Какие изменения ждут бизнес в новом 2023 году?

С 1 января 2023 года расчеты с бюджетом будут учитываться суммарно по всем платежам. Этот порядок утвержден на постоянной основе для всех организаций, ИП и физических лиц.

Вводится специальный термин — совокупная обязанность (п. 2 ст. 11 НК РФ в новой редакции) — сумма налогов, сборов, авансовых платежей, страховых взносов, штрафов, пеней и процентов, которую должен перечислить плательщик.

Есть исключения:

• НДФЛ с доходов иностранных граждан, которые трудятся в РФ по найму (иностранцы, которые трудятся в РФ на основании патента);
• госпошлина, по которой не выдан исполнительный лист.

• станет меньше ошибок при заполнении платежных поручений по КБК, ОКТМО, статуса плательщика и другим. Все деньги будут зачисляться на один счет и оттуда распределяться налоговой инспекцией самостоятельно;
• расчет с бюджетом будет значительно упрощен: для перечисления единого налогового платежа необходимо указать только ИНН налогоплательщика;
• не потребуется делать платежки на текущие налоги. Можно регулярно перечислять единый платеж и просто следить за его остатком.

• на этапе введения новшества и перехода на ЕНП компаниям потребуется время для адаптации;
• увеличится нагрузка на организации по количеству отчетных документов, а также количество уведомлений об исчисленных суммах к уплате. Так как видов платежей в рамках ЕНП будет много, то и уведомлений потребуется немало.
• если у компании или ИП есть недоимки, с которыми бизнес не согласен или оспаривает решение в суде, то при перечислении единого налогового платежа деньги всё равно будут списаны, причём, в первую очередь;
• рассчитывать налоги придется раньше минимум на 5 дней.

• единый срок уплаты всех налогов — 28-е число;

• необходимо следить за балансом ЕНС, чтобы он не стал отрицательным.

• появляется новая обязанность по предоставлению отчетных форм.

• наличие решения о приостановки операций по счетам не будет являться препятствием для открытия счетов, когда это необходимо сделать к примеру по условиям госконтракта.

• перечислить налог можно будет на 3 дня позже;

• НДС уплачиваемый налоговым агентом теперь можно будет принять к вычету не ранее квартала следующего за кварталом в котором произведена уплата иностранному поставщику.

• приведет к увеличению налоговой нагрузки на плательщиков — налоговых резидентов РФ, так как налоги придется платить в бюджет обеих стран в полном объеме.

Декларацию вы должны представить по итогам года, а также по итогам каждого отчетного периода.

Срок сдачи годовой декларации для всех организаций одинаковый — не позднее 28 марта года, следующего за истекшим.
Сроки сдачи декларации за отчетный период, как правило, зависят от способа уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль. Это следует из п. п. 3, 4 ст. 289 НК РФ.

Так, если вы уплачиваете квартальные авансовые платежи, декларацию по налогу на прибыль вам нужно сдавать:

• по итогам I квартала — не позднее 28 апреля;
• по итогам полугодия — не позднее 28 июля;
• по итогам 9 месяцев — не позднее 28 октября;
• по итогам года — не позднее 28 марта года, следующего за истекшим.

• за отчетные периоды — не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным;
• за налоговый период — не позднее 25 марта 2024 года.

• декларацию по налогу на прибыль необходимо сдавать на три дня раньше: не 28-го, а 25 числа.

• компании не будут нести излишнюю налоговую нагрузку из-за колебаний валютного курса.

• основным средствам, которые на дату ввода в эксплуатацию включены в единый реестр российской радиоэлектронной продукции;
• НМА в виде компьютерной программы ЭВМ и базы данных. За исключением активов, для которых срок полезного использования организация установила самостоятельно.

• списывая амортизацию ускоренным методом, налогоплательщик уменьшает налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.

Налоговую базу на 2023 год по налогу на имущество в отношении «кадастровой» недвижимости определяют как кадастровую стоимость в ЕГРН по состоянию на 1 января 2022 года.

Исключение: кадастровая стоимость выросла из-за изменения характеристик объекта, например, назначения или площади. В таких случаях налоговую базу определяют с учетом новых характеристик.

Если по состоянию на 1 января 2023 года кадастровая стоимость в ЕГРН снизится по сравнения с показателем на 1 января 2022 года, при исчислении налога на имущество и земельного налогов, а также авансовых платежей за 2023 год, используйте сниженный показатель.

• не будет возрастать налоговая нагрузка на предприятие.

• уменьшится трудоемкость при составлении декларации по налогу на имущество.

• необходимо будет отслеживать правильность начисления налога с кадастровой недвижимости ИФНС.

• отдельные налогоплательщики могут потерять право применять пониженную ставку налога на имущество.

• российские и иностранные организации по объектам недвижимого имущества, налоговой базой по которым признается кадастровая стоимость;
• иностранные организации, у которых нет в России постоянных представительств, — по объектам недвижимого имущества, расположенным в России;
• иностранные организации, у которых есть в России постоянные представительства, — по объектам недвижимого имущества, которые не имеют отношения к деятельности постоянных представительств.

