НДФЛ с районного коэффициента в 2025 году

В 2025 году ФНС разработала новые правила расчета НДФЛ с зарплаты с районными коэффициентами (РК) и северными надбавками (СН) для работников Крайнего Севера (КС). Налоговая неоднократно пересматривала нюансы разделения дохода с РК и СН на разные налоговые базы, что спровоцировало много вопросов и необходимость подавать «уточненки».

Рассказываем, как в 2025 году рассчитывают подоходный налог северян, и облагается ли районный коэффициент НДФЛ, а также отвечаем на самые актуальные вопросы, которые возникают при расчете налога с северных выплат.

Что такое районные коэффициенты и северные надбавки

Для людей, которые работают в регионах РФ со сложными погодными условиями, введены специальные доплаты. Они помогают компенсировать повышенные затраты на проживание и сохранение здоровья работников. Рассмотрим два вида таких выплат.

Районный коэффициент. Это законодательно установленный государством коэффициент, увеличивающий размер заработной платы. Для конкретной местности с неблагоприятным климатом установлен свой районный коэффициент.

Например, для тех, кто работает в Татарстане (кроме г. Казани) действует коэффициент 1,15, а для работников Якутии — 2, т. е. заработок увеличивают в 2 раза.

Значения РК устанавливает Правительство Р Ф. Основные нормы их применения закреплены в ст. 146, 315, 316 ТК РФ. Отметим, что с 2004 года власти не обновляли перечень коэффициентов, поэтому работодатели до сих пор руководствуются советскими документами, например, постановлением № 380/П-18 от 04.09.1964. Также в одной области могут действовать разные районные коэффициенты для отдельных отраслей или населенных пунктов.

Кроме того, региональные власти могут вводить дополнительные коэффициенты для бюджетных учреждений, а коммерческие организации вправе устанавливать собственные РК через локальные акты или трудовые договоры (ст. 135 ТК РФ). Однако они не могут быть ниже тех, что установило Правительство Р Ф.

Северные надбавки. Это процент к доходу, который увеличивается поэтапно в зависимости от продолжительности работы в регионах КС и приравненных к ним территориях. Так, в первый год работы надбавка к окладу может составить 10% и постепенно вырасти до предельного значения полярной надбавки — от 30% до 100%.

Кому положены надбавки:

• сотрудникам, постоянно проживающим и работающим в районах КС;
• совместителям;
• вахтовикам (с включением в стаж времени в пути до КС);
• удаленным работникам, проживающим на КС.

Однако есть исключения:

• командировки в районы КС не дают права на надбавку;
• удаленщикам из других регионов не положена доплата, даже если компания зарегистрирована на Севере.

Как и районный коэффициент, полярные надбавки могут действовать только в отдельных городах или округах региона. Список таких территорий КС утвержден Постановлением Правительства Р Ф № 1946.

Налогообложение районных коэффициентов и северных надбавок

С 2025 года ввели новые правила расчета НДФЛ с зарплаты работников КС. Если ранее налог удерживали с общей суммы выплат, включая РК и северные надбавки, то теперь доход сотрудников необходимо разделять на две независимые налоговые базы. Это связано с введением прогрессивной шкалы налогообложения.

Новые шкалы налогообложения для работников Крайнего Севера

Рассмотрим подробнее, что включают две части дохода при расчете НДФЛ северян.

1. Основная часть заработка. Она включает базовую зарплату, все доплаты и компенсации. Именно на эту часть ранее начисляли районные коэффициенты и надбавки. Для нее теперь применяют пятиступенчатую шкалу:

• 13% — при годовом заработке до 2,4 млн ₽;
• 15% — от 2,4 млн до 5 млн ₽;
• 18% — от 5 млн до 20 млн ₽;
• 20% — от 20 млн до 50 млн ₽;
• 22% — свыше 50 млн ₽ в год.

2. РК и СН. НДФЛ с районного коэффициента в 2025 году формирует самостоятельную базу для расчета. Для нее установлена двухступенчатая шкала:

• 13% — для суммы, не превышающей 5 млн ₽ за год;
• 15% — для суммы, которая превышает 5 млн ₽ в год.

