WiseAdvice WiseAdvice
главбуху собственнику 27 минут на прочтение

Какие изменения ждут бизнес в новом 2023 году?

Денис Высоцкий

Автор: Денис Высоцкий руководитель группы методологии и контроля 1С-WiseAdvice

Налоги

Общие вопросы

Единый налоговый платеж (ЕНП)

Основание: Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ

Как былоКак сталоПлюсы/минусы
Взаиморасчеты налогоплательщика с бюджетом учитывались по каждому налогу и виду взносов: отдельно по НДС, отдельно по платежам в ФСС и проч. Нередко случалось, что по одному налогу числилась переплата, а по другому — недоимка. Действующие правила позволяли зачесть переплату в счет недоимки (в т. ч. по иным налогам или взносам), либо в счет будущих платежей. С 1 января 2023 года расчеты с бюджетом будут учитываться суммарно по всем платежам. Этот порядок утвержден на постоянной основе для всех организаций, ИП и физических лиц.
Вводится специальный термин - совокупная обязанность (п. 2 ст. 11 НК РФ в новой редакции) - сумма налогов, сборов, авансовых платежей, страховых взносов, штрафов, пеней и процентов, которую должен перечислить плательщик.
Есть исключения:
  • НДФЛ с доходов иностранных граждан, которые трудятся в РФ по найму (иностранцы, которые трудятся в РФ на основании патента);
  • госпошлина, по которой не выдан исполнительный лист.
Эти платежи перечисляются не в качестве ЕНП, а отдельно (п. 1 ст. 58 НК РФ в новой редакции).
Плюсы:
  • станет меньше ошибок при заполнении платежных поручений по КБК, ОКТМО, статуса плательщика и другим. Все деньги будут зачисляться на один счет и оттуда распределяться налоговой инспекцией самостоятельно;
  • расчет с бюджетом будет значительно упрощен: для перечисления единого налогового платежа необходимо указать только ИНН налогоплательщика;
  • не потребуется делать платежки на текущие налоги. Можно регулярно перечислять единый платеж и просто следить за его остатком.
Минусы:
  • на этапе введения новшества и перехода на ЕНП компаниям потребуется время для адаптации;
  • увеличится нагрузка на организации по количеству отчетных документов, а также количество уведомлений об исчисленных суммах к уплате.
Так как видов платежей в рамках ЕНП будет много, то и уведомлений потребуется немало.
  • если у компании или ИП есть недоимки, с которыми бизнес не согласен или оспаривает решение в суде, то при перечислении единого налогового платежа деньги всё равно будут списаны, причём, в первую очередь;
  • рассчитывать налоги придется раньше минимум на 5 дней.

Комментарий эксперта: в ИФНС самостоятельно разнесут средства, входящие в состав ЕНП, в счет погашения совокупной обязанности. Погашать будут в такой последовательности:

  1. Недоимка — начиная с самого раннего момента выявления.
  2. Налоги, взносы, сборы, авансовые платежи.
  3. Пени.
  4. Проценты.
  5. Штрафы.

Если в совокупную обязанность входят платежи с одинаковым сроком перечисления, но денег на все не хватает. Тогда ЕНП распределят между этими платежами пропорционально суммам «к уплате».

Изменены правила, по которым налоги и взносы считаются уплаченными

Как былоКак сталоПлюсы/минусы
Налог считался уплаченным с момента предъявления в банк поручения на перечисление в бюджет денег со счета налогоплательщика при наличии на нем достаточных средств на день платежа. Налог считается уплаченным на дату перечисления ЕНП, если на соответствующую дату на едином налоговом счете (ЕНС) отражены начисления. Также налог считают уплаченным на дату отражения обязательства на ЕНС, если до этого на ЕНС было положительное сальдо Плюсы:
  • единый срок уплаты всех налогов - 28-е число;
Минусы:
  • необходимо следить за балансом ЕНС, чтобы он не стал отрицательным.

Комментарий эксперта: уплата налогов с 2023 года будет похожа на пополнение баланса мобильного телефона: вносится сумма, которая потом списывается оператором в счет платы за услуги. В нашем случае вместо услуг — налоги и прочие платежи, а вместо оператора связи — ФНС.

