Какие налоги уменьшают налоговую базу

Уплаченные в бюджет налоги — это прочие расходы, уменьшающие налоговую базу при расчете налога на прибыль. Но это правило касается далеко не всех обязательных платежей в пользу государства. Составили обзор по всем видам налогов, взносов и пошлин, чтобы вы могли без ошибок определить налоговую нагрузку.

Что говорит закон о сокращении налоговой базы

При расчете налога на прибыль страховые взносы, таможенные пошлины и налоговые платежи относятся к прочим расходам, согласно ст. 264 НК РФ, и вычитаются из суммы доходов. Но есть и исключения, например, взносы на добровольное страхование и штрафы не учитываются в расходах, о чем подробно рассказывает ст. 270 НК РФ.

Как разобраться, какие расходы уменьшают налог, а какие — нет? Для начала нужно понять, при применении какой системы налогообложения можно уменьшить налоговую базу на расходы. К таким относятся:

• ОСНО, при которой юрлица уплачивают налог на прибыль размером 25%, ИП — НДФЛ размером 13-22%.

• УСН с объектом налогообложения «Доходы минус Расходы» и ставкой по налогу УСН 15%. При этом не все расходы разрешено применять к учету — полный список расходов содержится в ст. 346.16 НК РФ, в том числе и информация о том, какие налоги уменьшают УСН.

• ЕСХН со ставкой налога 6%.

Помимо этого расходы должны быть экономически оправданы, подтверждены документами и выражены в рублях в денежной форме. Только тогда их можно учесть при расчете налогов ( ст. 274 НК РФ). Далее отдельно разберем каждый налог и возможность снизить за его счет налоговую базу по налогу на прибыль.

НДС

Здесь в целом все просто и действует основное правило — НДС вычитать из налоговой базы нельзя. Входной налог на добавленную стоимость принимается к вычету, а НДС покупателя входит в список исключений по допустимым расходам.

Но есть несколько важных примечаний:

• Если бизнес освобожден от уплаты НДС, то общая стоимость приобретенного имущества включается в расходы и база по налогу на прибыль уменьшается. Без освобождения от налога НДС включается в стоимость имущества по операциям, которые не облагаются НДС по ст. 170 НК РФ.

• Компании на УСН «Доходы минус расходы», которые платят НДС по льготным ставкам и не могут применять вычет, учитывают в расходах этот налог, перечисленный поставщику.

• Налоговый агент на УСН вправе учесть уплату налога на добавленную стоимость в составе расходов компании. Зачастую такая потребность возникает при работе с иностранными контрагентами.

НДФЛ за сотрудников

Бухгалтерия предприятия удерживает налог на доходы физлиц с зарплаты работников в момент ее выплаты, а затем перечисляет сумму налогов на ЕНС. То есть по сути компания выступает агентом по переводу налога в ФНС и свои деньги не тратит. Значит НДФЛ сам по себе не может уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль.

Но эту сумму можно отнести к расходам на персонал вместе с заработной платой. Допустим, сотруднику начислено 40 000 рублей, включая НДФЛ 5 200 рублей (по ставке 13%). На руки работник получил 34 800 рублей, а 5 200 рублей было отправлено в бюджет. Списать как расход на оплату труда можно все 40 000 рублей. Таким образом НДФЛ в составе зарплаты уменьшает налог на прибыль.

Важный момент по учету НДФЛ для упрощенцев — зачесть сумму налога как расход можно до фактической уплаты налога в бюджет, так как расходы на оплату труда принимаются к учету в момент реальной выплаты зарплаты работнику ( п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Убедитесь, что в бухгалтерском учете верно отражены начисление и списание средств.

Налог на имущество

Для бизнеса на ОСНО налог на имущество считается расходом при расчете налога на прибыль. Правило применяется к производственной (цехам, складам, гаражам) и непроизводственной (столовым, спортклубам, общежитиям) недвижимости, которая участвует в коммерческой деятельности предприятия. Сумма налога к вычету определяется по имущественной декларации.

УСН предполагает уплату налога на имущество, если он рассчитывается по кадастровой стоимости. Имущество при этом должно прямо использоваться в деятельности компании. Расход в виде этого налога упрощенец может вычесть из доходов только после фактической уплаты его в бюджет.

Земельный налог

Закон позволяет уменьшать налоговую базу на сумму земельного налога и авансовых платежей по нему. Эта норма касается и ОСНО, и УСН.

Если на земельном участке ведется строительство объекта, налог, который организация уплачивает за этот период, увеличивает стоимость будущего основного средства.

Транспортный налог

Бизнес на общей и упрощенной системе вправе включить транспортный налог в состав прочих расходов, связанных с производством или реализацией, по аналогии с земельным и имущественным налогами. Проверьте наличие первичных документов и сделайте сверку в бухгалтерской программе, чтобы избежать возможных вопросов от налоговой.

