Изменения в законодательстве с 1 января 2018 года

  • Все изменения
  • Генеральному директору
  • Главбуху
  • Hr-директору

Налог на прибыль

Вклады от любых участников освободили от налога на прибыль

Основание:

Как было Как стало Плюсы / Минусы Комментарии экспертов

Компания могла принять от участников деньги, имущество или права без уплаты налога на прибыль, только если целью безвозмездной передачи являлось пополнение чистых активов. Чиновники хотели отменить это правило еще в 2016 году. Тогда от налога были бы освобождены только подарки учредителей с долей более 50%.

Изменения законодательства 2018 предусматривают, что с 1 января участники с любой долей и любым количеством акций могут передать компании бесплатно имущество и права. Платить налог на прибыль со стоимости бесплатных активов не потребуется.

От налога освобождены деньги, вещи и права, которые участники внесли как вклад по Гражданскому кодексу РФ.

Теперь, чтобы у получателя безвозмездных средств от акционера или участника общества (вне зависимости от того, какой долей владеет передающий), была льгота, нужно, чтобы это было оформлено как вклад в имущество общества.

Эти изменения, скорее всего, связаны с привидение в соответствие норм Налогового и Гражданского кодексов РФ. Гражданском кодексе есть такое понятие, как «вклад в имущество общества», это когда в соответствии с уставом один из участников или акционеров может внести в общество свой вклад. Этот вклад не увеличит уставный капитал, это передача имущества или денежных средств обществу одним из участников или акционеров. И обычно порядок внесения вкладов в имущество общества прописывается в уставе.

  • Как было:

    Компания могла принять от участников деньги, имущество или права без уплаты налога на прибыль, только если целью безвозмездной передачи являлось пополнение чистых активов. Чиновники хотели отменить это правило еще в 2016 году. Тогда от налога были бы освобождены только подарки учредителей с долей более 50%.

  • Как стало

    Изменения законодательства 2018 предусматривают, что с 1 января участники с любой долей и любым количеством акций могут передать компании бесплатно имущество и права. Платить налог на прибыль со стоимости бесплатных активов не потребуется.

    От налога освобождены деньги, вещи и права, которые участники внесли как вклад по Гражданскому кодексу РФ.

  • Плюсы / Минусы

    Теперь, чтобы у получателя безвозмездных средств от акционера или участника общества (вне зависимости от того, какой долей владеет передающий), была льгота, нужно, чтобы это было оформлено как вклад в имущество общества.

  • Комментарии экспертов

    Эти изменения, скорее всего, связаны с привидение в соответствие норм Налогового и Гражданского кодексов РФ. Гражданском кодексе есть такое понятие, как «вклад в имущество общества», это когда в соответствии с уставом один из участников или акционеров может внести в общество свой вклад. Этот вклад не увеличит уставный капитал, это передача имущества или денежных средств обществу одним из участников или акционеров. И обычно порядок внесения вкладов в имущество общества прописывается в уставе.

Оплачивая отдых сотрудникам и членам их семей, компания сэкономит налог

Основание:

Как было Как стало Плюсы / Минусы Комментарии экспертов

Стоимость путевок для сотрудников нельзя было учесть в расходах.

Компании смогут учесть в расходах по налогу на прибыль затраты на путевки для сотрудников, а также членов их семей - супругов, родителей и детей до 18 лет (до 24 лет - для студентов). Для этого самой компании нужно будет заключить договор с туроператором или турагентом. В стоимость путевки могут входить билеты, гостиница с питанием и экскурсии. Кодекс разрешит списывать в расходы не более 50 тыс. руб. в год на каждого работника или его родственника. Правило распространяться на путевки, которые компании приобретут после 1 января 2018 года.

Оплачивая отдых сотрудникам, работодатель сможет повысить лояльность сотрудников и сэкономить на налоге на прибыль.

Работодатели смогут распределять отпуска работников в течение календарного года равномерно (оплачивать путевку в нужное время). Необходимо иметь в виду, что суммы оплаты работникам стоимости путевок будут облагаться НДФЛ.

  • Как было:

    Стоимость путевок для сотрудников нельзя было учесть в расходах.

  • Как стало

    Компании смогут учесть в расходах по налогу на прибыль затраты на путевки для сотрудников, а также членов их семей - супругов, родителей и детей до 18 лет (до 24 лет - для студентов). Для этого самой компании нужно будет заключить договор с туроператором или турагентом. В стоимость путевки могут входить билеты, гостиница с питанием и экскурсии. Кодекс разрешит списывать в расходы не более 50 тыс. руб. в год на каждого работника или его родственника. Правило распространяться на путевки, которые компании приобретут после 1 января 2018 года.

  • Плюсы / Минусы

    Оплачивая отдых сотрудникам, работодатель сможет повысить лояльность сотрудников и сэкономить на налоге на прибыль.

  • Комментарии экспертов

    Работодатели смогут распределять отпуска работников в течение календарного года равномерно (оплачивать путевку в нужное время). Необходимо иметь в виду, что суммы оплаты работникам стоимости путевок будут облагаться НДФЛ.

Компании получили новую льготу по налогу на прибыль

Основание:

Как было Как стало Плюсы / Минусы Комментарии экспертов

Данного вида вычета не было.

С 1 января 2018 года компании смогут получить новый инвестиционный вычет по налогу на прибыль.

Инвестиционный вычет – это возможность уменьшить сумму исчисленного налога на прибыль на величину капитальных вложений в основные средства. Речь идет об объектах, которые относятся к 3–7 амортизационным группам.

Организации смогут списать за счет региональной части налога на прибыль до 90% расходов на модернизацию и до 10% – за счет федеральной.

Если компания воспользовалась вычетом, она должна применять его ко всем без исключения объектам, на которые данное право распространяется. Существует запрет на амортизацию объекта в случае применения имущественного вычета.

Налог можно будет уменьшить на сумму капвложений при условии, что региональные власти введут инвестиционный вычет на своей территории. Региональные власти также определят размер вычета, категории компаний, которые смогут его применять, и основные средства, на которые он будет распространяться.

Налог можно уменьшить за период, в котором компания ввела в эксплуатацию основное средство либо изменила его первоначальную стоимость. Использовать вычет или отказаться от него можно только с начала года. Если компания до окончания срока полезного использования продаст актив, по которому применила вычет, его сумму придется восстановить. Помимо суммы восстановленного вычета, придется также заплатить пени.

Компания, которая фактически профинансировала свои инвестиции за счет бюджета, уже нее будет начислять амортизацию. Поэтому надо заранее просчитать, что выгоднее: воспользоваться вычетом или амортизировать ОС.

  • Как было:

    Данного вида вычета не было.

  • Как стало

    С 1 января 2018 года компании смогут получить новый инвестиционный вычет по налогу на прибыль.

    Инвестиционный вычет – это возможность уменьшить сумму исчисленного налога на прибыль на величину капитальных вложений в основные средства. Речь идет об объектах, которые относятся к 3–7 амортизационным группам.

    Организации смогут списать за счет региональной части налога на прибыль до 90% расходов на модернизацию и до 10% – за счет федеральной.

  • Плюсы / Минусы

    Если компания воспользовалась вычетом, она должна применять его ко всем без исключения объектам, на которые данное право распространяется. Существует запрет на амортизацию объекта в случае применения имущественного вычета.

  • Комментарии экспертов

    Налог можно будет уменьшить на сумму капвложений при условии, что региональные власти введут инвестиционный вычет на своей территории. Региональные власти также определят размер вычета, категории компаний, которые смогут его применять, и основные средства, на которые он будет распространяться.

    Налог можно уменьшить за период, в котором компания ввела в эксплуатацию основное средство либо изменила его первоначальную стоимость. Использовать вычет или отказаться от него можно только с начала года. Если компания до окончания срока полезного использования продаст актив, по которому применила вычет, его сумму придется восстановить. Помимо суммы восстановленного вычета, придется также заплатить пени.

    Компания, которая фактически профинансировала свои инвестиции за счет бюджета, уже нее будет начислять амортизацию. Поэтому надо заранее просчитать, что выгоднее: воспользоваться вычетом или амортизировать ОС.

Расширится перечень расходов на обучение сотрудников

Основание:

Как было Как стало Плюсы / Минусы Комментарии экспертов

В расходы можно было списать только стоимость обучения сотрудников в образовательных организациях.

Изменения налогового законодательства с 2018 года предусматривают, что с 1 января компании смогут списывать расходы на обучение сотрудников и независимую оценку их квалификации. С 2018 года в список расходов на обучение добавятся расходы по договорам о сетевой форме реализации образовательных программ. Такая форма обучения предполагает, что вуз и компания учат сотрудников совместно, например, сразу на производстве. Списать можно:

  • расходы на содержание помещений компании и оборудования, которые она предоставляет для обучения;
  • оплату труда педагогам;
  • стоимость имущества, которое организация передала для процесса обучения.

Компании смогут учесть больше расходов на подготовку персонала.

Расходы можно будет списывать в периоде, когда они возникли. А если организация обучала будущих работников, то хотя бы один из бывших студентов должен заключить с компанией трудовой договор и проработать не меньше года.

Поправку приняли, чтобы заинтересовать организации в подготовке высококвалифицированных сотрудников. Правило будет действовать с 2018 по 2022 год.

  • Как было:

    В расходы можно было списать только стоимость обучения сотрудников в образовательных организациях.