Уведомления о начислениях для единого налогового платежа

Как былоКак сталоПлюсы/минусы
Не было Если срок уплаты налога или взноса наступает до срока декларации или по какому-то виду платежа налоговой отчетности нет, нужно сдавать налоговое уведомление об исчисленных суммах. Срок — 25-е число месяца, в котором установлен срок уплаты. Налоговое уведомление подается по следующим налогам: авансовые платежи по УСНо, НДФЛ за сотрудников, страховые взносы, налог на имущество, земельный налог, транспортный налог, налоговый агент по налогу на прибыль. Минусы:
  • появляется новая обязанность по предоставлению отчетных форм.

Комментарий эксперта: с 2023 года по общему правилу надо подавать в инспекцию уведомления об исчисленных суммах. Это нужно для того, чтобы в ИФНС корректно списали деньги с единого налогового счета в счет конкретных налогов. Однако в новом году будут действовать переходные правила, которые позволят компаниям и предпринимателям обойтись без уведомлений.

Есть два варианта:

  1. Подавать уведомления об исчисленных суммах не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты;
  2. Отправлять платежные поручения на конкретные КБК в привычном порядке, как и до 2023 года.

Опробовать новые правила, а затем вернуться к прежнему порядку уплаты налогов и взносов не получится. Если подадите уведомление об исчисленной сумме хотя бы раз, придется это делать постоянно

ВАЖНО!!! Налоговый орган рекомендует предоставлять уведомления об исчисленных суммах и гарантирует, что в этом случае вероятность ошибок при разнесении платежей будет намного ниже.

Сняли запрет на открытие новых счетов организациям и ИП, у которых ИФНС заблокировала счета

Основание: Закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ

Как былоКак сталоПлюсы/минусы
Банк не вправе открывать организации и ИП новые расчетные счета (вклады) при наличии решения о приостановлении операций по счетам Организации и ИП смогут открывать новые расчетные счета, вклады, депозиты, корпоративные и персонифицированные электронные средства платежа, даже если ИФНС заблокировала уже открытые счета. Плюсы:
  • наличие решения о приостановки операций по счетам не будет являться препятствием для открытия счетов, когда это необходимо сделать к примеру по условиям госконтракта.

Комментарий эксперта: но организация, ИП не сможет проводить платежи по новым счетам до даты, когда ИФНС отменит приостановление операций по счетам

НДС

Изменили срок уплаты НДС в бюджет

Основание: Закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ

Как былоКак сталоПлюсы/минусы
Перечислять НДС в бюджет следовало не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим кварталом. Налоговые агенты перечисляли НДС вместе с оплатой иностранному продавцу. Налогоплательщики и налоговые агенты перечисляют НДС в бюджет равными долями не позднее 28-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим кварталом. Плюсы:
  • перечислить налог можно будет на 3 дня позже;
Минусы:
  • НДС уплачиваемый налоговым агентом теперь можно будет принять к вычету не ранее квартала следующего за кварталом в котором произведена уплата иностранному поставщику.

Комментарий эксперта: если агенты приобретают услуги, работы у зарубежных компаний, которые не значатся на учете, то с 2023 г. перечислять вычтенный НДС вместе с оплатой продавцу им не потребуется. НДС нужно будет перечислять общим порядком: т. е одинаковыми частями до 28 числа каждого из 3 мес. после завершившегося квартала.

Уточнили порядок возмещения НДС

Основание: Закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ

Как былоКак сталоПлюсы/минусы
Если у вас есть недоимка по НДС или другому налогу, налоговая одновременно с решением о возмещении принимает решение о зачёте недоимки и возвращает только остаток НДС. С 2023 года возмещение тоже заберут на погашение недоимок и других обязательных платежей, но будет это происходить автоматически, после отражения в базе ФНС решения о возмещении НДС полностью или какой-то его части. Если после погашения задолженностей сальдо на ЕНС останется положительным, вы сможете вернуть вычет по НДС на свой счёт или зачесть в счёт будущих платежей. Если отрицательным, вам не позволят забрать деньги.