Пример расчета НДФЛ с районного коэффициента в 2025 году

Предположим, зарплата управляющего промышленной компании в Свердловской области составляет 600 000 ₽ в месяц. Ему положен дополнительный доход за счет РК, который равен 1,2. В результате его месячный заработок увеличивается еще на 120 000 ₽.

Годовой доход сотрудника составляет 7,2 млн ₽, с него удержат НДФЛ таким образом:

• первые 2,4 млн ₽ по ставке 13% = 312 000 ₽;
• следующие 2,6 млн ₽ по ставке 15% = 390 000 ₽;
• следующие 2,2 млн ₽ по ставке 18% = 396 000 ₽;
• сумма НДФЛ с основной части: 312 000 ₽ + 390 000 ₽ + 360 000 ₽ = 1 062 000 ₽.

НДФЛ с северных надбавок в 2025 году: 1,44 млн ₽ (СН размером 120 000 ₽ x 12 мес) x 13% = 187 200 ₽.

Общая сумма НДФЛ с северной надбавки и районного коэффициента и основной зарплаты: 1 062 000 ₽ + 187 200 ₽ = 1 249 200 ₽.

При старом порядке налогообложения без разделения налогооблагаемых баз с общей суммы в 9,4 млн ₽ налог был бы выше. Таким образом, нововведение позволяет оптимизировать налоговую нагрузку для сотрудников в регионах с особыми условиями труда.

Расчет зарплаты с районными коэффициентами и северными надбавками — сложный участок бухгалтерии. Любая ошибка в расчетах влияет на доверие сотрудников и репутацию компании, а также может привести к судебным разбирательствам с работникам и начислению пени. Именно поэтому многие главные бухгалтеры отдают этот участок на аутсорсинг.

Что дает аутсорсинг участков бухгалтерии от 1C-WiseAdvice:

• Гарантию качества. Мы готовы заключить соглашение об уровне сервиса (SLA), что свидетельствует о безупречной организации процессов и строгом контроле качества работы бухгалтерии, в том числе и с помощью автоматизации. Так, специалисты 1C-WiseAdvice за два месяца выполнили следующие задачи для компании Olympus: автоматизировали кадровое делопроизводство и сократили издержки на его ведение, обеспечили 100% выполнение SLA по расчету зарплаты — ни единой ошибки, ни единого сбоя в сроках. Подробнее об этом читайте в кейсе.
• Решение нестандартных задач. Мы берем на себя расчет НДФЛ и зарплаты с РК и СН, а также иные трудоемкие процессы учета зарплаты, например, расчет выплат для производства или общепита. Наши специалисты не уходят в отпуск и на больничный, мы всегда на связи.
• Многоуровневый контроль. С помощью «Электронного аудитора» у нас обеспечен автоматизированный контроль расчета зарплаты, в том числе с РК и северными надбавками. Кроме этого, наши эксперты проверяют все операции вручную. Это исключает ошибки в расчетах и отчетности.
• Финансовую защиту. Наша деятельность застрахована на 45 млн рублей по полису с расширенным перечнем рисков. Если по нашей вине клиент получит штраф, мы его компенсируем.

Вы получаете не просто аутсорсинг, а надежного партнера, который берет на себя все риски.

Ограничения применения льготных ставок

Минфин России ввел законодательные рамки для применения льготных ставок НДФЛ к РК и СН. Позиция ведомства изложена в письмах от 03.02.2025 № 03−04−06/9165 и от 20.02.2025 № 03−04−05/15 967.

Согласно разъяснениям, двухступенчатая шкала НДФЛ действует со следующими ограничениями:

• Льготные ставки применяют исключительно для тех размеров надбавок и РК, которые предусмотрены нормами законодательства.
• Районный коэффициент и северные надбавки сверх предусмотренного лимита облагаются по общим правилам — в составе основной базы доходов по стандартной прогрессивной шкале.
• Правом на льготные ставки по РК и надбавкам могут воспользоваться исключительно резиденты РФ.