  • Как стало

    Изменения налогового законодательства с 2018 года предусматривают, что с 1 января компании смогут списывать расходы на обучение сотрудников и независимую оценку их квалификации. С 2018 года в список расходов на обучение добавятся расходы по договорам о сетевой форме реализации образовательных программ. Такая форма обучения предполагает, что вуз и компания учат сотрудников совместно, например, сразу на производстве. Списать можно:

    • расходы на содержание помещений компании и оборудования, которые она предоставляет для обучения;
    • оплату труда педагогам;
    • стоимость имущества, которое организация передала для процесса обучения.
  • Плюсы / Минусы

    Компании смогут учесть больше расходов на подготовку персонала.

  • Комментарии экспертов

    Расходы можно будет списывать в периоде, когда они возникли. А если организация обучала будущих работников, то хотя бы один из бывших студентов должен заключить с компанией трудовой договор и проработать не меньше года.

    Поправку приняли, чтобы заинтересовать организации в подготовке высококвалифицированных сотрудников. Правило будет действовать с 2018 по 2022 год.

Изменилась ставка налога на прибыль для резидентов ОЭЗ

Основание:

Как было Как стало Плюсы / Минусы Комментарии экспертов

Резиденты ОЭЗ платили 3% налога на прибыль в федеральный бюджет и 12,5% – в региональный.

С 2018 года резиденты особых экономических зон будут платить 2% в федеральный бюджет и не выше 13,5% - в региональный.

Изменение нейтральное – обычное перераспределение суммы собранного налога на прибыль между бюджетами разных уровней.

Изменения опасны тем, что, если ошибиться и посчитать его по старым правилам, то возникнет недоплата в один из бюджетов. А значит, последуют пени и штрафы.

  • Как было:

    Резиденты ОЭЗ платили 3% налога на прибыль в федеральный бюджет и 12,5% – в региональный.

  • Как стало

    С 2018 года резиденты особых экономических зон будут платить 2% в федеральный бюджет и не выше 13,5% - в региональный.

  • Плюсы / Минусы

    Изменение нейтральное – обычное перераспределение суммы собранного налога на прибыль между бюджетами разных уровней.

  • Комментарии экспертов

    Изменения опасны тем, что, если ошибиться и посчитать его по старым правилам, то возникнет недоплата в один из бюджетов. А значит, последуют пени и штрафы.

Налог на добавленную стоимость (НДС)

Больше компаний начнут платить НДС

Основание:

Как было Как стало Плюсы / Минусы Комментарии экспертов

Продажа лома и отходов черных и цветных металлов не облагалась НДС.

Реализацию лома и отходов черных и цветных металлов, алюминия вторичного и его сплавы теперь нужно облагать НДС, при этом уплату налога переложили на покупателя.

Во-первых, отменили льготу по реализации лома, а во-вторых, продавец таких товаров будет выставлять счет-фактуру без указания в нем НДС, но с отметкой о том, что налог исчисляется налоговым агентом. По такому счету-фактуре покупатель – налоговый агент примет НДС к вычету, в том числе и по предоплате.

Льготу по реализации металлолома отменили. При этом НДС с реализации должен рассчитывать покупатель, а не продавец.

Покупатели указанных товаров должны исчислить налог расчетным методом и уплатить его в бюджет вне зависимости от того, являются они плательщиками НДС или нет.

  • Как было:

    Продажа лома и отходов черных и цветных металлов не облагалась НДС.

  • Как стало

    Реализацию лома и отходов черных и цветных металлов, алюминия вторичного и его сплавы теперь нужно облагать НДС, при этом уплату налога переложили на покупателя.

    Во-первых, отменили льготу по реализации лома, а во-вторых, продавец таких товаров будет выставлять счет-фактуру без указания в нем НДС, но с отметкой о том, что налог исчисляется налоговым агентом. По такому счету-фактуре покупатель – налоговый агент примет НДС к вычету, в том числе и по предоплате.

  • Плюсы / Минусы

    Льготу по реализации металлолома отменили. При этом НДС с реализации должен рассчитывать покупатель, а не продавец.

  • Комментарии экспертов

    Покупатели указанных товаров должны исчислить налог расчетным методом и уплатить его в бюджет вне зависимости от того, являются они плательщиками НДС или нет.

Экспортеры могут отказаться от нулевой ставки НДС

Основание:

Как было Как стало Плюсы / Минусы Комментарии экспертов

Закон не разрешал экспортерам сразу начислять НДС по ставке 18 или 10%, даже если было известно, что компания не соберет документы, подтверждающие нулевую ставку. При экспорте товаров компании должны были применять ставку 0 процентов.

С 2018 года можно применять 18% ставку по НДС при экспорте по желанию налогоплательщика. Экспортеры получили право отказаться от применения ставки 0% при реализации товаров, вывезенных в процедуре экспорта, а также при выполнении в отношении таких товаров некоторых видов работ или услуг. К ним относятся в том числе услуги по международной перевозке товаров.

Сокращение документооборота.

Для отказа от нулевой ставки необходимо подать в ИФНС заявление не позднее 1-го числа квартала, с которого компания не применяет ставку 0%. При этом условии экспортер вправе сразу при отгрузке начислять НДС по ставке 18 или 10 процентов в зависимости от вида товара. Отказаться от нулевой ставки можно не менее чем на год и по всем экспортным отгрузкам.

  • Как было:

    Закон не разрешал экспортерам сразу начислять НДС по ставке 18 или 10%, даже если было известно, что компания не соберет документы, подтверждающие нулевую ставку. При экспорте товаров компании должны были применять ставку 0 процентов.

  • Как стало

    С 2018 года можно применять 18% ставку по НДС при экспорте по желанию налогоплательщика. Экспортеры получили право отказаться от применения ставки 0% при реализации товаров, вывезенных в процедуре экспорта, а также при выполнении в отношении таких товаров некоторых видов работ или услуг. К ним относятся в том числе услуги по международной перевозке товаров.

  • Плюсы / Минусы

    Сокращение документооборота.

  • Комментарии экспертов

    Для отказа от нулевой ставки необходимо подать в ИФНС заявление не позднее 1-го числа квартала, с которого компания не применяет ставку 0%. При этом условии экспортер вправе сразу при отгрузке начислять НДС по ставке 18 или 10 процентов в зависимости от вида товара. Отказаться от нулевой ставки можно не менее чем на год и по всем экспортным отгрузкам.

Изменились правила для раздельного учета НДС

Основание:

Как было Как стало Плюсы / Минусы Комментарии экспертов

Раньше, если доля расходов на необлагаемые операции не превышала 5% от всех расходов компании, входной НДС можно было принимать к вычету со всех покупок.

НДС по покупкам для необлагаемых операций нужно включать в стоимость приобретенных товаров, работ, услуг. Заявить эти суммы к вычету нельзя независимо от доли расходов на необлагаемые операции.

Если расходы на необлагаемые операции не превышают 5 процентов, компания вправе полностью заявить к вычету НДС по покупкам, предназначенным одновременно для облагаемых и необлагаемых операций за квартал. Таким образом, правило «пяти процентов» теперь разрешает принять к вычету только НДС по покупкам, которые полностью или частично относятся к облагаемым операциям, а не всю сумму входного налога за квартал.

Плюсы. По-прежнему можно заявить НДС к вычету по покупкам, которые предназначены как для облагаемой, так и необлагаемой деятельности, если расходы не превышают 5 процентов от общих затрат.

Минусы. Весь НДС с покупок, которые приобрели только для необлагаемой деятельности, придется включать в их стоимость. Этот порядок безопаснее применить и в отчетности за IV квартал 2017 года, чтобы налоговики не сняли вычеты и не доначислили НДС.

Новые правила действуют с 1 января 2018 года. Но безопаснее применять их и в отчетности по НДС за IV квартал 2017 года.

  • Как было:

    Раньше, если доля расходов на необлагаемые операции не превышала 5% от всех расходов компании, входной НДС можно было принимать к вычету со всех покупок.

  • Как стало

    НДС по покупкам для необлагаемых операций нужно включать в стоимость приобретенных товаров, работ, услуг. Заявить эти суммы к вычету нельзя независимо от доли расходов на необлагаемые операции.

    Если расходы на необлагаемые операции не превышают 5 процентов, компания вправе полностью заявить к вычету НДС по покупкам, предназначенным одновременно для облагаемых и необлагаемых операций за квартал. Таким образом, правило «пяти процентов» теперь разрешает принять к вычету только НДС по покупкам, которые полностью или частично относятся к облагаемым операциям, а не всю сумму входного налога за квартал.

  • Плюсы / Минусы

    Плюсы. По-прежнему можно заявить НДС к вычету по покупкам, которые предназначены как для облагаемой, так и необлагаемой деятельности, если расходы не превышают 5 процентов от общих затрат.

    Минусы. Весь НДС с покупок, которые приобрели только для необлагаемой деятельности, придется включать в их стоимость. Этот порядок безопаснее применить и в отчетности за IV квартал 2017 года, чтобы налоговики не сняли вычеты и не доначислили НДС.

  • Комментарии экспертов

    Новые правила действуют с 1 января 2018 года. Но безопаснее применять их и в отчетности по НДС за IV квартал 2017 года.

Введена система Tax Free

Основание:

Как было Как стало Плюсы / Минусы Комментарии экспертов

Иностранные покупатели не могли вернуть НДС, который уплатили в России.