Комментарий эксперта: сейчас сумма возмещения учитывается на отдельном КБК в карточке расчётов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость, а будет входить в состав совокупной обязанности и увеличивать или уменьшать сальдо на ЕНС после камеральной проверки. С 1 января 2023 года вычеты по НДС можно будет вернуть, только если сальдо на едином налоговом счёте положительное – это когда денег на счёте хватает для оплаты всех налогов, взносов, сборов, пени и штрафов.

Налог на прибыль

Утверждена новая форма декларации по налогу на прибыль

Основание: Приказ ФНС от 17.08.2022 № СД-7-3/753

Как былоКак сталоПлюсы/минусы
В 2022 году Федеральный закон от 09.03.2022 № 50-ФЗ внес в НК РФ новую статью 246.3, которая освобождает организации, зарегистрированные на территории Южно-Курильского, Курильского или Северо-Курильского городского округа после 1 января 2022 года, от налога на прибыль. В связи с этим уточнен порядок заполнения декларации.

Комментарий эксперта: отчитываться по обновленной декларации необходимо за 2022 год.

Денонсировано соглашение об избежание двойного налогообложения с Украиной

Основание: Международное соглашение от 08.02.1995; Информационное сообщение Минфина от 23.08.2022

Как былоКак сталоПлюсы/минусы
С 2023 года расторгнуто соглашение об избежание двойного налогообложения между Россией и Украиной. Минусы:
  • приведет к увеличению налоговой нагрузки на плательщиков — налоговых резидентов РФ, так как налоги придется платить в бюджет обеих стран в полном объеме.

Перенесли срок сдачи отчетности и зафиксировали в НК срок уплаты налога

Основание: п. 1, 2 и 4 ст. 287, п. 3 и 4 ст. 289 НК, п. 22 и 23 ст. 1 Закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ

Как былоКак сталоПлюсы/минусы
Декларацию вы должны представить по итогам года, а также по итогам каждого отчетного периода.
Срок сдачи годовой декларации для всех организаций одинаковый - не позднее 28 марта года, следующего за истекшим.
Сроки сдачи декларации за отчетный период, как правило, зависят от способа уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль. Это следует из п. п. 3, 4 ст. 289 НК РФ.
Так, если вы уплачиваете квартальные авансовые платежи, декларацию по налогу на прибыль вам нужно сдавать:
  • по итогам I квартала - не позднее 28 апреля;
  • по итогам полугодия - не позднее 28 июля;
  • по итогам 9 месяцев - не позднее 28 октября.
по итогам года - не позднее 28 марта года, следующего за истекшим.
Если вы платите ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли, декларацию вам нужно сдавать каждый месяц не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.
С 2023 года нужно отчитываться:
  • за отчетные периоды – не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным;
  • за налоговый период – не позднее 25 марта 2024 года.
Уплата авансовых платежей и налога теперь не привязаны к сроку сдачи декларации.
Минусы:
  • декларацию по налогу на прибыль необходимо сдавать на три дня раньше: не 28-го, а 25 числа.

Комментарий эксперта: сроки уплаты для данного налога (авансов) по результатам надлежащего периода не изменятся. Заплатить его нужно будет до 28.03 того года, который идет за налоговым периодом. Те, кто вносит авансы поквартально и помесячно, с 2023 г. должен придерживаться старых сроков:

  • до 28 числа ежемесячно (для помесячной уплаты);
  • до 28.04 – за 1 кв., до 28.07 – за полгода, до 28.10 – за 9 мес. (для поквартальной авансовой уплаты).

Аналогичные сроки уплаты установлены и для тех, кто вносит только поквартальную плату. При внесении помесячных платежей по факт. прибыли крайний срок перечисления – 28 числа месяца после отчетного периода.

Те, кто платит деньги зарубежным компаниям, с 01.01.2023 должны будут отчислять удержанный налог до 28 числа месяца, который идет сразу после месяца выплаты (отчисления) этих денег.

