30.01.2019
60253
6 мин.
Ответственность бухгалтера по заработной плате
Яковлев Иван
руководитель проектов по расчету заработной платы в Санкт-Петербурге
Содержание
Ошибки в порядке начисления и выплаты заработной платы — весьма серьезное правонарушение, а иногда — и уголовное преступление. Конечно, за все, что происходит в компании, в первую очередь отвечает директор. Но руководитель не занимается расчетом зарплаты, поэтому справедливо будет в ряде случаев разделить ответственность между ним и теми, кто отвечает за этот участок работы. Рассмотрим, какова может быть ответственность главного бухгалтера за невыплату заработной платы и другие нарушения в этой сфере.
Виды нарушений в области заработной платы
В первую очередь зарплату надо начислить, и уже на этом этапе возникает немало проблем:
- Неправильный расчет суммы (не учтена часть рабочего времени, выполненной нормы
и т. п. ). - Неверно определен размер заработной платы в тех случаях, когда выплаты должны производиться «по-среднему» (отпускные, командировки
и т. п. ) - Неправильное применение налоговых вычетов.
- Технические ошибки.
Надо иметь в виду, что неверное начисление заработной платы может быть связано не только с занижением, но и с завышением суммы. Это тоже может повлечь за собой потери для предприятия. Ведь если работник откажется добровольно вернуть переплату, то заставить его можно далеко не всегда (определение Верховного Суда РФ
В связи с выплатой зарплаты могут возникнуть следующие нарушенияПросрочка выплат. Здесь нужно учитывать конкретный вид выплаты. «Обычная» зарплата перечисляется не реже двух раз в месяц, конкретные даты выплат устанавливаются во внутренних локально-нормативных актах; отпускные — не позднее, чем за три дня до начала отпуска; окончательный расчет — в день увольнения и т. д. Невыдача расчетного листка или его оформление с нарушениями. Невыплата компенсации при просрочке.
Не следует забывать, что выплаты работникам являются базой для исчисления и страховых взносов. Поэтому ошибки в расчете зарплаты обычно влекут за собой и налоговые нарушения.
Санкции за нарушения по зарплате
Наказания в этой области могут быть применены на основании следующих разделов законодательства:
- Административные санкции за нарушения порядка начисления и выплаты зарплаты, если они не образуют состав уголовного преступления. Также в административном порядке ответственные лица могут быть наказаны и за налоговые правонарушения.
- Налоговые санкции применяются к организации или ИП при занижении базы по НДФЛ или взносам.
- Уголовное наказание грозит должностным лицам при длительной просрочке по зарплате или крупной недоимке.
| Нарушение | Статья закона | Максимальные санкции для должностных лиц | ||
|---|---|---|---|---|
|
штраф, тыс. руб. |
дисквалификация, лет |
лишение свободы, лет |
||
| Просрочка по зарплате менее 2 месяцев | п. 6 и 7 ст. 5.27 КоАП РФ | до 30 тыс. руб. | до 3 лет | — |
| Другие «зарплатные» нарушения | п. 1 и 2 ст. 5.27 КоАП РФ | до 20 тыс. руб. | до 3 лет | — |
| Грубое нарушение требований к бухгалтерскому учету и отчетности. Занижение/Искажение сумм НДФЛ и взносов в некрупном размере (не менее чем на 10%) | ст. 15.11 КоАП РФ | до 20 тыс. руб. | до 2 лет | — |
| Полная невыплата зарплаты свыше 2 месяцев или частичная (менее 50%) - свыше 3 месяцев | ст. 145.1 УК РФ | до 500 тыс. руб. | до 5 лет | до 5 лет |
| Неуплата НДФЛ и взносов свыше 5 млн. руб. за три года | ст. 199 УК РФ | до 500 тыс. руб. | до 3 лет | до 6 лет |
Кто и в каком порядке может быть наказан за «зарплатные» нарушения
Если речь идет именно о просрочке по зарплате и других подобных нарушениях, то их выявляют сотрудники трудовой инспекции. Это могут быть как плановые проверки, так и реакция на заявления работников.