В России с 1 января 2018 года заработает система tax-free. Иностранные граждане, которые вывозят приобретенные товары за пределы Евразийского экономического союза, смогут вернуть НДС. Возврат действует при покупках в организациях розничной торговли, которых включат в специальный перечень. Они будут выдавать иностранцу чек для возврата налога, если сумма покупок в течение дня составит не менее 10 000 руб. Сумму возвращенного налога торговая организация примет к вычету. Выплачивать налог иностранцу могут продавец или специальная компания.

Плюсы: Новая система позволит компаниям привлечь крупных покупателей.

Минусы: Операций будет мало, но по каждой из них компаниям нужно будет отчитываться. Следовательно, для организации увеличится документооборот.

Правила вступят в силу только с 01 октября 2018 года. Перечень организаций, которые будут вправе возмещать НДС, будет формироваться правительством по заявке. Выплачиваться иностранцу будет сумма, равная сумме НДС за вычетом услуги по возврату налога. Для подтверждения права на применение 0 ставки НДС по таким услугам компания должна предоставить в ИФНС в том числе реестр чеков с отметкой Таможни о вывозе.

Для иностранцев tax-free дает возможность вернуть себе НДС за российские покупки. А компании получают шанс получить новых клиентов. Но есть риск лишь усложнить себе работу.

  • Как было:

    Иностранные покупатели не могли вернуть НДС, который уплатили в России.

  • Как стало

    В России с 1 января 2018 года заработает система tax-free. Иностранные граждане, которые вывозят приобретенные товары за пределы Евразийского экономического союза, смогут вернуть НДС. Возврат действует при покупках в организациях розничной торговли, которых включат в специальный перечень. Они будут выдавать иностранцу чек для возврата налога, если сумма покупок в течение дня составит не менее 10 000 руб. Сумму возвращенного налога торговая организация примет к вычету. Выплачивать налог иностранцу могут продавец или специальная компания.

  • Плюсы / Минусы

    Плюсы: Новая система позволит компаниям привлечь крупных покупателей.

    Минусы: Операций будет мало, но по каждой из них компаниям нужно будет отчитываться. Следовательно, для организации увеличится документооборот.

  • Комментарии экспертов

    Правила вступят в силу только с 01 октября 2018 года. Перечень организаций, которые будут вправе возмещать НДС, будет формироваться правительством по заявке. Выплачиваться иностранцу будет сумма, равная сумме НДС за вычетом услуги по возврату налога. Для подтверждения права на применение 0 ставки НДС по таким услугам компания должна предоставить в ИФНС в том числе реестр чеков с отметкой Таможни о вывозе.

    Для иностранцев tax-free дает возможность вернуть себе НДС за российские покупки. А компании получают шанс получить новых клиентов. Но есть риск лишь усложнить себе работу.

Получателей бюджетных субсидий лишили права на вычет НДС

Основание:

Как было Как стало Плюсы / Минусы Комментарии экспертов

У организаций, которые получали бюджетные субсидии, не было обязанности вести раздельный учет НДС.

Запрещен вычет НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным за счет бюджетных субсидий. Также нельзя заявить вычет и по импортным товарам, купленным за счет субсидий и бюджетных инвестиций, полученных из бюджетов системы РФ.

Предъявленные налоги включаются в расходы при наличии раздельного учета.

Компаниям придется вести раздельный учет сумм НДС по товарам, работам, услугам, основным средствам, нематериальным активам, имущественным правам, которые компания приобрела за счет бюджетных субсидий или инвестиций. Если раздельного учета нет, включить сумму НДС в расходы не получится.

  • Как было:

    У организаций, которые получали бюджетные субсидии, не было обязанности вести раздельный учет НДС.

  • Как стало

    Запрещен вычет НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным за счет бюджетных субсидий. Также нельзя заявить вычет и по импортным товарам, купленным за счет субсидий и бюджетных инвестиций, полученных из бюджетов системы РФ.

    Предъявленные налоги включаются в расходы при наличии раздельного учета.

  • Плюсы / Минусы

    Компаниям придется вести раздельный учет сумм НДС по товарам, работам, услугам, основным средствам, нематериальным активам, имущественным правам, которые компания приобрела за счет бюджетных субсидий или инвестиций. Если раздельного учета нет, включить сумму НДС в расходы не получится.

  • Комментарии экспертов

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Платить налог с материальной выгоды будем реже

Основание:

Как было Как стало Плюсы / Минусы Комментарии экспертов

Материальная выгода по любому договору займа облагается НДФЛ. Не важно, от какой организации или предпринимателя гражданин получил деньги. Выгода возникает, если проценты по договору ниже 2/3 ставки рефинансирования на дату начисления процентов

Материальная выгода будет облагаться НДФЛ только в одной из двух случаев случаях:

  • заемные деньги получены от лиц, которые взаимозависимы от физлица либо являются его работодателем;
  • экономия фактически является материальной помощью либо формой встречного исполнения компанией или ИП обязательств перед физлицом, в том числе оплатой за поставленные им товары (работы, услуги).

Компании будут реже считать НДФЛ с экономии на процентах.

  • Как было:

    Материальная выгода по любому договору займа облагается НДФЛ. Не важно, от какой организации или предпринимателя гражданин получил деньги. Выгода возникает, если проценты по договору ниже 2/3 ставки рефинансирования на дату начисления процентов

  • Как стало

    Материальная выгода будет облагаться НДФЛ только в одной из двух случаев случаях:

    • заемные деньги получены от лиц, которые взаимозависимы от физлица либо являются его работодателем;
    • экономия фактически является материальной помощью либо формой встречного исполнения компанией или ИП обязательств перед физлицом, в том числе оплатой за поставленные им товары (работы, услуги).
  • Плюсы / Минусы

    Компании будут реже считать НДФЛ с экономии на процентах.

  • Комментарии экспертов

Налоговики ужесточают контроль за выплатой выходного пособия ТОП-менеджерам компаний

Основание:

Как было Как стало Плюсы / Минусы Комментарии экспертов

Сейчас существует несколько видов доходов, которые относят к коду 4800 «Иные доходы».

С 1 января 2018 появятся пять новых кодов, из них четыре приходятся на доходы, а один – на вычеты.

Так, с 2018 года необходимо будет указывать следующие виды кодов:

  • 2013 – компенсации за неиспользованный отпуск;
  • 2014 – выплаты в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях;
  • 2611 – безнадежный долг, списанный с баланса организации;
  • 3021 – доход в виде процента (купона) по обращающимся облигациям российских организаций, номинированным в рублях.

Кроме того, с 2018 года добавился новый код для вычета: 619 – сумма положительного финансового результата, полученного по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете.

Документ вводит новые коды доходов в 2018 году. Эти изменения необходимы, чтобы более точно классифицировать доходы работников.

В настоящий момент штрафовать компанию, если она перепутает старые коды с новыми, не собираются. И все же формально, справки с ошибками – это недостоверные данные. А значит, инспекторы могут выписать штраф – 500 рублей за документ (п. 1 ст. 126.1 НК РФ).

ФНС пока не дает официального ответа, будут ли штрафы за неверные коды в 2-НДФЛ. Поэтому полностью исключать риски не надо.

  • Как было:

    Сейчас существует несколько видов доходов, которые относят к коду 4800 «Иные доходы».

  • Как стало

    С 1 января 2018 появятся пять новых кодов, из них четыре приходятся на доходы, а один – на вычеты.

    Так, с 2018 года необходимо будет указывать следующие виды кодов:

    • 2013 – компенсации за неиспользованный отпуск;
    • 2014 – выплаты в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях;
    • 2611 – безнадежный долг, списанный с баланса организации;
    • 3021 – доход в виде процента (купона) по обращающимся облигациям российских организаций, номинированным в рублях.

    Кроме того, с 2018 года добавился новый код для вычета: 619 – сумма положительного финансового результата, полученного по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете.

  • Плюсы / Минусы

    Документ вводит новые коды доходов в 2018 году. Эти изменения необходимы, чтобы более точно классифицировать доходы работников.

  • Комментарии экспертов

    В настоящий момент штрафовать компанию, если она перепутает старые коды с новыми, не собираются. И все же формально, справки с ошибками – это недостоверные данные. А значит, инспекторы могут выписать штраф – 500 рублей за документ (п. 1 ст. 126.1 НК РФ).

    ФНС пока не дает официального ответа, будут ли штрафы за неверные коды в 2-НДФЛ. Поэтому полностью исключать риски не надо.

Правопреемник будет отчитываться по НДФЛ за реорганизованную компанию

Основание:

Как было Как стало Плюсы / Минусы Комментарии экспертов

У правопреемников не было обязанности отчитываться по НДФЛ за реорганизованную компанию.

Если реорганизуемая компания – налоговый агент до завершения реорганизации не подала сведения по форме 2-НДФЛ, расчет по форме 6-НДФЛ или приложение 2 к «прибыльной» декларации, то представить эти отчеты должен правопреемник в инспекцию по месту своего учета.

У компаний-правопреемников стало больше «бумажной» работы по старым долгам реорганизуемых компаний.

При этом форму 6-НДФЛ подают и за квартал, и за год.

  • Как было:

    У правопреемников не было обязанности отчитываться по НДФЛ за реорганизованную компанию.

  • Как стало

    Если реорганизуемая компания – налоговый агент до завершения реорганизации не подала сведения по форме 2-НДФЛ, расчет по форме 6-НДФЛ или приложение 2 к «прибыльной» декларации, то представить эти отчеты должен правопреемник в инспекцию по месту своего учета.

  • Плюсы / Минусы

    У компаний-правопреемников стало больше «бумажной» работы по старым долгам реорганизуемых компаний.