В 2023–2024 годах отрицательные курсовые разницы признавайте в расходах только на дату погашения обязательства

Основание: Подп. 6, 6.1 п. 7 ст. 272, подп. «а», «б» п. 13 ст. 2, ч. 1, 2 ст. 5 Закона от 26.03.2022 № 67-ФЗ

Как былоКак сталоПлюсы/минусы
Отрицательные курсовые разницы признаются в 2022 г. - на дату прекращения (исполнения) требования (обязательства) и (или) на последнее число текущего месяца в зависимости от того, что произошло раньше. В 2023–2024 годах курсовые разницы (и положительные, и отрицательные) по обязательствам, выраженным в иностранной валюте, нужно признавать в доходах и расходах только на дату погашения. Плюсы:
  • компании не будут нести излишнюю налоговую нагрузку из-за колебаний валютного курса.

Комментарий эксперта: в течение 2023 - 2024 гг. по обязательствам и требованиям в иностранной валюте положительные и отрицательные курсовые разницы возникают и отражаются в налоговых доходах только на дату погашения или исполнения. Считать их на последнее число каждого месяца не требуется.

Расширили перечень имущества, по которому можно применять повышающий коэффициент к основной норме амортизации

Основание: п. 2 ст. 259.3 НК, п. 2 ст. 1 Закона 321-ФЗ.

Как былоКак сталоПлюсы/минусы
Не было Повышающий коэффициент не выше 3 к основной норме амортизации можно применять к:
  • основным средствам, которые на дату ввода в эксплуатацию включены в единый реестр российской радиоэлектронной продукции;
  • НМА в виде компьютерной программы ЭВМ и базы данных. За исключением активов, для которых срок полезного использования организация установила самостоятельно.
Плюсы:
  • списывая амортизацию ускоренным методом, налогоплательщик уменьшает налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.

Налог на имущество

Не будут повышать кадастровую стоимость недвижимости в целях налога на имущество организаций

Основание: Закон от 26.03.2022 № 67-ФЗ

Как былоКак сталоПлюсы/минусы
Налоговая база в отношении кадастровой недвижимости определяют на 1 января года налогового периода. Налоговую базу на 2023 год по налогу на имущество в отношении «кадастровой» недвижимости определяют как кадастровую стоимость в ЕГРН по состоянию на 1 января 2022 года.
Исключение: кадастровая стоимость выросла из-за изменения характеристик объекта, например, назначения или площади. В таких случаях налоговую базу определяют с учетом новых характеристик.
Если по состоянию на 1 января 2023 года кадастровая стоимость в ЕГРН снизится по сравнения с показателем на 1 января 2022 года, при исчислении налога на имущество и земельного налогов, а также авансовых платежей за 2023 год, используйте сниженный показатель.
Плюсы:
  • не будет возрастать налоговая нагрузка на предприятие.

Освободили от обязанности российские организации подавать декларацию по налогу на имущество по «кадастровой» недвижимости

Основание: подп. «б» п. 83 ст. 2 и п. 5 ст. 10 Закона от 02.07.2021 № 305-ФЗ

Как былоКак сталоПлюсы/минусы
Данные декларации по имущество содержали сведения, в том числе и о "кадастровой недвижимости". Начиная с отчетности за 2022 год декларации по налогу на имущество в отношении «кадастровой» недвижимости российские организации подавать не должны. Вместо этого они ежегодно будут получать из ИФНС сообщение об исчисленной сумме налога. Плюсы:
  • уменьшится трудоемкость при составлении декларации по налогу на имущество.
Минусы:
  • необходимо будет отслеживать правильность начисления налога с кадастровой недвижимости ИФНС.

Комментарий эксперта: если организация не подавала заявление на льготу и не получила сообщение об исчисленной суме налога, она обязана направить инспекторам сообщение о наличии «кадастровой» недвижимости, которую признают объектом налогообложения. Его форму налоговики пока не утвердили.

Рассчитывать и перечислять в бюджет сумму авансовых платежей и налога по «кадастровой» недвижимости российские организации должны самостоятельно в общем порядке. Иностранные организации по-прежнему обязаны включать в декларацию «кадастровую» недвижимость

Изменили правила, по которым власти регионов устанавливают дифференцированные ставки по налогу на имущество

Основание: Закон от 29.11.2021 № 382-ФЗ

Как былоКак сталоПлюсы/минусы
Власти регионов были вправе устанавливать дифференцированные налоговые ставки в зависимости от категорий налогоплательщиков и (или) имущества. Власти регионов вправе устанавливать дифференцированные ставки налога только в зависимости от вида недвижимости, облагаемой налогом на имущество и (или) его кадастровой стоимости. Минусы:
  • отдельные налогоплательщики могут потерять право применять пониженную ставку налога на имущество.

