Торговый сбор: нюансы для опта и розницы

В конце прошлого года был принят Федеральный Закон, дополнивший Налоговый кодекс новой 33 главой «Торговый сбор». Глава дала возможность властям городов федерального значения, таким как Москва, вводить торговый сбор с 2015 года и устанавливать ставки по нему в зависимости от конкретного вида торговой и коммерческой деятельности.

Торговый сбор Москва ввела, приняв городской Закон о торговом сборе.

Так, с 1 июля 2015 года на территории Москвы предприниматели и компании, работающие в сфере торговли, должны будут платить торговый сбор с 1 июля 2015 года.

Большое количество наших клиентов занимаются оптовой торговлей. Оптовики волнуются и задают нам вопрос: коснется ли их торговый сбор или это актуально только для розницы

Такой же вопрос волнует и предпринимателей, занимающихся торговлей не как основным видом деятельности. Например, салон красоты, оказывая услуги, может осуществлять торговую деятельность путем продажи косметических средств.

В данной статье мы расскажем о нюансах исчисления и уплаты торгового сбора, а также осветим вопрос актуальности нового сбора для предпринимателей и компаний, занятых в сфере оптовой торговли.

Торговый сбор, по сути, является обязательным платежом, который нужно ежеквартально перечислять за право ведения торговой деятельности. Причем под торговой деятельностью понимается как оптовая, так и розничная торговля.

Плательщиками сбора признаются все компании и предприниматели вне зависимости от системы налогообложения (общая или упрощенная) за исключением предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения и плательщиков единого сельскохозяйственного налога.

Торговым сбором в Москве, согласно закону о торговом сборе, подлежат обложению следующие виды деятельности:

• торговля через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов (исключение - автозаправочные станции);
• торговля через объекты нестационарной торговой сети;
• торговля через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы;
• организация розничных рынков.

Таким образом, под торговый сбор с 1 июля попали виды предпринимательской деятельности, связанные в целом с куплей-продажей товаров, осуществляемые через объекты стационарной или нестационарной торговли.

К стационарной торговле относятся, например магазины, киоски, палатки. Нестационарная торговля – это розничная развозная или разносная торговля.

Казалось бы, от уплаты торгового сбора будут освобождены оптовые торговцы, потому как трудно представить себе оптовую торговлю, осуществляемую через магазин или киоск.

В то же время это не означает, что оптовая торговля в любом случае будет свободна от сборов. Если оптовая торговля осуществляется с использованием объектов стационарной торговой сети (не складов) с торговым залом, она облагается торговым сбором.

По нашему мнению, оптовым компаниям и предпринимателям не стоит беспокоиться об уплате торгового сбора в Москве. Вероятность того, что их деятельность будет подлежать обложению, крайне мала. А вот розничным продавцам, в том числе и салонам красоты, осуществляющим торговлю, стоит ознакомиться с порядком исчисления и уплаты торгового сбора.

Итак, организации и предприниматели по общему правилу должны будут рассчитывать торговый сбор самостоятельно по каждому объекту торговли о следующей формуле:

Торговый сбор = Ставка сбора * Фактическое значение физической характеристики объекта торговли

При этом фактическое значение характеристики объекта – это, например, площадь объекта торговли (торгового зала) или объект осуществления торговли в целом (при отсутствии торгового зала).

Ставки сбора установлены в московском Законе о торговом сборе.

Торговый сбор будет уплачиваться ежеквартально по итогам предыдущего квартала не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. При этом суммы торгового сбора будут засчитываться в счет уплаты налога на прибыль, налога, уплачиваемого по упрощенке или НДФЛ для предпринимателей на общей системе налогообложения.

Порядок учета сбора при исчислении налоговых обязательств выглядит следующим образом:

Экономический субъект, система налогообложения	Порядок учета торгового сбора
Организация, применяющая ОСН	Налогоплательщик вправе уменьшить сумму налога (авансового платежа), исчисленного по итогам налогового (отчетного) периода, зачисляемую в бюджет г. Москвы, на сумму торгового сбора, фактически уплаченного в этих городах с начала налогового периода до даты уплаты налога (авансового платежа).
ИП, применяющий ОСН	Если ИП стоит на учете в ИФНС Москвы и уплачивает торговый сбор, он имеет право уменьшить сумму НДФЛ на сумму уплаченного в этом налоговом периоде торгового сбора.
Организация или ИП, применяющие УСН с объектом «доходы»	Налогоплательщик вправе уменьшить сумму налога (авансового платежа), исчисленного по итогам налогового (отчетного) периода по торговой деятельности, в отношении которой уплачен сбор, зачисляемую в бюджет г. Москвы, на сумму уплаченного в течение этого налогового (отчетного) периода торгового сбора.
Организация или ИП, применяющие УСН с объектом «доходы минус расходы»	Налогоплательщик имеет право учесть сумму торгового сбора в расходах.

Для постановки на учет организации или предпринимателя в качестве плательщика торгового сбора в ИФНС необходимо подать уведомление о торговом сборе. Плательщик сбора представляет уведомление не позднее пяти дней с даты возникновения объекта обложения сбором. То есть, если вы по состоянию на 1 июля 2015 года (момент введения торгового сбора на территории Москвы) уже торгуете через тот или иной объект, значит, вам необходимо уведомить налоговиков не позднее 7 июля 2015 года. Если же вы начали торговать, предположим, 25 августа, подать уведомление нужно не позднее 31 августа.

Организация или ИП ставятся на учет в качестве плательщика сбора в налоговом органе по месту нахождения недвижимого имущества в случаях, когда торговая деятельность осуществляется с использованием этого объекта, либо, в иных случаях, по месту нахождения организации (месту жительства предпринимателя). Если, например, у вас в Москве расположены несколько объектов осуществления торговли на территориях, подведомственных разным инспекциям, на учет необходимо встать в налоговом органе по месту нахождения того объекта, сведения о котором поступили от плательщика сбора ранее.

Таким образом, все компании и предприниматели, занятые в сфере розничной торговли, причем как основным видом деятельности, так и второстепенным (это касается салонов красоты, фитнес-клубов и пр.), раз в квартал должны уплачивать торговый сбор по ставкам, утвержденным московскими властями.

Рассмотрим пример.

У компании на УСН имеется магазин площадью 70 м2, расположенный в ЦАО Москвы. Например, за 3 кв. 2015 года авансовые платежи по налогу при УСН составили 500 000 руб.

Размер ставки торгового сбора в квартал – 60 000 рублей за 50 м2, при превышении площади каждый последующий метр облагается по ставке 50 руб. за 1 м2 в квартал.

Получается, за 3 кв. 2015 года торговый сбор для этой организации составит:

60 000 + 20 * 50 = 61 000

Торговые взносы можно поставить в вычет по УСН (при общем режиме на сумму торгового взноса уменьшается налог на прибыль).

В итоге, организация должна за 3 кв. 2015 года уплатить налог по УСН в сумме:

500 000 – 61 000 = 439 000 рублей.

По словам чиновников, в базах данных Департамента есть информация обо всех объектах, где ведется торговля (в т. ч. незадекларированных). Этот перечень сравнят с теми объектами, которые были задекларированы, и составят список объектов, где торгуют, но уведомления не подали. После 1 августа этот список в открытом доступе будет вывешен на сайтах ФНС и Департамента.

Также всех «нелегальных» торговцев предупредят через СМИ. А еще через 20 дней к ним нагрянет проверка, будет выставлен акт и направлен в налоговую инспекцию. И вот тогда уже весомого штрафа – не менее 40 000 руб. – не избежать.

Связаться с экспертом