  • Комментарии экспертов

    При этом форму 6-НДФЛ подают и за квартал, и за год.

Упрощенная система налогообложения (УСН)

Больше компаний смогут перейти на УСН в 2018 году

Основание:

Как было Как стало Плюсы / Минусы Комментарии экспертов

59 805 000 – доходы за 9 месяцев 2016 года, которые позволяли перейти на упрощенку с 2017 года.

122 500 000 – доходы за 9 месяцев 2017 года, которые позволяют перейти на упрощенку с 2018 года.

Больше компаний смогут применять УСН. Изменения сделают данный спецрежим более доступным и популярным.

Налоговая нагрузка на УСН значительно ниже, чем на общей системе. А значит, больше компаний смогут воспользоваться данным законным способом налоговой оптимизации.

  • Как было:

    59 805 000 – доходы за 9 месяцев 2016 года, которые позволяли перейти на упрощенку с 2017 года.

  • Как стало

    122 500 000 – доходы за 9 месяцев 2017 года, которые позволяют перейти на упрощенку с 2018 года.

  • Плюсы / Минусы

    Больше компаний смогут применять УСН. Изменения сделают данный спецрежим более доступным и популярным.

  • Комментарии экспертов

    Налоговая нагрузка на УСН значительно ниже, чем на общей системе. А значит, больше компаний смогут воспользоваться данным законным способом налоговой оптимизации.

Изменения налога на имущество

С движимого имущества снова надо платить налог

Основание:

Как было Как стало Плюсы / Минусы Комментарии экспертов

Компании не платили налог на имущество с движимых основных средств на всей территории РФ, за исключением объектов, которые получили в результате реорганизации, ликвидации компании или от взаимозависимых лиц.

С 1 января компании должны платить налог на имущество с движимых основных средств. Изменение касается компаний, которые владеют движимым имуществом 3 - 10 амортизационных групп. К нему, к примеру, относятся, автомобили, офисная мебель, онлайн-кассы.

Исключение – компании в регионах, где власти отменили налог на движимость или снизили ставку.

Регионы вправе ввести льготу задним числом с 1 января 2018 года, даже если примут закон в середине года. Тогда компании смогут пересчитать налог и распорядиться переплатой. По-прежнему не надо платить налог с движимых активов первой и второй амортизационных групп. Такие основные средства не являются объектом для налога на имущество.

Минус в том. что введение льготы отдано на откуп региональным властям – именно они будут решать, какие движимые основные средства попадут под льготу, а какие нет. Большинство регионов с льготой вообще еще не определились.

Имеет смысл проверить, есть ли в вашем регионе закон с льготой по движимому имуществу. Если да, надо определить, какие основные средства попадают под льготу., провести инвентаризацию, чтобы понять, с каких движимых активов теперь придется платить налог на имущество.

Справочно: В Московской области в 2018-2020 годах установлена нулевая налоговая ставка в отношении движимого имущества, принятого организацией с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств. В законе перечислены исключения: объекты, принятые на учет в результате реорганизации юридических лиц, при передаче имущества между взаимозависимыми лицам.

В Санкт-Петербурге сохранили льготу по налогу только на некоторые основные средства – на движимое имущество, с даты выпуска которого прошло не более 3-х лет и т.д.

В Москве льготу по движимого имущества не ввели. Ввели новую льготу: не облагается имущество, находящееся на территории Международного медицинского кластера Москва (в Сколково).

  • Как было:

    Компании не платили налог на имущество с движимых основных средств на всей территории РФ, за исключением объектов, которые получили в результате реорганизации, ликвидации компании или от взаимозависимых лиц.

  • Как стало

    С 1 января компании должны платить налог на имущество с движимых основных средств. Изменение касается компаний, которые владеют движимым имуществом 3 - 10 амортизационных групп. К нему, к примеру, относятся, автомобили, офисная мебель, онлайн-кассы.

    Исключение – компании в регионах, где власти отменили налог на движимость или снизили ставку.

  • Плюсы / Минусы

    Регионы вправе ввести льготу задним числом с 1 января 2018 года, даже если примут закон в середине года. Тогда компании смогут пересчитать налог и распорядиться переплатой. По-прежнему не надо платить налог с движимых активов первой и второй амортизационных групп. Такие основные средства не являются объектом для налога на имущество.

    Минус в том. что введение льготы отдано на откуп региональным властям – именно они будут решать, какие движимые основные средства попадут под льготу, а какие нет. Большинство регионов с льготой вообще еще не определились.

  • Комментарии экспертов

    Имеет смысл проверить, есть ли в вашем регионе закон с льготой по движимому имуществу. Если да, надо определить, какие основные средства попадают под льготу., провести инвентаризацию, чтобы понять, с каких движимых активов теперь придется платить налог на имущество.

    Справочно: В Московской области в 2018-2020 годах установлена нулевая налоговая ставка в отношении движимого имущества, принятого организацией с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств. В законе перечислены исключения: объекты, принятые на учет в результате реорганизации юридических лиц, при передаче имущества между взаимозависимыми лицам.

    В Санкт-Петербурге сохранили льготу по налогу только на некоторые основные средства – на движимое имущество, с даты выпуска которого прошло не более 3-х лет и т.д.

    В Москве льготу по движимого имущества не ввели. Ввели новую льготу: не облагается имущество, находящееся на территории Международного медицинского кластера Москва (в Сколково).

Изменения страховых взносов

В 2018 году придется заплатить больше взносов

Основание:

Как было Как стало Плюсы / Минусы Комментарии экспертов

Социальные взносы (ФСС). Предельная база на 2017 год составляла 755 000 руб. Свыше данной суммы страховые взносы не начислялись.

Пенсионные взносы (ОПС). Предельная база для пенсионных взносов составляла 876 000 руб. С выплат до этой суммы необходимо было начислять взносы по общему тарифу — 22%. С выплат свыше — по тарифу 10%.Для других взносов предельные базы не установлены. Медицинские взносы (ОМС), взносы на случай травматизма (ФСС НС и ПЗ) и взносы по доптарифам в ПФР начислялись на всю сумму облагаемых выплат.

Социальные взносы (ФСС). Предельная база на 2017 год составляла 755 000 руб. Свыше данной суммы страховые взносы не начислялись.

Пенсионные взносы (ОПС). Предельная база для пенсионных взносов составляла 876 000 руб. С выплат до этой суммы необходимо было начислять взносы по общему тарифу — 22%. С выплат свыше — по тарифу 10%.Для других взносов предельные базы не установлены. Медицинские взносы (ОМС), взносы на случай травматизма (ФСС НС и ПЗ) и взносы по доптарифам в ПФР начислялись на всю сумму облагаемых выплат.

С января взносы начислять надо по новым правилам. Чиновники увеличили предельные суммы выплат, которые облагаются взносами.

Изменение страховых взносов в 2018 году (социальные взносы в ФСС). Для взносов на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством повышен лимит на 2018 год до 815 000 руб. С выплат свыше этой суммы нарастающим итогом с начала года страховые взносы платить не нужно.

Изменение взносов в ПФР (пенсионные взносы на ОПС). Предельная величина базы для пенсионных взносов увеличили до 1 021 000 руб. С выплат до этой суммы вы будете начислять взносы по общему тарифу — 22%. С выплат свыше — по тарифу 10%. Если Ваша организация применяет пониженные тарифы, пенсионные взносы будут начисляться только на выплаты до 1 021 000 руб.

Без изменений. Для других взносов предельные величины базы не установлены. Медицинские взносы, взносы на случай травматизма и взносы по доптарифам в ПФР необходимо начислять на всю сумму облагаемых выплат.

IT-компании. В 2018 году компаниям, которые продают, разрабатывают, сопровождают компьютерные программы и базы данных, продлили действие льготных тарифов (Федеральный закон от 07.06.2017 № 114-ФЗ). Они продолжат платить страховые взносы по совокупному тарифу 14%, из которого пенсионные — 8%, медицинские — 4%, на страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством — 2%.

Компании на УСН. Минфин и ФНС разрешили применять пониженный тариф взносов компаниям на УСН, у которых изменилось наименование вида деятельности по ОКВЭД2. Чиновники решили, что, если компания вела деятельность до 1 января 2017 года и ведет сейчас, она вправе продолжать применять льготный тариф в 2018 году (письмо ФНС России от 25.10.2017 № ГД-4-11/21578@). Такие компании продолжат платить взносы по совокупному тарифу 20%, из которого пенсионные — 20%, медицинские и социальные — 0%.

Льготные тарифы взносов применяют компании на УСН, которые ведут деятельность в производственной и социальной сферах (подп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ)

Плюсы. На 2018 год чиновники заморозили тарифы взносов (ст. 426 НК). Поэтому пенсионные, социальные и медицинские взносы начисляйте по общему тарифу 30 процентов. Тарифы платежей на травматизм также не изменились.

Минусы. Из-за повышенных лимитов выплат в 2018 году придется заплатить больше пенсионных и социальных взносов. Кроме того, по-прежнему нет лимитов для медицинских взносов и платежей на травматизм. Эти взносы будете начислять весь год со всех доходов работников.

Безусловно, увеличение предельной базы в части страховых взносов увеличивают налоговую нагрузку работодателя.

Ежегодное повышение лимита в 2018 году в части ФСС также отразится (но уже в 2019 году) на расчете пособий по временной нетрудоспособности – среднедневной заработок увеличится.

Подробнее изменения в расчетах по страховым взносам мы рассмотрим в ближайших публикациях нашего блога.