Комментарий эксперта: дифференциация налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и (или) категорий имущества, в том числе в зависимости от площади имущества, не допускается.

Обновили форму, формат и порядок заполнения декларации по налогу на имущество

Основание: Приказ ФНС от 24.08.2022 № ЕД-7-21/766

Как былоКак сталоПлюсы/минусы
Раздел 3 налоговой декларации заполняют:
  • российские и иностранные организации по объектам недвижимого имущества, налоговой базой по которым признается кадастровая стоимость;
  • иностранные организации, у которых нет в России постоянных представительств, - по объектам недвижимого имущества, расположенным в России;
  • иностранные организации, у которых есть в России постоянные представительства, - по объектам недвижимого имущества, которые не имеют отношения к деятельности постоянных представительств.
Помимо новых штрихкодов и технических поправок в отдельных строках, с 2023 года раздел 3 декларации российские организации не заполняют. Его должны заполнять только иностранные организации в отношении недвижимости, налоговая база по которой – кадастровая стоимость. Плюсы:
  • не надо рассчитывать налог на имущество с "кадастровой" недвижимости.

Комментарий эксперта: подают декларацию по новой форме начиная с отчетности за 2022 год.

Упрощенная система налогообложения

Сдвинули сроки уплаты авансовых платежей и налога при УСН по итогам года, а также сроки представления декларации

Основание: Закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ

Как былоКак сталоПлюсы/минусы
Общие сроки уплаты авансовых платежей при УСН следующие (п. 7 ст. 346.21 НК РФ):
  • за I квартал - не позднее 25 апреля;
  • полугодие - не позднее 25 июля;
  • 9 месяцев - не позднее 25 октября.
Общие сроки уплаты авансовых платежей для ИП на УСН такие же - не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (п. 7 ст. 346.21 НК РФ).
Общий срок уплаты налога для организаций на УСН - не позднее 31 марта года, следующего за налоговым периодом (п. 7 ст. 346.21, пп. 1 п. 1 ст. 346.23 НК РФ).
Общий срок уплаты налога для ИП, применяющего УСН, - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 7 ст. 346.21, пп. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ).
Срок уплаты авансовых платежей по УСН перенесли с 25-го на 28-е число месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
Срок уплаты налога за год перенесли с 31 на 28 марта – для организаций, с 30 на 28 апреля – для ИП.
Декларацию по УСН организации будут сдавать 25 марта вместо 31 марта, а ИП – 25 апреля вместо 30 апреля
Плюсы:
  • платежи по УСН можно платить на 3 дня позже.
Минусы:
  • декларация по УСН подается раньше, кроме того ежеквартально, до уплаты авансового платежа, необходимо будет подать уведомление об исчисленных суммах налогов.

Вводят новые виды деятельности, которые нельзя вести на УСН

Основание: Закон от 09.03.2022 № 47-ФЗ

Как былоКак сталоПлюсы/минусы
Могли применять Упрощенку не смогут применять организации и предприниматели, если производят ювелирные и другие изделия из драгоценных металлов либо торгуют такими изделиями оптом или в розницу. Минусы:
  • увеличится налоговая нагрузка.

Комментарий эксперта: это существенно может ударить по отрасли, т.к. значительно увеличится налоговая нагрузка на малые предприятия и ИП.

ЕСХН

Поменялись сроки декларации по ЕСХН и срок уплаты налога по итогам года

Основание: Закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ

Как былоКак сталоПлюсы/минусы
Декларацию по ЕСХН налогоплательщики подают за налоговый период - год
Срок подачи декларации - не позднее 31 марта следующего года.
ЕСХН нужно платить в такие сроки:
  • авансовый платеж по итогам полугодия - не позднее 25 июля текущего года;
  • налог по итогам года - не позднее 31 марта следующего года.
Срок декларации по ЕСХН перенесли с 31 на 25 марта.
Срок уплаты ЕСХН за год перенести с 31 марта на 28 марта. Крайний срок уплаты авансового платежа за полугодие пока не меняли – это 25 июля, как и в 2022 году.
Минусы:
  • сократился срок для подачи декларации и срок для уплаты годового платежа.