Уплату налогов и взносов контролируют специалисты ФНС в рамках выездных и камеральных проверок.
Если каким-либо ведомством будут выявлены признаки преступления, материалы направятся в правоохранительные органы.
Важно!В первую очередь ответственность за все нарушения ложится на директора. В частности, при длительной невыплате зарплаты (ст. 145.1 УК РФ) закон прямо говорит об ответственности именно руководителя.
В других случаях наказанию подлежат абстрактные «должностные лица», но на практике это также обычно бывает руководитель.
Главный бухгалтер или рядовые специалисты привлекаются к ответственности редко. Проверяющим проще задействовать этих сотрудников в качестве свидетелей, чтобы обвинить руководителя организации. В связи с чем ответственность бухгалтера за неправильное начисление заработной платы возникает уже в рамках трудового права.
Штрафные санкции за нарушения по начислению и выплате зарплаты в соответствии со ст. 5.27 КоАП могут быть наложены не только на должностное лицо, но и на организацию. И суммы здесь более значительные — до 100 тыс. руб.
Кроме того, при неуплате НДФЛ или взносов на компанию может быть наложен штраф в размере от 20% до 40% суммы недоимки (ст. 122 НК РФ). Все эти суммы организация теоретически может взыскать с виновного лица (ст. 242 ТК РФ).
Но на практике такое взыскание связано с рядом ограничений. Ответственность главбуха или ответственность бухгалтера-расчетчика в общем случае ограничена среднемесячным заработком (ст. 241 ТК РФ).
Важно!Полная материальная ответственность может быть применена к работнику, если с ним заключен соответствующий договор (ст. 242 ТК РФ), а также в особых случаях, установленных статьей 243 ТК РФ. Примером может служить причинение ущерба в результате административного правонарушения или преступления.
И в любом случае, если работник отказывается платить добровольно, ущерб в сумме, превышающей среднемесячный заработок, может быть взыскан только через суд (ст. 248 ТК РФ).
Как бухгалтеру и другим сотрудникам избежать «зарплатных» санкций
Расчет заработной платы — один из наиболее сложных участков бухучета. Здесь необходимо обладать не только бухгалтерскими, но и юридическими знаниями. А законодательство в этой сфере меняется весьма часто.
Ситуация усугубляется, если на этом участке возникают трудности организационного характера. Проблемы с поиском работников высокой квалификации, текучка кадров, декретные отпуска и больничные сотрудников — все это может стать причиной ошибок и применения санкций.
Клиентов 1C-WiseAdvice эти проблемы обходят стороной. У нас достаточно ресурсов и опыта, чтобы сделать обслуживаниеНе отвлекающим внимание клиента от первостепенных бизнес-задач — стандартизация и автоматизация процессов позволяют при замене специалиста передавать дела быстро и незаметно; профессиональным и полезным — консультации проводят профильные специалисты, которые имеют знания и опыт работы в необходимом направлении.
А еще, хотелось бы сказать, что, беря расчет зарплаты в свои руки, мы отвечаем за налоговую безопасность своих клиентов, ведь с фондом оплаты труда связана значительная часть фискальной нагрузки.
Вывод
За «зарплатные» нарушения к должностным лицам могут быть применены административные или уголовные санкции.
Обычно к ответственности привлекается руководитель. Главбух и, тем более, рядовые исполнители, как правило, фигурируют в качестве свидетелей.
К юридическому лицу также могут быть применены санкции в соответствии с КоАП РФ и НК РФ. Указанные штрафы организация может взыскать с виновных лиц (в том числе и с бухгалтера) в рамках трудовых правоотношений.
Специалисты нашей компании знают, как оградить вас от перечисленных выше проблем. На личной встрече мы готовы рассказать подробнее об аутсорсинге расчета зарплаты.