• не надо рассчитывать налог на имущество с «кадастровой» недвижимости.

• за I квартал — не позднее 25 апреля;
• полугодие — не позднее 25 июля;
• 9 месяцев — не позднее 25 октября.

Общие сроки уплаты авансовых платежей для ИП на УСН такие же — не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (п. 7 ст. 346.21 НК РФ).

Общий срок уплаты налога для организаций на УСН — не позднее 31 марта года, следующего за налоговым периодом (п. 7 ст. 346.21, пп. 1 п. 1 ст. 346.23 НК РФ).

Общий срок уплаты налога для ИП, применяющего УСН, — не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 7 ст. 346.21, пп. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ).

Срок уплаты авансовых платежей по УСН перенесли с 25-го на 28-е число месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Срок уплаты налога за год перенесли с 31 на 28 марта – для организаций, с 30 на 28 апреля – для ИП.

Декларацию по УСН организации будут сдавать 25 марта вместо 31 марта, а ИП – 25 апреля вместо 30 апреля

• платежи по УСН можно платить на 3 дня позже.

• декларация по УСН подается раньше, кроме того ежеквартально, до уплаты авансового платежа, необходимо будет подать уведомление об исчисленных суммах налогов.

• увеличится налоговая нагрузка.

Декларацию по ЕСХН налогоплательщики подают за налоговый период — год
Срок подачи декларации — не позднее 31 марта следующего года.

ЕСХН нужно платить в такие сроки:

• авансовый платеж по итогам полугодия — не позднее 25 июля текущего года;
• налог по итогам года — не позднее 31 марта следующего года.

Срок декларации по ЕСХН перенесли с 31 на 25 марта.

Срок уплаты ЕСХН за год перенести с 31 марта на 28 марта.

Крайний срок уплаты авансового платежа за полугодие пока не меняли — это 25 июля, как и в 2022 году.

• сократился срок для подачи декларации и срок для уплаты годового платежа.

• увеличится налоговая нагрузка.

До 2023 года датой получения дохода в виде оплаты труда считается последний день месяца, за который она начислена. Перечислить НДФЛ в бюджет необходимо не позднее дня, следующего за днем выплаты денег работнику. Платить налог за счет средств работодателя в общем случае запрещено.

Расчет по форме 6-НДФЛ сдается не позднее последнего числа месяца, следующего за кварталом, полугодием, 9 месяцами. Годовая форма (включая справки 2-НДФЛ) — не позднее 1 марта следующего года.

НДФЛ с зарплаты больше не будет считаться помесячно: за январь, февраль, март и т.д. Вместо этого НДФЛ будем начислять за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца. Срок перечисления — не позднее 28-го числа текущего месяца.

Например, НДФЛ за период с 23 мая по 22 июня необходимо заплатить не позднее 28 июня.

Для налога за декабрь и январь установлены «особые» сроки уплаты (п.6 ст. 226 НК РФ в новой редакции):

• за период с 23 по 31 декабря — не позднее последнего рабочего дня календарного года;
• за период с 1 по 22 января — не позднее 28 января.

• для расчета НДФЛ будут учитываться выплаты сотруднику за период с 23 числа предыдущего месяца по 22 число текущего месяца;
• перечислять НДФЛ можно будет одним платежным поручением в составе единого налогового платежа;
• будет меньше вопросов с 6-НДФЛ, поскольку надо будет отражать в расчете зарплату и налог с нее только после выплаты денег.

• добавит работы, поскольку придется считать НДФЛ с зарплаты дважды в месяц;
• налог нужно будет удерживать с каждой выплаты, перечисляемой сотруднику;
• очень легко запутаться и ошибиться при начислении и уплате НДФЛ;
• помимо декларации необходимо будет подавать уведомление об исчисленных суммах налога.

С 2023 года отменяется запрет на перечисление НДФЛ в бюджет за счет собственных средств работодателя, ранее налог можно было заплатить только из удержанных денежных средств работников.

В новом году компании самостоятельно должны определять за счет чьих денег уплачивать НДФЛ. Доля собственных средств при перечислении НДФЛ законодательно не регламентирована.

• можно будет перечислить в бюджет в счет начислений по НДФЛ сумму равную начисленному НДФЛ до удержания ее из выплаты сотрудникам, т.е. ха счет собственных средств, а фактически удержать ее позже.

• увеличение налоговой нагрузки.

До 1 января 2023 года был и Фонд пенсионного страхования и Фонд социального страхования. Которые существовали отдельно.

Было 5 отчетов: 4-ФСС (сдавали в фонд социального страхования), СЗВ СТАЖ, СЗВ-ТД, СЗВ-М и ДСВ-3 (сдавали в пенсионный фонд).

Не было необходимости отчитываться по заключенным договорам ГПХ.