Патент ИП

Поменялись сроки декларации по ЕСХН и срок уплаты налога по итогам года

Основание: Закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ

Как былоКак сталоПлюсы/минусы
Могли применять ПСН не будет применяться в отношении деятельности по производству ювелирных и других изделий из драгоценных металлов, оптовой и розничной торговли такими изделиями. Минусы:
  • увеличится налоговая нагрузка.

Комментарий эксперта: это существенно может ударить по отрасли, т.к. значительно увеличится налоговая нагрузка на малые предприятия и ИП.

НДФЛ

Новые сроки уплаты налога и сдачи отчетности

Основание: Федеральным законом от 14.07.2022 г. № 263-ФЗ.

Как былоКак сталоПлюсы/минусы
До 2023 года датой получения дохода в виде оплаты труда считается последний день месяца, за который она начислена. Перечислить НДФЛ в бюджет необходимо не позднее дня, следующего за днем выплаты денег работнику. Платить налог за счет средств работодателя в общем случае запрещено.
Расчет по форме 6-НДФЛ сдается не позднее последнего числа месяца, следующего за кварталом, полугодием, 9 месяцами. Годовая форма (включая справки 2-НДФЛ) - не позднее 1 марта следующего года.
НДФЛ с зарплаты больше не будет считаться помесячно: за январь, февраль, март и т.д. Вместо этого НДФЛ будем начислять за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца. Срок перечисления - не позднее 28-го числа текущего месяца. Например, НДФЛ за период с 23 мая по 22 июня необходимо заплатить не позднее 28 июня.
Для налога за декабрь и январь установлены "особые" сроки уплаты (п.6 ст. 226 НК РФ в новой редакции):
  • за период с 23 по 31 декабря - не позднее последнего рабочего дня календарного года;
  • за период с 1 по 22 января - не позднее 28 января.
По новому будет заполняться и 6-НДФЛ. в расчете за 1 квартал будем отражать период с 1 января по 22 марта, за полугодие - период с 1 января по 22 июня, за 9 месяцев - период с 1 января по 22 сентября (п. 2 ст. 230 НК РФ в новой редакции.
Плюсы:
  • для расчета НДФЛ будут учитываться выплаты сотруднику за период с 23 числа предыдущего месяца по 22 число текущего месяца;
  • перечислять НДФЛ можно будет одним платежным поручением в составе единого налогового платежа;
  • будет меньше вопросов с 6-НДФЛ, поскольку надо будет отражать в расчете зарплату и налог с нее только после выплаты денег.
Минусы:
  • добавит работы, поскольку придется считать НДФЛ с зарплаты дважды в месяц;
  • налог нужно будет удерживать с каждой выплаты, перечисляемой сотруднику;
  • очень легко запутаться и ошибиться при начислении и уплате НДФЛ;
  • помимо декларации необходимо будет подавать уведомление об исчисленных суммах налога.

Комментарий эксперта: срок уплаты НДФЛ зависит от того, когда он был удержан. Например, НДФЛ удержали с 01 по 22 января, то перечислить его необходимо до 30 января, НДФЛ удержали с 23 января по 22 февраля, то - не позднее 28 февраля. С 2023 года появится единый срок сдачи отчетности – 25-е число. Это изменение касается и 6-НДФЛ. Помимо привычной отчетности по НДФЛ необходимо будет в "неотчетные " месяцы подавать Уведомление об исчисленных суммах налогов.

Уплата налога за счет организации

Основание: Федеральным законом от 14.07.2022 г. № 263-ФЗ.