  • Как было:

    Социальные взносы (ФСС). Предельная база на 2017 год составляла 755 000 руб. Свыше данной суммы страховые взносы не начислялись.

    Пенсионные взносы (ОПС). Предельная база для пенсионных взносов составляла 876 000 руб. С выплат до этой суммы необходимо было начислять взносы по общему тарифу — 22%. С выплат свыше — по тарифу 10%.Для других взносов предельные базы не установлены. Медицинские взносы (ОМС), взносы на случай травматизма (ФСС НС и ПЗ) и взносы по доптарифам в ПФР начислялись на всю сумму облагаемых выплат.

    Социальные взносы (ФСС). Предельная база на 2017 год составляла 755 000 руб. Свыше данной суммы страховые взносы не начислялись.

    Пенсионные взносы (ОПС). Предельная база для пенсионных взносов составляла 876 000 руб. С выплат до этой суммы необходимо было начислять взносы по общему тарифу — 22%. С выплат свыше — по тарифу 10%.Для других взносов предельные базы не установлены. Медицинские взносы (ОМС), взносы на случай травматизма (ФСС НС и ПЗ) и взносы по доптарифам в ПФР начислялись на всю сумму облагаемых выплат.

  • Как стало

    С января взносы начислять надо по новым правилам. Чиновники увеличили предельные суммы выплат, которые облагаются взносами.

    Изменение страховых взносов в 2018 году (социальные взносы в ФСС). Для взносов на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством повышен лимит на 2018 год до 815 000 руб. С выплат свыше этой суммы нарастающим итогом с начала года страховые взносы платить не нужно.

    Изменение взносов в ПФР (пенсионные взносы на ОПС). Предельная величина базы для пенсионных взносов увеличили до 1 021 000 руб. С выплат до этой суммы вы будете начислять взносы по общему тарифу — 22%. С выплат свыше — по тарифу 10%. Если Ваша организация применяет пониженные тарифы, пенсионные взносы будут начисляться только на выплаты до 1 021 000 руб.

    Без изменений. Для других взносов предельные величины базы не установлены. Медицинские взносы, взносы на случай травматизма и взносы по доптарифам в ПФР необходимо начислять на всю сумму облагаемых выплат.

    IT-компании. В 2018 году компаниям, которые продают, разрабатывают, сопровождают компьютерные программы и базы данных, продлили действие льготных тарифов (Федеральный закон от 07.06.2017 № 114-ФЗ). Они продолжат платить страховые взносы по совокупному тарифу 14%, из которого пенсионные — 8%, медицинские — 4%, на страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством — 2%.

    Компании на УСН. Минфин и ФНС разрешили применять пониженный тариф взносов компаниям на УСН, у которых изменилось наименование вида деятельности по ОКВЭД2. Чиновники решили, что, если компания вела деятельность до 1 января 2017 года и ведет сейчас, она вправе продолжать применять льготный тариф в 2018 году (письмо ФНС России от 25.10.2017 № ГД-4-11/21578@). Такие компании продолжат платить взносы по совокупному тарифу 20%, из которого пенсионные — 20%, медицинские и социальные — 0%.

    Льготные тарифы взносов применяют компании на УСН, которые ведут деятельность в производственной и социальной сферах (подп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ)

  • Плюсы / Минусы

    Плюсы. На 2018 год чиновники заморозили тарифы взносов (ст. 426 НК). Поэтому пенсионные, социальные и медицинские взносы начисляйте по общему тарифу 30 процентов. Тарифы платежей на травматизм также не изменились.

    Минусы. Из-за повышенных лимитов выплат в 2018 году придется заплатить больше пенсионных и социальных взносов. Кроме того, по-прежнему нет лимитов для медицинских взносов и платежей на травматизм. Эти взносы будете начислять весь год со всех доходов работников.

  • Комментарии экспертов

    Безусловно, увеличение предельной базы в части страховых взносов увеличивают налоговую нагрузку работодателя.

    Ежегодное повышение лимита в 2018 году в части ФСС также отразится (но уже в 2019 году) на расчете пособий по временной нетрудоспособности – среднедневной заработок увеличится.

    Подробнее изменения в расчетах по страховым взносам мы рассмотрим в ближайших публикациях нашего блога.

Взносы предпринимателей больше не зависят от МРОТ

Основание:

Как было Как стало Плюсы / Минусы Комментарии экспертов

ИП платили 23 400 руб. пенсионных взносов и 4590 руб. медицинских взносов.

В 2018 году индивидуальные предприниматели будут платить за себя следующие фиксированные взносы:

  • 26 545 руб. – пенсионные взносы;
  • 5840 руб. – медицинские взносы.

Размер страховых взносов, уплачиваемых ИП в фиксированном размере, больше не зависит от МРОТ.

С 2018 года объектом обложения взносам ИП (без наемных работников) вместо МРОТ станет факт ведения предпринимательской деятельности.

Тариф ОПС разделен на 2 категории:

  • если доход ИП менее 300 тыс. руб. – тариф на ОПС будет 26 545 руб.,
  • а если доход свыше 300 тыс. руб. – тариф на ОПС будет 26 545 руб. +1% от дохода.

Тариф на ОМС фиксированный – 5840 руб.

При этом максимальный размер пенсионных взносов не может превышать восьмикратного размера фиксированных взносов.

  • Как было:

    ИП платили 23 400 руб. пенсионных взносов и 4590 руб. медицинских взносов.

  • Как стало

    В 2018 году индивидуальные предприниматели будут платить за себя следующие фиксированные взносы:

    • 26 545 руб. – пенсионные взносы;
    • 5840 руб. – медицинские взносы.
  • Плюсы / Минусы

    Размер страховых взносов, уплачиваемых ИП в фиксированном размере, больше не зависит от МРОТ.

    С 2018 года объектом обложения взносам ИП (без наемных работников) вместо МРОТ станет факт ведения предпринимательской деятельности.

  • Комментарии экспертов

    Тариф ОПС разделен на 2 категории:

    • если доход ИП менее 300 тыс. руб. – тариф на ОПС будет 26 545 руб.,
    • а если доход свыше 300 тыс. руб. – тариф на ОПС будет 26 545 руб. +1% от дохода.

    Тариф на ОМС фиксированный – 5840 руб.

    При этом максимальный размер пенсионных взносов не может превышать восьмикратного размера фиксированных взносов.

Стало сложнее сдать отчет по взносам с первого раза

Основание:

Как было Как стало Плюсы / Минусы Комментарии экспертов

У налоговиков было два основания вернуть компании расчет на доработку:

  • сумма взносов по всем разделам 3 расчета не сходилась с общей суммой пенсионных взносов;
  • в разделе 3 расчета компания привела недостоверные сведения хотя бы об одном физлице.

Помимо двух прошлогодних ошибок теперь есть еще две:

  • суммы вознаграждений по каждому сотруднику не сходятся с общей суммой выплат по компании;
  • не сходятся базы по обычным и дополнительным пенсионным взносам из всех листов раздела 3 с общими базами по взносам.

С 2018 года у налоговиков станет больше поводов не принимать расчет по взносам.

Чтобы расчет посчитали представленным, нельзя допускать ошибки в следующих графах раздела 3:

  • 210 – сумма выплат и иных вознаграждений за каждый из последних трех месяцев отчетного или расчетного периода;
  • 220 – база для исчисления пенсионных взносов в рамках предельной величины за эти же месяцы;
  • 240 – сумма исчисленных пенсионных взносов в рамках предельной величины за эти же месяцы;
  • 250 – итоги по графам 210, 220 и 240;
  • 280 – база для исчисления пенсионных взносов по доптарифу за каждый из последних трех месяцев отчетного или расчетного периода;
  • 290 – сумма исчисленных пенсионных взносов по доптарифу за эти же месяцы;
  • 300 – итоги по графам 280, 290.

Суммарные данные в перечисленных строках по всем физлицам должны соответствовать сводным данным в подразделах 1.1 и 1.3 расчета.

Те соотношения, которые применяются сейчас, сохранятся. Напомним: расчет считается непредставленным, если в расчете совокупная сумма взносов на ОПС с базы, не превышающей предельной величины, за каждый из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода в целом по плательщику не соответствует сведениям о сумме взносов на ОПС по каждому застрахованному лицу. Аналогичные последствия возникают и в том случае, если указаны недостоверные персональные данные, идентифицирующие застрахованных физических лиц (п. 7 ст. 431 НК РФ).

Также остается 5 дней на внесение изменений, но расчет должен быть заполнен корректно, иначе он считается не представленным.

Для тестирования контрольных соотношений есть 2 программы ПК Тестер и Налогоплательщик ЮЛ. С помощью этих программ можно до сдачи РСВ протестировать файл Xml на тест контрольных соотношений.

  • Как было:

    У налоговиков было два основания вернуть компании расчет на доработку:

    • сумма взносов по всем разделам 3 расчета не сходилась с общей суммой пенсионных взносов;
    • в разделе 3 расчета компания привела недостоверные сведения хотя бы об одном физлице.
  • Как стало

    Помимо двух прошлогодних ошибок теперь есть еще две:

    • суммы вознаграждений по каждому сотруднику не сходятся с общей суммой выплат по компании;
    • не сходятся базы по обычным и дополнительным пенсионным взносам из всех листов раздела 3 с общими базами по взносам.
  • Плюсы / Минусы

    С 2018 года у налоговиков станет больше поводов не принимать расчет по взносам.