С 1 января 2023 года ПФР и ФСС объединят в Фонд пенсионного и социального страхования.

Одновременно с этим изменят правила расчета и уплаты взносов, состав отчетности и порядок ее сдачи, а также условия назначения пособий.

Вместо 4-ФСС, СЗВ-М, СЗВ-СТАЖ, СЗВ-ТД и ДСВ-3 надо будет сдавать один отчет — ЕФС-1, который необходимо сдавать в Социальный фонд России. Сдавать ЕФС-1 нужно за периоды, начиная с 1 января 2023 года. Срок сдачи один — 25 число. Но всю форму целиком каждый раз заполнять не нужно. Для разделов и подразделов сохраняется прежняя периодичность сдачи.

Важно! Данные о приеме и увольнении, начале и окончании срока действия ГПД надо будет представлять не позднее следующего рабочего дня.

• сократится количество отчетности и предоставляться она будет в объединенный фонд.

• новая отчетность значительно усложниться.

Работодатели будут продолжать представлять в ИФНС расчет по страховым взносам.

Из расчета исключат раздел 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах». В отчете останутся общие суммы по облагаемой и необлагаемой базе, а также начисленные за отчетный период страховые взносы. Сдавать такой отчет будет нужно не позднее 25-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом.

Ежемесячно нужно будет подавать в налоговую инспекцию персонифицированные сведения о физлицах, а не весь расчет по страховым взносам. В отчет будут входить персональные данные и сведения о суммах выплат и иных вознаграждений, страховых взносов. Сейчас такую информацию отражают в разделе 3 РСВ. Срок сдачи отчета — не позднее 25-го числа каждого месяца, следующего за истекшим.

• отчет останется ежеквартальным.

• ежемесячно необходимо будет подавать Раздел 3, который заменит действующую СЗВ-М; сам отчет будет сложнее.

Страховые взносы перечислялись разными платежными поручениями. Каждый вид взносов перечислялся отдельно.

Срок уплаты страховых взносов — не позднее 15 числа месяца, следующего за расчетным.

После объединения ПФР и ФСС пенсионные, медицинские взносы, взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, нужно будет перечислять одной платежкой. Компании будут перечислять страховые взносы в составе единого налогового платежа. Срок уплаты увеличат — 28-е число.

Важно! По-прежнему отдельно надо считать и уплачивать взносы на травматизм.

• уменьшится количество платежных поручений, снизятся трудозатраты на их подготовку; увеличится срок уплаты.

Для большинства компаний установлен основной базовый тариф страховых взносов в размере 30%: 22% — на обязательное пенсионное страхование в пределах величины базы для исчисления страховых взносов, 2,9% — на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в пределах базы, 5,1% на обязательное медицинское страхование.

Сверх предельной величины базы страховые взносы уплачиваются в ПФР по тарифу 10%.

С 2023 года отдельные тарифы страховых взносов в ПФР, ФСС и ФОМС отменят.

При общих тарифах компании надо будет платить взносы по единому тарифу 30 процентов в пределах предельной базы (1 917 000 руб.) и 15,1 процента сверх нее.

Отдельные организации и ИП смогут применять пониженные тарифы:

• 15 процентов — с выплат свыше МРОТ (с 01.01.2023 года — 16 242 руб.) для субъектов МСП и резидентов Сколково;
• 7,6 процента — с выплат в пределах предельной базы для компаний в сфере ИТ и производства радиоэлектронной продукции, СОНКО и балготворительных организаций нв УСНо, участников специальных и особых экономических зон, резидентов территорий опережающего социально-экономического развития;
• 0 процентов — с выплат членам экипажей российских судов, участникам специальных административных районов в Калининградской области и Приморском крае.

• взносы не вырастут — фактически ставки оставят на прежнем уровне и суммируют. Предельные базы по взносам объединили.

Страховые взносы с выплат по договорам ГПХ уплачивались только в пенсионный фонд (22 процента) и в фонд обязательного медицинского страхования (5,1 процента). Итого — 27,1 процента.

Взносы на на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством не уплачивались.

• увеличивается налоговая нагрузка по договорам ГПХ.

Размер фиксированных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составлял 34 445 руб., на обязательное медицинское страхование 8 766 руб. Итого предприниматель за полный год работы должен уплатить фикcированных страховых взносов 43 211 руб.

С доходов превышающих 300 000 руб. дополнительно необходимо уплатить 1%, максимально такие дополнительные платежи могли составить 241 115 руб.

Размер фиксированных страховых взносов на 2023 год составляет 45 842 руб. С 2023 года фикcированные страховые взносы не делятся по видам страхования и уплачиваются единой суммой.

При доходах свыше 300 000 руб. дополнительно необходимо уплатить 1% с суммы превышения. Максимальная сумма дополнительных взносов в 2023 году — 257 061 руб.

• увеличивается налоговая нагрузка на ИП.

• увеличивается налоговая нагрузка на ИП.