Как былоКак сталоПлюсы/минусы
Уплата налога за счет средств налоговых агентов не допускается, за исключением случаев доначисления (взыскания) налога по итогам налоговой проверки в соответствии с настоящим Кодексом при неправомерном неудержании (неполном удержании) налога налоговым агентом. С 2023 года отменяется запрет на перечисление НДФЛ в бюджет за счет собственных средств работодателя, ранее налог можно было заплатить только из удержанных денежных средств работников.
В новом году компании самостоятельно должны определять за счет чьих денег уплачивать НДФЛ. Доля собственных средств при перечислении НДФЛ законодательно не регламентирована.
Плюсы:
  • можно будет перечислить в бюджет в счет начислений по НДФЛ сумму равную начисленному НДФЛ до удержания ее из выплаты сотрудникам, т.е. ха счет собственных средств, а фактически удержать ее позже.

Комментарий эксперта: необходимо учитывать, что при расчете и уплате налога, компания должна в полном объеме выполнить функции налогового агента по НДФЛ.

Прекращает действовать освобождение от НДФЛ с процентных доходов по вкладам

Основание: Закон от 26.03.2022 № 67-ФЗ

Как былоКак сталоПлюсы/минусы
Процентные доходы по вкладам в банках за 2021 и 2022 годы не облагают НДФЛ. При расчете НДФЛ за 2023 год и последующие периоды процентный доход по вкладам следует уменьшать на сумму процентов, которую определяют как произведение 1 000 000 руб. и максимального значения ключевой ставки ЦБ из действовавших в налоговом периоде на 1-е число каждого месяца. Минусы:
  • увеличение налоговой нагрузки.

Страховые взносы

Объединение фондов и отчётность

Основание: Закон от 14.07.2022 № 236-ФЗ

Как былоКак сталоПлюсы/минусы
До 1 января 2023 года был и Фонд пенсионного страхования и Фонд социального страхования. Которые существовали отдельно.
Было 5 отчетов: 4-ФСС (сдавали в фонд социального страхования), СЗВ СТАЖ, СЗВ-ТД, СЗВ-М и ДСВ-3 (сдавали в пенсионный фонд).
Не было необходимости отчитываться по заключенным договорам ГПХ.
С 1 января 2023 года ПФР и ФСС объединят в Фонд пенсионного и социального страхования . Одновременно с этим изменят правила расчета и уплаты взносов, состав отчетности и порядок ее сдачи, а также условия назначения пособий. Вместо 4-ФСС, СЗВ-М, СЗВ-СТАЖ, СЗВ-ТД и ДСВ-3 надо будет сдавать один отчет - ЕФС-1, который необходимо сдавать в Социальный фонд России. Сдавать ЕФС-1 нужно за периоды, начиная с 1 января 2023 года. Срок сдачи один — 25 число. Но всю форму целиком каждый раз заполнять не нужно. Для разделов и подразделов сохраняется прежняя периодичность сдачи.
ВАЖНО!!! Данные о приеме и увольнении, начале и окончании срока действия ГПД надо будет представлять не позднее следующего рабочего дня.
Плюсы:
  • сократится количество отчетности и предоставляться она будет в объединенный фонд.
Минусы:
  • новая отчетность значительно усложниться.

Комментарий эксперта: объединенный Фонд пенсионного и социального страхования Российской Федерации начнет работу 1 января 2023, переходный период займет два года.

РСВ

Как былоКак сталоПлюсы/минусы
В РСВ включались данные о персоницированном учете. Работодатели будут продолжать представлять в ИФНС расчет по страховым взносам. Из расчета исключат раздел 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах». В отчете останутся общие суммы по облагаемой и необлагаемой базе, а также начисленные за отчетный период страховые взносы. Сдавать такой отчет будет нужно не позднее 25-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом.
Ежемесячно нужно будет подавать в налоговую инспекцию персонифицированные сведения о физлицах, а не весь расчет по страховым взносам. В отчет будут входить персональные данные и сведения о суммах выплат и иных вознаграждений, страховых взносов. Сейчас такую информацию отражают в разделе 3 РСВ. Срок сдачи отчета — не позднее 25-го числа каждого месяца, следующего за истекшим.
Плюсы:
  • отчет останется ежеквартальным.
Минусы:
  • ежемесячно необходимо будет подавать Раздел 3, который заменит действующую СЗВ-М; сам отчет будет сложнее.