  • Комментарии экспертов

    Чтобы расчет посчитали представленным, нельзя допускать ошибки в следующих графах раздела 3:

    • 210 – сумма выплат и иных вознаграждений за каждый из последних трех месяцев отчетного или расчетного периода;
    • 220 – база для исчисления пенсионных взносов в рамках предельной величины за эти же месяцы;
    • 240 – сумма исчисленных пенсионных взносов в рамках предельной величины за эти же месяцы;
    • 250 – итоги по графам 210, 220 и 240;
    • 280 – база для исчисления пенсионных взносов по доптарифу за каждый из последних трех месяцев отчетного или расчетного периода;
    • 290 – сумма исчисленных пенсионных взносов по доптарифу за эти же месяцы;
    • 300 – итоги по графам 280, 290.

    Суммарные данные в перечисленных строках по всем физлицам должны соответствовать сводным данным в подразделах 1.1 и 1.3 расчета.

    Те соотношения, которые применяются сейчас, сохранятся. Напомним: расчет считается непредставленным, если в расчете совокупная сумма взносов на ОПС с базы, не превышающей предельной величины, за каждый из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода в целом по плательщику не соответствует сведениям о сумме взносов на ОПС по каждому застрахованному лицу. Аналогичные последствия возникают и в том случае, если указаны недостоверные персональные данные, идентифицирующие застрахованных физических лиц (п. 7 ст. 431 НК РФ).

    Также остается 5 дней на внесение изменений, но расчет должен быть заполнен корректно, иначе он считается не представленным.

    Для тестирования контрольных соотношений есть 2 программы ПК Тестер и Налогоплательщик ЮЛ. С помощью этих программ можно до сдачи РСВ протестировать файл Xml на тест контрольных соотношений.

Бухгалтерская отчетность

ИФНС сможет требовать у аудиторов информацию о налогоплательщике

Основание:

Как было Как стало Плюсы / Минусы Комментарии экспертов

Если аудиторское заключение обязательно в силу закона, то оно сдается в Росстат, одновременно с годовой бухгалтерской отчетностью, либо в течение 10 рабочих дней со дня, следующего за датой аудиторского заключения, но не позднее 31 декабря года. Представлять аудиторское заключение в ИФНС не надо.

Если закон примут, то изменения отменят аудиторскую тайну, и налоговый орган сможет истребовать аудиторское заключение, если в установленном порядке оно не будет представляться ему налогоплательщиком самостоятельно.

Налоговые органы получат право требовать у аудиторов информацию, полученную ими о налогоплательщике в ходе своей деятельности, служащую основанием исчисления и уплаты налогов.

У инспекторов появятся дополнительные источники информации для выявления налоговых правонарушений.

На текущий момент за непредставление аудиторского заключения, предусмотрены следующие меры наказания:

  1. штраф для компании – от 3 до 5 тыс. руб.; для бухгалтера – от 300 до 500 руб. (ст. 19.7 КоАП РФ).
  2. как грубое нарушение требований к бухотчетности (ч. 1 ст. 15.11 КоАП РФ), штраф для должностных – от 5 до 10 тыс. руб., за повторное нарушение – штраф от 10 до 20 тыс. руб. или дисквалификация на срок от одного года до двух лет.

Бухгалтерскую отчетность можно будет сдать только в электронном виде.

  • Как было:

    Если аудиторское заключение обязательно в силу закона, то оно сдается в Росстат, одновременно с годовой бухгалтерской отчетностью, либо в течение 10 рабочих дней со дня, следующего за датой аудиторского заключения, но не позднее 31 декабря года. Представлять аудиторское заключение в ИФНС не надо.

  • Как стало

    Если закон примут, то изменения отменят аудиторскую тайну, и налоговый орган сможет истребовать аудиторское заключение, если в установленном порядке оно не будет представляться ему налогоплательщиком самостоятельно.

  • Плюсы / Минусы

    Налоговые органы получат право требовать у аудиторов информацию, полученную ими о налогоплательщике в ходе своей деятельности, служащую основанием исчисления и уплаты налогов.

    У инспекторов появятся дополнительные источники информации для выявления налоговых правонарушений.

  • Комментарии экспертов

    На текущий момент за непредставление аудиторского заключения, предусмотрены следующие меры наказания:

    1. штраф для компании – от 3 до 5 тыс. руб.; для бухгалтера – от 300 до 500 руб. (ст. 19.7 КоАП РФ).
    2. как грубое нарушение требований к бухотчетности (ч. 1 ст. 15.11 КоАП РФ), штраф для должностных – от 5 до 10 тыс. руб., за повторное нарушение – штраф от 10 до 20 тыс. руб. или дисквалификация на срок от одного года до двух лет.

    Бухгалтерскую отчетность можно будет сдать только в электронном виде.

Изменение валютного законодательства

Отменен паспорт сделки

Основание:

Как было Как стало Плюсы / Минусы Комментарии экспертов

Паспорт сделки оформлялся при заключении внешних контрактов на сумму $50 тыс. в течении 3-х дней.

С 1 января 2018 года паспорта сделки отменены. Вместо этого банки будут регистрировать контракты с присвоением им уникальных номеров.

Регистрации подлежат только договоры, сумма которых превышает лимит:

  • для импортных и кредитных контрактов – 3 млн руб.;
  • для экспортных – 6 млн руб.;
  • если сумма контрактов меньше вышеуказанных, то регистрация не требуется, однако, если у банка возникнут вопросы, то он может запросить документы;
  • для сделок до 200 тыс. руб. документы в банк не предоставляются.

Плюсы:

  • постановка контракта на учет – 1 рабочий день,
  • исключаются основание для отказа банком регистрации контракта;
  • для сделок до 200 тыс. руб. платить комиссию за валютный контроль не нужно;
  • уменьшаются основания для привлечения резидентов к административной ответственности;
  • упрощается механизм взаимодействия резидентов и банков;
  • упрощается постановка на учет контрактов резидентов-экспортеров.

С принятием новой инструкции снизится нагрузка на резидентов при совершении валютных операций, так как документацию для валютного контроля будут заполнять уполномоченные банки.

  • Как было:

    Паспорт сделки оформлялся при заключении внешних контрактов на сумму $50 тыс. в течении 3-х дней.

  • Как стало

    С 1 января 2018 года паспорта сделки отменены. Вместо этого банки будут регистрировать контракты с присвоением им уникальных номеров.

    Регистрации подлежат только договоры, сумма которых превышает лимит:

    • для импортных и кредитных контрактов – 3 млн руб.;
    • для экспортных – 6 млн руб.;
    • если сумма контрактов меньше вышеуказанных, то регистрация не требуется, однако, если у банка возникнут вопросы, то он может запросить документы;
    • для сделок до 200 тыс. руб. документы в банк не предоставляются.
  • Плюсы / Минусы

    Плюсы:

    • постановка контракта на учет – 1 рабочий день,
    • исключаются основание для отказа банком регистрации контракта;
    • для сделок до 200 тыс. руб. платить комиссию за валютный контроль не нужно;
    • уменьшаются основания для привлечения резидентов к административной ответственности;
    • упрощается механизм взаимодействия резидентов и банков;
    • упрощается постановка на учет контрактов резидентов-экспортеров.
  • Комментарии экспертов

    С принятием новой инструкции снизится нагрузка на резидентов при совершении валютных операций, так как документацию для валютного контроля будут заполнять уполномоченные банки.

Изменения в трудовом законодательстве

Вырос федеральный МРОТ

Основание:

Как было Как стало Плюсы / Минусы Комментарии экспертов

До 2018 года минимальный размер оплаты труда был равен 7800 руб. (Федеральный закон от 19.12.2016 № 460-ФЗ)..

С 1 января 2018 года МРОТ составляет 9489 руб. руб.

Плюсы. Новый МРОТ выгоден для сотрудников, которые получают минимальную зарплату. Теперь работодатели должны повысить таким работникам оклады. Это касается компаний, которые не присоединились к региональной «минималке».

Минусы. Расходы компаний на оплату труда вырастут. Если от регионального МРОТ компания отказалась, то платить меньше 9489 руб. сотрудникам не получится. Иначе трудинспекторы могут оштрафовать организацию на 50 000 руб., а директора - на 20 000 руб. Они в любом случае потребуют, чтобы вы подняли сотрудникам оклады, а заодно перечислили компенсацию за недоплаченные суммы.

С 1 января 2019 года МРОТ приравнивают к прожиточному минимуму. Причем будут брать значение на второй квартал предыдущего года. При этом МРОТ на следующий год не должен быть меньше значения, который установили на текущий.

Зарплата. На новый МРОТ надо ориентироваться при расчете зарплаты. Если сотрудник полностью отработал норму рабочего времени за месяц, установленная ему зарплата не может быть ниже федерального МРОТ (ст. 133 ТК РФ). Если в вашем субъекте принят региональный МРОТ, зарплата должна быть не ниже его величины.

Пособия. Новый МРОТ надо также учитывать при расчете пособий. Например, если у работника нет заработка в расчетном периоде или он нарушил больничный режим.

На новый МРОТ начнут ориентироваться налоговики. Если официально платить меньше 9489 руб., директора компании могут вызвать на зарплатную комиссию и потребовать повысить выплаты сотрудникам (и, как следствие, платить больше НДФЛ и взносов).

  • Как было:

    До 2018 года минимальный размер оплаты труда был равен 7800 руб. (Федеральный закон от 19.12.2016 № 460-ФЗ)..

  • Как стало

    С 1 января 2018 года МРОТ составляет 9489 руб. руб.

