоговое законодательство не содержит ограничений по периоду истребования документов в порядке ст. 93.1 НК РФ [1]. Суды подтверждают: документы могут запросить за любой период (и за 5 лет тоже), если это касается сделок с контрагентом.

В требовании нет номеров и дат договоров, только перечень: «договоры, счета-фактуры, акты за 2024 год». Можно ли отказать, сославшись на «невозможность идентифицировать сделку»?

Нет, отказать нельзя. Для идентификации сделки достаточно указания на вид документов, период и контрагента — Письмо ФНС России от 21.06.2024 N КЧ-4−9/7026 [11] и актуальные решения судов за 2024−2026 годы. Отказ может привести к штрафу.

Могут ли оштрафовать дважды за одно требование?

Да, могут, если вы проигнорировали требование, а инспекция направила его повторно. Каждый отказ исполнить новое требование — это самостоятельное нарушение. НК РФ не запрещает повторно запрашивать документы, которые не были получены, и штрафовать за каждый новый отказ.

Получили требование, но главный бухгалтер в отпуске, документов очень много. Как законно продлить срок?

В течение одного рабочего дня после получения требования направьте в инспекцию уведомление [12] о невозможности представить документы в срок с указанием причин. Если причина объективна (большой объем, болезнь ответственного лица), инспекция может продлить срок. Главное — не молчать и не игнорировать требование.

Мы не открыли требование, присланное по ТКС. Чем это грозит?

Если вы обязаны отчитываться электронно, требование считается полученным через 6 рабочих дней после отправки, даже если вы его не открыли. Штраф за непредставление документов начислят. Кроме того, если не направить квитанцию о приеме, инспекция может заблокировать счета по ст. 76 НК РФ [13].

Источники информации

1. НК РФ. Статья 93.1.
2. Определение ВС РФ от 06.08.2018 № 309-КГ18−10 529.
3. Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 20.09.2022.
4. НК РФ. Статья 126.
5. НК РФ. Статья 129.1.
6. КоАП РФ. Статья 15.6.
7. Приказ ФНС России от 07.11.2018 № ММВ-7−2/628@.
8. Закон о персональных данных. Статья 7.
9. НК РФ. Статья 93.
10. Приказ ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3−06/333@.
11. Письмо ФНС России от 21.06.2024 N КЧ-4−9/7026.
12. Приказ ФНС России от 16.07.2020 № ЕД-7−2/448@.
13. НК РФ. Статья 76.