Срок уплаты

Как былоКак сталоПлюсы/минусы
Страховые взносы перечислялись разными платежными поручениями. Каждый вид взносов перечислялся отдельно. Срок уплаты страховых взносов - не позднее 15 числа месяца, следующего за расчетным. После объединения ПФР и ФСС пенсионные, медицинские взносы, взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, нужно будет перечислять одной платежкой. Компании будут перечислять страховые взносы в составе единого налогового платежа. Срок уплаты увеличат — 28-е число.
ВАЖНО!!! По-прежнему отдельно надо считать и уплачивать взносы на травматизм.
Плюсы:
  • уменьшится количество платежных поручений, снизятся трудозатраты на их подготовку; увеличится срок уплаты.

Новые тарифы и единая база

Как былоКак сталоПлюсы/минусы
Для большинства компаний установлен основной базовый тариф страховых взносов в размере 30 %: 22 % - на обязательное пенсионное страхование в пределах величины базы для исчисления страховых взносов, 2,9 % - на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в пределах базы, 5,1 % на обязательное медицинское страхование. Сверх предельной величины базы страховые взносы уплачиваются в ПФРпо тарифу 10 %. С 2023 года отдельные тарифы страховых взносов в ПФР, ФСС и ФОМС отменят. При общих тарифах компании надо будет платить взносы по единому тарифу 30 процентов в пределах предельной базы (1 917 000 руб.) и 15,1 процента сверх нее.
Отдельные организации и ИП смогут применять пониженные тарифы:
  • 15 процентов - с выплат свыше МРОТ (с 01.01.2023 года - 16 242 руб.) для субъектов МСП и резидентов Сколково;
  • 7,6 процента - с выплат в пределах предельной базы для компаний в сфере ИТ и производства радиоэлектронной продукции, СОНКО и балготворительных организаций нв УСНо, участников специальных и особых экономических зон, резидентов территорий опережающего социально-экономического развития;
  • 0 процентов - с выплат членам экипажей российских судов, участникам специальных административных районов в Калининградской области и Приморском крае.
Плюсы:
  • взносы не вырастут — фактически ставки оставят на прежнем уровне и суммируют. Предельные базы по взносам объединили.

Взносы по договорам ГПХ с физическими лицами

Как былоКак сталоПлюсы/минусы
Страховые взносы с выплат по договорам ГПХ уплачивались только в пенсионный фонд (22 процента) и в фонд обязательного медицинского страхования (5,1 процента).
Итого - 27,1 процента.
Взносы на на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством не уплачивались.
С 2023 года по договорам ГПХ страховые взносы уплачиваются по обычным тарифам, т.е. в пределах предельной базы по тарифу 30 процентов и 15,1 процента сверх нее. Минусы:
  • увеличивается налоговая нагрузка по договорам ГПХ.

Взносы ИП

Как былоКак сталоПлюсы/минусы
Размер фиксированных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составлял 34 445 руб., на обязательное медицинское страхование 8 766 руб. Итого предприниматель за полный год работы должен уплатить фикcированных страховых взносов 43 211 руб.
С доходов превышающих 300 000 руб. дополнительно необходимо уплатить 1 %, максимально такие дополнительные платежи могли составить 241 115 руб.
Размер фиксированных страховых взносов на 2023 год составляет 45 842 руб. С 2023 года фикcированные страховые взносы не делятся по видам страхования и уплачиваются единой суммой.
При доходах свыше 300 000 руб. дополнительно необходимо уплатить 1% с суммы превышения. Максимальная сумма дополнительных взносов в 2023 году - 257 061 руб.
Минусы:
  • увеличивается налоговая нагрузка на ИП.

Прочее

Изменили требования к полису ДМС для временно пребывающих

Основание: Закон от 14.07.2022 № 240-ФЗ

Как былоКак сталоПлюсы/минусы
При приеме на работу иностранных граждан, временно пребывающих в РФ, в число обязательных документов, которые они должны предъявить при трудоустройстве, входит действующий полис добровольного медицинского страхования. Работодателям больше не нужно обеспечивать временно пребывающих иностранных работников полисами ДМС или договорами о предоставлении платных медицинских услуг. Указанные гарантии сохраняются только в отношении высококвалифицированных специалистов, временно пребывающих в РФ. Минусы:
  • увеличивается налоговая нагрузка на ИП.


false