  • Плюсы / Минусы

    Плюсы. Новый МРОТ выгоден для сотрудников, которые получают минимальную зарплату. Теперь работодатели должны повысить таким работникам оклады. Это касается компаний, которые не присоединились к региональной «минималке».

    Минусы. Расходы компаний на оплату труда вырастут. Если от регионального МРОТ компания отказалась, то платить меньше 9489 руб. сотрудникам не получится. Иначе трудинспекторы могут оштрафовать организацию на 50 000 руб., а директора - на 20 000 руб. Они в любом случае потребуют, чтобы вы подняли сотрудникам оклады, а заодно перечислили компенсацию за недоплаченные суммы.

  • Комментарии экспертов

    С 1 января 2019 года МРОТ приравнивают к прожиточному минимуму. Причем будут брать значение на второй квартал предыдущего года. При этом МРОТ на следующий год не должен быть меньше значения, который установили на текущий.

    Зарплата. На новый МРОТ надо ориентироваться при расчете зарплаты. Если сотрудник полностью отработал норму рабочего времени за месяц, установленная ему зарплата не может быть ниже федерального МРОТ (ст. 133 ТК РФ). Если в вашем субъекте принят региональный МРОТ, зарплата должна быть не ниже его величины.

    Пособия. Новый МРОТ надо также учитывать при расчете пособий. Например, если у работника нет заработка в расчетном периоде или он нарушил больничный режим.

    На новый МРОТ начнут ориентироваться налоговики. Если официально платить меньше 9489 руб., директора компании могут вызвать на зарплатную комиссию и потребовать повысить выплаты сотрудникам (и, как следствие, платить больше НДФЛ и взносов).

Трудовые проверки будут проводиться по проверочным листам

Основание:

Как было Как стало Плюсы / Минусы Комментарии экспертов

Сейчас трудовая инспекция проводит плановые проверки работодателей в соответствии с потенциальными рисками, а спектр проверяемых документов зависит от самого инспектора.

С 1 июля 2018 года плановые трудовые проверки будут проходить по проверочным листам. Роструд уже подготовил 50 списков контрольных вопросов для проверки соблюдения работодателями трудового законодательства. Каждый из листов содержит вопросы по нормам ТК РФ, а также меры реагирования для случаев, если инспекторы выявят нарушения.

Теперь подготовиться к проверке и оценить риски нарушения трудового законодательства стало проще, так как проверочные листы опубликованы на сайте ГИТ

По проверочным листам можно провести аудит кадрового делопроизводства и глубокий анализ соблюдения процедур, предусмотренных ТК РФ (например, соблюдение правил оформления иностранных граждан).

  • Как было:

    Сейчас трудовая инспекция проводит плановые проверки работодателей в соответствии с потенциальными рисками, а спектр проверяемых документов зависит от самого инспектора.

  • Как стало

    С 1 июля 2018 года плановые трудовые проверки будут проходить по проверочным листам. Роструд уже подготовил 50 списков контрольных вопросов для проверки соблюдения работодателями трудового законодательства. Каждый из листов содержит вопросы по нормам ТК РФ, а также меры реагирования для случаев, если инспекторы выявят нарушения.

  • Плюсы / Минусы

    Теперь подготовиться к проверке и оценить риски нарушения трудового законодательства стало проще, так как проверочные листы опубликованы на сайте ГИТ

  • Комментарии экспертов

    По проверочным листам можно провести аудит кадрового делопроизводства и глубокий анализ соблюдения процедур, предусмотренных ТК РФ (например, соблюдение правил оформления иностранных граждан).

Вырастут «детские» пособия

Основание:

Как было Как стало Плюсы / Минусы Комментарии экспертов

С 1 февраля 2017 года по 31.01.2018 детские пособия составляют:

  • Единовременное пособие при рождении ребенка -16 350,33 руб.
  • За постановку на учет в ранние сроки беременности - 613,14 руб.
  • Минимальный размер пособия по уходу за первым ребенком до полутора лет за полный календарный месяц, если отпуск начался: с 01.07.2017 - 3120 руб.
  • Минимальный размер пособия по уходу за вторым и последующими детьми до полутора лет за полный календарный месяц, если отпуск началсядо 01.02.2018 составлял 6131,37 руб.
  • Минимальное пособие по беременности и родам в 2017г. составляет 34 521,20 руб. Максимальное пособие по уходу за ребенком до полутора лет в 2017г. составляет 23 120,66 рубля в месяц (среднедневной заработок был не больше 1901,37 руб.).
  • Максимальное пособие по беременности и родам в 2017г. составляет 266 191,80 руб.

С 1 февраля 2018 года детские пособия будут повышены на коэффициент 1,032.

Единовременное пособие при рождении ребенка составит 16 873,54 руб. (16 350,33 руб. × 1,032).

За постановку на учет в ранние сроки беременности — 632,76 руб. (613,14 руб. × 1,032).

Минимальный размер пособия по уходу за вторым и последующими детьми до полутора лет за полный календарный месяц, если отпуск начался: с 01.02.2018 составит 6327,57 руб.

Минимальное пособие по уходу за первым ребенком до полутора лет за полный календарный месяц, если отпуск начался с 01.01.2018 составит 3795,6 руб. (9489 руб. × 40%), где 9489 руб. — новый МРОТ с 1 января 2018 года.

Минимальное пособие по беременности и родам в 2018г. составит 43 675,80 руб.

Максимальное пособие по уходу за ребенком до полутора лет с 01.01.2018г. составит 24 536,57 рубля в месяц (среднедневной заработок не может быть больше 2017,81 руб.).

Максимальное пособие по беременности и родам в 2018 г. составит 282 493,40 руб.

Каждый год Правительство РФ увеличивает размер социальных выплат населению, в первую очередь, пособий, связанных с рождением и уходом за детьми. Такое увеличение – это мера противодействия инфляции, которая неумолимо обесценивает производимые выплаты.

В соответствии с новым порядком, детские пособия, в частности, выплаты по уходу за ребенком в 2018 году будут индексироваться исходя из индекса роста потребительских цен за предыдущий год по коэффициенту индексации, утвержденному Правительством РФ. Данные изменения зафиксированы в Федеральном законе от 19.12.2016 № 444-ФЗ «О внесении изменений в порядок индексации выплат, пособий и компенсаций».

Минимальный размер пособия по уходу за ребенком до 1.5 лет в 2018 году будет у тех работников, которые не имели заработка в расчетном периоде, или их заработок оказался ниже минимального размера оплаты труда. В таком случае размер пособия будет исчислен из МРОТ, установленного на момент начала отпуска по уходу.

Пособие «по максимуму» можно будет начислить лишь в случае, когда официальный заработок работника за 2017 год составляет не менее 755 000 руб., а за 2016 год – 718 000 руб.

  • Как было:

    С 1 февраля 2017 года по 31.01.2018 детские пособия составляют:

    • Единовременное пособие при рождении ребенка -16 350,33 руб.
    • За постановку на учет в ранние сроки беременности - 613,14 руб.
    • Минимальный размер пособия по уходу за первым ребенком до полутора лет за полный календарный месяц, если отпуск начался: с 01.07.2017 - 3120 руб.
    • Минимальный размер пособия по уходу за вторым и последующими детьми до полутора лет за полный календарный месяц, если отпуск началсядо 01.02.2018 составлял 6131,37 руб.
    • Минимальное пособие по беременности и родам в 2017г. составляет 34 521,20 руб. Максимальное пособие по уходу за ребенком до полутора лет в 2017г. составляет 23 120,66 рубля в месяц (среднедневной заработок был не больше 1901,37 руб.).
    • Максимальное пособие по беременности и родам в 2017г. составляет 266 191,80 руб.
  • Как стало

    С 1 февраля 2018 года детские пособия будут повышены на коэффициент 1,032.

    Единовременное пособие при рождении ребенка составит 16 873,54 руб. (16 350,33 руб. × 1,032).

    За постановку на учет в ранние сроки беременности — 632,76 руб. (613,14 руб. × 1,032).

    Минимальный размер пособия по уходу за вторым и последующими детьми до полутора лет за полный календарный месяц, если отпуск начался: с 01.02.2018 составит 6327,57 руб.

    Минимальное пособие по уходу за первым ребенком до полутора лет за полный календарный месяц, если отпуск начался с 01.01.2018 составит 3795,6 руб. (9489 руб. × 40%), где 9489 руб. — новый МРОТ с 1 января 2018 года.

    Минимальное пособие по беременности и родам в 2018г. составит 43 675,80 руб.

    Максимальное пособие по уходу за ребенком до полутора лет с 01.01.2018г. составит 24 536,57 рубля в месяц (среднедневной заработок не может быть больше 2017,81 руб.).

    Максимальное пособие по беременности и родам в 2018 г. составит 282 493,40 руб.

  • Плюсы / Минусы

    Каждый год Правительство РФ увеличивает размер социальных выплат населению, в первую очередь, пособий, связанных с рождением и уходом за детьми. Такое увеличение – это мера противодействия инфляции, которая неумолимо обесценивает производимые выплаты.

  • Комментарии экспертов

    В соответствии с новым порядком, детские пособия, в частности, выплаты по уходу за ребенком в 2018 году будут индексироваться исходя из индекса роста потребительских цен за предыдущий год по коэффициенту индексации, утвержденному Правительством РФ. Данные изменения зафиксированы в Федеральном законе от 19.12.2016 № 444-ФЗ «О внесении изменений в порядок индексации выплат, пособий и компенсаций».