Чтобы этого избежать, доверьте трудоемкие задачи профессионалам. Мы специализируемся на сложных расчетах заработной платы. К нам обращаются компании, которым стандартных возможностей 1С: ЗУП недостаточно — требуется подстройка программы под уникальные бизнес-процессы. Наша команда аналитиков и программистов, специализирующихся на 1С: ЗУП, дорабатывает базу под нужды клиента.

Наши услуги не ограничиваются доработками. Мы предоставляем полный цикл сопровождения кастомизированных решений:

• размещаем базы на надежном хостинге;
• выполняем регулярное обновление баз;
• обеспечиваем обязательное резервное копирование данных.

В условиях, когда штатный функционал 1С: ЗУП не поспевает за стремительными изменениями в законодательстве, мы действуем на опережение: внедряем дополнительные контрольные точки или самостоятельно автоматизируем нетиповые расчетные алгоритмы.

FAQ

С введением новых правил расчета НДФЛ с РК возникает много вопросов. Мы представили на них ответы ниже.

Какой ставкой НДФЛ облагается доход с учетом районного коэффициента в 2025 году?

С 2025 года введен особый порядок налогообложения для доходов в форме РК. Для них установлена специальная двухступенчатая шкала подоходного налога:

• 13% — если совокупная сумма за год не более 5 млн ₽.
• 15% — с суммы, превышающей 5 млн ₽ за год.

Льготный режим применяется исключительно к выплатам в размерах, установленных законодательством. Если работник получает РК и надбавки в большем объеме, то сумма превышения облагается НДФЛ по общей шкале — от 13% до 22%.

Как правильно рассчитать НДФЛ с учетом районного коэффициента?

Процедура расчета НДФЛ теперь состоит из двух этапов:

• Шаг 1: Основная зарплата. С этой суммы налог считают по обычной шкале (от 13% до 22%), предварительно применив все положенные вычеты.
• Шаг 2: РК и северные доплаты. Эту часть облагают по двухступенчатой шкале (13% и 15%), также не забыв вычесть из нее сумму перенесенных или неиспользованных вычетов.

Кто освобождается от уплаты НДФЛ с районного коэффициента?

Никто не освобожден от уплаты налога с РК. Эта надбавка является частью зарплаты и облагается налогом в установленном порядке.

Что делать, если я заметил ошибку в расчете НДФЛ с районного коэффициента?

Сделайте перерасчет соответствующих налоговых баз при обнаружении ошибки в расчете НДФЛ. Льготная ставка НДФЛ 13% по РК действует до достижения суммы годового дохода в 5 млн ₽. Для всех остальных доходов (оклада, отпускных, премий) предел — 2,4 млн ₽. Из-за ошибки, при которой сумма РК ошибочно включена в общую базу, доход сотрудника быстрее достигает лимита в 2,4 млн ₽, что приводит к досрочному применению ставки НДФЛ 15%.

Если же у работников с высокими зарплатами, что типично для северян, лимит по РК уже превышен, необходимо срочно доначислить НДФЛ по ставке 15% на сумму, рассчитанную с ошибкой. В этом случае у компании возникнет задолженность (недоимка) перед бюджетом. Кроме того, это изменит ранее заявленное распределение сумм налога по КБК.

Исправления в уведомления вносите только в части ошибочных сведений. За непредставление исправленного уведомления штраф не назначают. Однако начислят пени, если из-за неточности в расчетах возникнет отрицательное сальдо ЕНС. Исправленное уведомление можно направить налоговикам в бумажном или электронном виде.

Если плательщик уже представил 6-НДФЛ с неточностями, то скорректированные уведомления направлять не нужно. В этом случае исправление ошибки потребует подачи уточненного расчета 6-НДФЛ за соответствующий период.

Как получить налоговый вычет по НДФЛ с районного коэффициента?

Налоговые вычеты по НДФЛ правомерно применять как к основной сумме дохода, так и к выплатам в виде РК и полярной надбавки. Важное условие — не допустить двойного применения одного и того же вычета.

Если стандартный вычет (например, детский) не был полностью использован при расчете налога с основной зарплаты, который облагается по пятиступенчатой шкале, его остаток может быть применен к налоговой базе, сформированной из РК и северной надбавки. Такой подход распространяется не только на детские, но и на все остальные виды налоговых вычетов.