Обратите внимание, что даты учета налогов для ОСНО и УСН будут разные. Основной режим разрешает включить расход в последний день отчетного периода по этому налогу, например, 31 декабря. А на упрощенке — только в день фактического перечисления денег с расчетного счета на ЕНС. Какие налоги уменьшают УСН — только уплаченные.

Страховые взносы

Страховые взносы на ОСНО и УСН считаются расходами и уменьшают налоговую базу. Это касается всех взносов, даже если они начисляются на ту выплату, которая не учитывается при расчете налога на прибыль.

В отличие от остальных расходов, вариант зачесть страховые взносы и уменьшить налог есть и на УСН «Доходы». На этой системе налогообложения расходы не включаются в налоговую базу, однако страховые взносы — исключение.

ИП без сотрудников могут вычесть 100% взносов из рассчитанного единого налога УСН. Для компаний и ИП с сотрудниками вычет составит 50% от суммы налога по УСН. Взносы за себя предприниматель может учесть до их фактической уплаты на ЕНС. Во всех случаях разрешено выплачивать прошлые задолженности за счет уплаченных взносов, но при условии, что долг сформировался во время действия УСН.

Страховые взносы — лишь часть обязательств бизнеса. Но вместе с налогами, зарплатой и отчетностью они формируют единую систему бухгалтерского учета. Чтобы эта система работала без ошибок, лучше доверить ее профессионалам.

Другие налоги и сборы

Кроме основных налогов и страховых взносов налоговую базу уменьшают и другие бюджетные платежи.

Платежи за негативное воздействие на окружающую среду (НВОС)

Плата за НВОС обязательна для юридических лиц и ИП, чья деятельность отрицательно влияет на экологию. Речь идет о выбросе вредных веществ в атмосферу и водоемы, а также о захоронении отходов в земле.

Плательщики (кроме МСП) в течение года ежеквартально вносят авансовые взносы до 20-го числа следующего за кварталом месяца, а годовой платеж перечисляют до 1 марта следующего года. Декларация по НВОС подается до 10 марта. По этому налогу отчетность и платежи регулирует Росприроднадзор.

Оплата за НВОС в пределах допустимых норм учитывается в материальных расходах компании и уменьшает налоговую базу. Но если бизнес плохо следит за загрязнением окружающей среды и платит по ставкам сверх нормативов, эти суммы учитывать нельзя.

Платежи за вред автодорогам по системе «Платон»

Система «Платон» контролирует большегрузные автомобили (весом более 12 тонн), которые из-за своего веса повреждают автодорожное полотно на федеральных трассах. Взимаемые с автовладельцев суммы направляются на ремонт дорог по ст. 31.1 ФЗ-257 от 8 ноября 2007 года.

К сведению: в список не входят пассажирские автобусы, спецтранспорт (полиция, скорая помощь, пожарные, МЧС), военная техника и транспорт, перевозящий вооружение.

Налогоплательщик вправе учесть деньги, уплаченные в пользу системы «Платон», как расход при расчете налога на прибыль. Для подтверждения совершенной операции используется отчет оператора из личного кабинета.

Таможенные платежи и сборы

Экспорт и импорт товаров через границу РФ облагается таможенными сборами. Это отдельный вид бюджетных платежей. Порядок расчетов и уплаты зависит от таможенной процедуры, вида продукции, целей ввоза или вывоза, действующих преференций.

Таможенные пошлины и сборы перечислены в п. 1 ст. 264 НК РФ с разрешенным списком расходов, уменьшающих налоговую базу. Бизнес вправе учесть эти затраты при расчете налога на прибыль.

Как бизнесу оптимизировать расчет налогов

Вопрос налогообложения волнует любой бизнес — от микропредприятий до крупных корпораций. Каждый собственник хочет развивать свое дело, а не думать о том, какие расходы уменьшают налог каждый квартал. Также нужно не забывать и о корректном налоговом учете. Проверки, ошибки в расчетах, доначисления и штрафы, выбор неподходящего режима, а следовательно и повышенная налоговая нагрузка — это лишь малая часть проблем, с которыми бизнес сталкивается регулярно, если допускает ошибки при расчете налогов.

Помощь профессионалов в этой ситуации вполне уместна — 1C-WiseAdvice предлагает разные решения по легальной налоговой оптимизации. Специалисты-аутсорсеры могут проконсультировать компанию по налоговой нагрузке, рассчитать налоговый профиль бизнеса или составить полноценный план по снижению налогов компании. Наши клиенты получают готовую систему по оптимизации налогов, которая работает на благо бизнеса и исключает дополнительные убытки.

Заказать услугу