    Минимальный размер пособия по уходу за ребенком до 1.5 лет в 2018 году будет у тех работников, которые не имели заработка в расчетном периоде, или их заработок оказался ниже минимального размера оплаты труда. В таком случае размер пособия будет исчислен из МРОТ, установленного на момент начала отпуска по уходу.

    Пособие «по максимуму» можно будет начислить лишь в случае, когда официальный заработок работника за 2017 год составляет не менее 755 000 руб., а за 2016 год – 718 000 руб.

Онлайн-кассы

На год отсрочили обязательное применение онлайн-касс

Основание:

Как было Как стало Плюсы / Минусы Комментарии экспертов

Отсрочка по обязательному применению онлайн-касс действовала до 1 июля 2018 года.

До 1 июля 2019 года вправе не применять ККТ:

  • компании на ЕНВД (кроме розницы и общепита);
  • ИП на патенте (кроме розницы и общепита);
  • компании и ИП на ЕНВД и патенте в сфере розницы и общепита, если у них нет наемных работников;
  • ИП, которые торгуют через автоматы и не нанимают работников;
  • предприниматели, которые оказывают услуги и выдают БСО (кроме бизнесменов с работниками из сферы общепита).

Малый бизнес еще на один год освободили от обязанности покупать кассы и тратиться на их обслуживание.

Компании и ИП на ЕНВД, а также ИП на патенте, занимающиеся розничной торговлей и оказывающие услуги общепита с привлечением сотрудников, с которыми заключен трудовой договор, обязаны использовать при расчетах ККТ с 1 июля 2018 года. В случае, если ИП на патенте или ЕНВД в сфере розницы и общепита заключит хотя бы один трудовой договор, в течение 30 дней после этого ИП обязан приобрести онлайн-кассу и зарегистрировать ее в ИФНС.

  • Как было:

    Отсрочка по обязательному применению онлайн-касс действовала до 1 июля 2018 года.

  • Как стало

    До 1 июля 2019 года вправе не применять ККТ:

    • компании на ЕНВД (кроме розницы и общепита);
    • ИП на патенте (кроме розницы и общепита);
    • компании и ИП на ЕНВД и патенте в сфере розницы и общепита, если у них нет наемных работников;
    • ИП, которые торгуют через автоматы и не нанимают работников;
    • предприниматели, которые оказывают услуги и выдают БСО (кроме бизнесменов с работниками из сферы общепита).
  • Плюсы / Минусы

    Малый бизнес еще на один год освободили от обязанности покупать кассы и тратиться на их обслуживание.

  • Комментарии экспертов

    Компании и ИП на ЕНВД, а также ИП на патенте, занимающиеся розничной торговлей и оказывающие услуги общепита с привлечением сотрудников, с которыми заключен трудовой договор, обязаны использовать при расчетах ККТ с 1 июля 2018 года. В случае, если ИП на патенте или ЕНВД в сфере розницы и общепита заключит хотя бы один трудовой договор, в течение 30 дней после этого ИП обязан приобрести онлайн-кассу и зарегистрировать ее в ИФНС.

С 1 января 2018 года предприниматели не будут платить за онлайн-кассы

Основание:

Как было Как стало Плюсы / Минусы Комментарии экспертов

Такого вычета не было.

С 1 января 2018 года предприниматели, которые применяют ЕНВД или работают на патенте, освобождаются от расходов на онлайн-кассы в сумме 18 000 рублей с каждой ККТ.

Обязательные условия:

  • онлайн-касса куплена предпринимателем, который применяет ЕНВД или патент;
  • ККТ зарегистрирована в налоговых органах в период с 1 февраля 2017 года до 1 июля 2019 года.

Плюсы. Вычет – это не только стоимость самой кассы, но и затраты на фискальный накопитель, программное обеспечение, услуги по настройке ККТ и т. д.

Минусы. Максимальная сумма вычета – 18 000 руб. по каждой кассе. Его вправе получить только предприниматели, а для компаний на «вмененке» такой вычет не предусмотрели.

У ИП появится возможность компенсировать затраты на покупку онлайн-кассы

В вычет можно включить и онлайн-кассы, которые были зарегистрированы в 2017 году Расходы списываются в сумме не более 18 000 рублей. При этом, если касса стоит дороже, в вычет пойдет только сумма 18 000 с одной ККТ.

В расходы на покупку ККТ (в 18 000 рублей) входят:

  • затраты на покупку контрольно-кассовой техники, фискального накопителя, необходимого программного обеспечения,
  • затраты на выполнение сопутствующих работ и оказание услуг (услуг по настройке контрольно-кассовой техники и прочих), в том числе затраты на приведение ККТ в рабочее состояние.

Закон не запрещает распределять новый вычет по кварталам в 2018-2019 годах. Например, в I квартале 2018 года вы приобрели кассу за 18 000 руб., а налог по «вмененке» получился 10 000 руб. Оставшиеся 8000 руб. вычета можно использовать во II квартале

  • Как было:

    Такого вычета не было.

  • Как стало

    С 1 января 2018 года предприниматели, которые применяют ЕНВД или работают на патенте, освобождаются от расходов на онлайн-кассы в сумме 18 000 рублей с каждой ККТ.

    Обязательные условия:

    • онлайн-касса куплена предпринимателем, который применяет ЕНВД или патент;
    • ККТ зарегистрирована в налоговых органах в период с 1 февраля 2017 года до 1 июля 2019 года.
  • Плюсы / Минусы

    Плюсы. Вычет – это не только стоимость самой кассы, но и затраты на фискальный накопитель, программное обеспечение, услуги по настройке ККТ и т. д.

    Минусы. Максимальная сумма вычета – 18 000 руб. по каждой кассе. Его вправе получить только предприниматели, а для компаний на «вмененке» такой вычет не предусмотрели.

    У ИП появится возможность компенсировать затраты на покупку онлайн-кассы

  • Комментарии экспертов

    В вычет можно включить и онлайн-кассы, которые были зарегистрированы в 2017 году Расходы списываются в сумме не более 18 000 рублей. При этом, если касса стоит дороже, в вычет пойдет только сумма 18 000 с одной ККТ.

    В расходы на покупку ККТ (в 18 000 рублей) входят:

    • затраты на покупку контрольно-кассовой техники, фискального накопителя, необходимого программного обеспечения,
    • затраты на выполнение сопутствующих работ и оказание услуг (услуг по настройке контрольно-кассовой техники и прочих), в том числе затраты на приведение ККТ в рабочее состояние.

    Закон не запрещает распределять новый вычет по кварталам в 2018-2019 годах. Например, в I квартале 2018 года вы приобрели кассу за 18 000 руб., а налог по «вмененке» получился 10 000 руб. Оставшиеся 8000 руб. вычета можно использовать во II квартале

Курортный сбор

Командировки сотрудников в Крым, Алтайский, Краснодарский и Ставропольский края подорожают

Основание:

Как было Как стало Плюсы / Минусы Комментарии экспертов

Такого сбора не было.

С 1 мая 2018 года и по 31 декабря 2022 года вводится курортный сбор в следующих регионах России:

  • Республика Крым,
  • Алтайский край,
  • Краснодарский край,
  • Ставропольский край.

Размер сбора в 2018 году не может превышать 50 рублей, а с 2019 года – 100 рублей.

Минусы:

  • командированные сотрудники также будут обязаны платить этот сбор;
  • плательщики сбора фактически инвестируют в будущую инфраструктуру, на текущий момент, получая низкий уровень сервиса.

Плюсы:

сумму сбора, уплаченного командированными сотрудниками, можно будет учесть в расходах.

Размер курортного сбора устанавливается законом субъекта РФ в муниципальных образованиях, входящих в его территорию.

Плательщики сбора – совершеннолетние физлица, проживающие более 24 часов на территории курорта.

Сумма сбора равна количеству дней фактического проживания (за исключением дня заезда) умноженного на размер сбора. Взимается в момент выезда из места проживания.

Размер сбора может меняться (в том числе снижен до 0 рублей) в зависимости от:

  • сезона,
  • кол-ва времени проживания на курорте,
  • значения курорта в соответствии с законодательством РФ о лечебно-оздоровительных местностях и прочего.
  • Как было:

    Такого сбора не было.

  • Как стало

    С 1 мая 2018 года и по 31 декабря 2022 года вводится курортный сбор в следующих регионах России:

    • Республика Крым,
    • Алтайский край,
    • Краснодарский край,
    • Ставропольский край.

    Размер сбора в 2018 году не может превышать 50 рублей, а с 2019 года – 100 рублей.

  • Плюсы / Минусы

    Минусы:

    • командированные сотрудники также будут обязаны платить этот сбор;
    • плательщики сбора фактически инвестируют в будущую инфраструктуру, на текущий момент, получая низкий уровень сервиса.

    Плюсы:

    сумму сбора, уплаченного командированными сотрудниками, можно будет учесть в расходах.
  • Комментарии экспертов

    Размер курортного сбора устанавливается законом субъекта РФ в муниципальных образованиях, входящих в его территорию.

    Плательщики сбора – совершеннолетние физлица, проживающие более 24 часов на территории курорта.

    Сумма сбора равна количеству дней фактического проживания (за исключением дня заезда) умноженного на размер сбора. Взимается в момент выезда из места проживания.

    Размер сбора может меняться (в том числе снижен до 0 рублей) в зависимости от:

    • сезона,
    • кол-ва времени проживания на курорте,
    • значения курорта в соответствии с законодательством РФ о лечебно-оздоровительных местностях и прочего.
Комментарии временно не доступны
false