Заем учредителю. Как выгодно выдать заем: с процентами или без?

Вернуться в блог

Внимание! Более подробно тему займов и других легальных способов вывода денег с расчетного счета мы рассматриваем на бесплатном Деловом завтраке для собственников компаний. Записывайтесь, приходите – пообщаемся вживую.

Итак, давайте разберемся, как правильно оформить заем так, чтобы потери на налогах были минимальными.

Оформлять заем под проценты - выгоднее

Звучит парадоксально, но займы, которые оформляются под ставку 0% – менее выгодны, чем процентные.

Дело в том, что с 1 января 2016 года вступили в силу новые правила, согласно которым за пользование беспроцентным займом заемщику придется ежемесячно уплачивать НДФЛ в размере 35% от суммы материальной выгоды. При текущей ставке рефинансирования это аналогично тому, как если бы учредитель оформил заем под 2,6% годовых .

Чтобы такого понятия, как материальная выгода, не возникало, необходимо оформить процентный заем по ставке, превышающей 2/3 ставки рефинансирования (т.е. под 7,34% годовых и более).

И тут возникает второй парадокс: процентный заем учредителю (скажем, под 8% годовых) может стать выгоднее беспроцентного займа, который по факту обойдется в 2,6% годовых (из-за уплаты НДФЛ).

Разгадка проста: если в случае с беспроцентным займом 2,6% годовых – неизбежная реальность, то во втором случае проценты могут просто остаться на бумаге. Все дело в грамотных формулировках Договора. Достаточно указать, что проценты за пользование займом фактически будут выплачены в момент возврата займа, и дальше учредителю останется лишь вовремя продлевать Договор, по сути сделав свой заем (а равно и проценты по договору займа) «безвозвратными». Так, ни на йоту не отступив от закона, мы делаем процентный заем беспроцентным по факту.

Впрочем, важно учесть один момент. Свести таким образом фактические налоговые «потери» к нулю могут только компании на «упрощенке». Если же заем выдается от фирмы на общей системе налогообложения, кое-какие «потери» понести все же придется (хотя и меньшие, чем в случае с беспроцентным займом, описанным в начале статьи).

Оформлять процентный заем лучше от фирмы на «упрощенке»

Итак, в случае с процентным займом учредителю у фирмы возникает дополнительный доход в виде этих самых процентов. А, как известно, любой доход облагается налогом на прибыль (по ставке 20% - в компаниях с общей системой налогообложения; и в размере 6% или 15% - для тех, кто применяет соответствующий вариант «упрощенки»).

И вот тут наступает самое интересное. Дело в том, что компании на общей системе и на УСН учитывают доходы по-разному. В первом случае действует так называемый метод начисления. То есть налог на прибыль с процентов по займу компания на ОСН должна платить, независимо от того, получены фактически деньги от учредителя или нет.

Это значит, что расходы, связанные с уплатой налога на прибыль в компании на ОСН будут аналогичны тому, как если бы заем оформлялся под 1,6% годовых (что, согласитесь, все же выгоднее, чем 2,6% в случае с «беспроцентным» займом).

А вот при УСН применяется кассовый метод учета доходов. Т.е. обязанность платить налог не возникает до тех пор, пока проценты фактически не поступят на расчетный счет компании. Однако, как мы говорили выше, благодаря своевременным продлениям Договора займа с учредителем и правильной формулировке (об уплате процентов в момент возврата займа), эта обязанность может так никогда и не наступить. Вот почему гораздо выгоднее оформлять процентный заем от фирмы на упрощенной системе налогообложения.

Кстати, если в составе некой группы компаний имеется фирма на УСН, но на ее расчетном недостаточно денег для выдачи займа – можно сначала оформить заем от фирмы к фирме со стороны основной организации (которая работает на ОСН). Договор займа между юридическими лицами может быть и беспроцентным – никаких налоговых последствий ни у одной, ни у другой компании не возникнет, ведь речь идет не о физическом, а о юридическом лице. После того, как компания на «упрощенке» получит деньги, можно выдать заем учредителю, как физическому лицу. И уже таким образом минимизировать налоговые «потери».

Если у Вас остались вопросы, наши эксперты с радостью помогут Вам разобраться!


Комментарии временно не доступны
false